業(yè)務(wù)管理及管理知識(shí)核算分析-文庫(kù)吧
2025-01-08 20:02 本頁(yè)面
【正文】 ? 商業(yè)銀行開辦委托貸款業(yè)務(wù) ,為委托人提供金融服務(wù) ,應(yīng)收取手續(xù)費(fèi)。并且 ,不得墊付委托貸款資金 ,不得墊付委托人應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅 ,不承擔(dān)任何形式的貸款風(fēng)險(xiǎn)。 9 委托貸款發(fā)放和收回的處理 ? 商業(yè)銀行根據(jù)委托人確定的貸款對(duì)象、用途、金額、期限、利率等代為發(fā)放委托貸款時(shí) ,會(huì)計(jì)分錄： ?借：委托貸款 XX借款人戶 ? 貸： XX存款 XX借款人戶 ? 委托貸款收回有兩種方式，一種是借款人主動(dòng)歸還貸款本金；另一種是委托人書面指定商業(yè)銀行直接從借款人賬戶上扣收貸款本金。會(huì)計(jì)分錄為 : ?借： XX存款 XX借款人戶 ? 貸：委托貸款 XX借款人戶 10 委托貸款利息的計(jì)算 ? 商業(yè)銀行根據(jù)委托貸款合同規(guī)定，應(yīng)分期結(jié)計(jì)委托貸款利息。 ? 在利息結(jié)計(jì)的同時(shí)，要對(duì)借款人進(jìn)行扣息，并根據(jù)實(shí)際扣收的委托貸款利息進(jìn)行代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。 ? 另外，對(duì)扣收的委托貸款利息應(yīng)在表內(nèi)核算，對(duì)未扣收的委托貸款利息則在表外反映。 11 收取委托貸款手續(xù)費(fèi)的處理 ? 商業(yè)銀行收取委托貸款手續(xù)費(fèi)時(shí)，可以按委托貸款的一定比例在結(jié)計(jì)貸款利息時(shí)收??； ? 也可以按委托貸款的一定比例在委托貸款收回時(shí)收??； ? 還可以在將委托貸款利息支付憑證一并交給委托人后，由委托人按一定比例返還。 ? 收取委托貸款手續(xù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)填制收款憑證辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為 : ?借 :存款 ? 貸 :中間業(yè)務(wù)收入 委托貸款手續(xù)費(fèi)收入 12 二、代理債券業(yè)務(wù) ? 債券業(yè)務(wù)主要是指商業(yè)銀行發(fā)行金融債券和代理政府部門或企業(yè)發(fā)行的債券。 ? 按債券發(fā)行主體不同，商業(yè)銀行債券業(yè)務(wù)主要有國(guó)家債券、金融債券、企業(yè)債券三類。 ? 代理發(fā)行債券業(yè)務(wù)按發(fā)行方式的不同可分為 代銷方式 、 余額包銷方式 和 全額承購(gòu)方式 三種。 13 ? 代銷，是指銀行受客戶委托，代理銷售一級(jí)市場(chǎng)上發(fā)行的債券。銀行售出債券后將籌集的款項(xiàng)交給客戶，然后向客戶收取手續(xù)費(fèi)收入。 ? 余額包銷方式，是銀行受客戶委托代為發(fā)行債券，若在規(guī)定的發(fā)行期限結(jié)束時(shí)，未能完成發(fā)售業(yè)務(wù)，剩余的債券由銀行自己認(rèn)購(gòu)的發(fā)行方式。 ? 全額承購(gòu)方式，是銀行以合同確定的價(jià)格全部購(gòu)進(jìn)債券，并按合同規(guī)定的發(fā)售價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格出售。發(fā)行期結(jié)束，以購(gòu)進(jìn)價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)債券發(fā)售成本，并計(jì)算代發(fā)行債券的差價(jià)收入計(jì)入利潤(rùn)的一種代發(fā)行債券的方式。 14 代理發(fā)行債券出入庫(kù)的處理 ? 實(shí)物券的入庫(kù) ? 會(huì)計(jì)部門根據(jù)入庫(kù)單填制表外科目收入傳票，登記表外科目，會(huì)計(jì)分錄為： ? 收入：有價(jià)單證 XX債券戶 ? 系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥 ? 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥債券實(shí)物，應(yīng)視同現(xiàn)金調(diào)運(yùn)管理。調(diào)出行按調(diào)出數(shù)銷記 “有價(jià)單證 ”表外科目；調(diào)入行辦理入庫(kù)手續(xù)，并登記 “有價(jià)單證 ”表外科目。 ? 領(lǐng)入和調(diào)撥債券記賬憑證 ? 商業(yè)銀行設(shè)置 “重要空白憑證 ”表外科目，核算代理發(fā)行的債券記賬憑證。 15 代理發(fā)行債券的處理 ? 柜臺(tái)發(fā)售 ? 債券資金的劃繳 ?銀行各網(wǎng)點(diǎn)代售的債券資金，必須按規(guī)定時(shí)間分債券種類、劃分資金渠道，及時(shí)、全額上劃管轄行。 ?管轄行按上級(jí)行的要求，通過(guò)資金清算系統(tǒng)上劃上級(jí)行，或通過(guò)人民銀行往來(lái)等方式上劃財(cái)政、人民銀行或發(fā)行單位。 16
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