會計信息失真的治理原因分析與對策-文庫吧
2025-06-07 06:04 本頁面
【正文】 對各地的派出機構(gòu)進行管理。全國三十多個證監(jiān)會派出機構(gòu)主要針對當(dāng)?shù)氐臄M上市公司進行監(jiān)管；證券業(yè)協(xié)會主要對其證券公司的成員實行自律監(jiān)管；證券交易所對上市公司以及交易所的會員單位進行實時自律監(jiān)管；證券公司對擬上市公司和上市公司再融資實行承擔(dān)內(nèi)部核查的職責(zé)；證券服務(wù)機構(gòu)對所服務(wù)的機構(gòu)和項目承擔(dān)核查的職責(zé)，由此形成全國統(tǒng)一、多層次、不同水平的證券主體積極參與的證券監(jiān)管體系。然而，由于我國資本市場起步較晚，沒有一個成熟的監(jiān)管理念以及正確適合的監(jiān)管理論基礎(chǔ)，我國的監(jiān)管仍然含有過高的行政監(jiān)管因子，在監(jiān)管過程中存在過多的行政干預(yù)。而且，我國法律制度不是很完善，自律監(jiān)管的推廣運用也不能起到理想的效果，我國的傳統(tǒng)文化以及思想理念也為我國會計信息的自律監(jiān)管提出了問號。我國會計信息監(jiān)管的外部監(jiān)管體系存在一系列問題，與此同時，內(nèi)部監(jiān)管也存在著一定的問題。我國公司的內(nèi)部管制主要是借鑒外國的模式，然而，在借鑒的過程中，我國會計信息的內(nèi)部監(jiān)管卻有自身的特點，由于我國的大部分擬上市公司或上市公司是由國有企業(yè)改制而來的，股本結(jié)構(gòu)中國有股份的比重極大，非流通股約占上市公司總股本的2/3，并且國有資產(chǎn)管理者負有保證國有資產(chǎn)保值、增值的責(zé)任，所以難免國有股的持有者更會關(guān)心會計信息的監(jiān)管，也會涉足管制系統(tǒng)，打開封閉的監(jiān)管缺口，使一些會計信息監(jiān)管的內(nèi)部功能喪失，達不到應(yīng)有的監(jiān)管效果。對我國內(nèi)部控制最大挑戰(zhàn)仍然是權(quán)力的過于集中。由于我國上市公司“一股獨大”的現(xiàn)象普遍存在，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離程度低，少數(shù)大股東過多的涉足管理體系，造成管理職能與監(jiān)督權(quán)職能重疊，這樣會對少數(shù)股東利益構(gòu)成威脅。可見，我國這種公司股權(quán)結(jié)構(gòu)會直接導(dǎo)致公司內(nèi)部職能設(shè)置功能不健全。(三)自律監(jiān)管沒有得到充分發(fā)揮中國注冊會計師協(xié)會(The Chinese Institute of Certified Public Accountants)于1988年11月15日成立，接受財政部、民政部的監(jiān)督和指導(dǎo)。協(xié)會是依靠政府建立起來的，雖然具有一定的監(jiān)督職能，但缺乏權(quán)威性和靈活性，限制了監(jiān)督職能的發(fā)揮。在對注冊會計師的監(jiān)督中，中注協(xié)缺乏獨立的監(jiān)管機構(gòu)和規(guī)范性的監(jiān)督制度，在監(jiān)管的各項活動中效果并不是很明顯。我國的證券業(yè)協(xié)會作為另一個重要的自律性組織，雖然具有一定的監(jiān)督職能，但體制不完善，缺乏有效的自我約束和自我監(jiān)督體系，在市場監(jiān)督中的作用比較弱。因此，總體上，我國自律監(jiān)管體系構(gòu)建還不完善，整體自律機制還沒有形成，同時，人們思想上對民間協(xié)會的權(quán)威性還不是很肯定，我國自律監(jiān)管作用的發(fā)揮還需要更遠的路程。二、會計信息失真的危害 會計信息失真現(xiàn)象在現(xiàn)在生活中日趨嚴重，對人們的工作生活都產(chǎn)生了重大的危害，概括起來，具有以下幾個方面： （一）傳遞錯誤信息，誤導(dǎo)經(jīng)濟行為。例如一項投資技術(shù)決策，要建立在過去經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的分析基礎(chǔ)之上，若提供的會計資料虛增了投資額和成本，使利潤減少，甚至虧損，必然會放棄這一項目，失去市場機會。反之，則會使一份實際不可行的論證分析報告在虛假會計信息的掩蓋下通過立項。在日常經(jīng)濟生活中，所謂盲目建設(shè)，新建項目效益不佳等，與此不無關(guān)系。 （二）損害各方利益，導(dǎo)致企業(yè)虧損。會計信息失真僅僅是一種表現(xiàn)，其實質(zhì)關(guān)系到經(jīng)濟利益的分配。從一項虛假的購銷經(jīng)濟業(yè)務(wù)分析，若入帳價值大于實際價值，其中只能包含有不正當(dāng)?shù)馁忎N行為，使有關(guān)人員獲得好處。再者，從會計處
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