會(huì)計(jì)信息失真的治理原因分析與對(duì)策-文庫(kù)吧
2025-06-07 06:04 本頁(yè)面
【正文】 對(duì)各地的派出機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理。全國(guó)三十多個(gè)證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)主要針對(duì)當(dāng)?shù)氐臄M上市公司進(jìn)行監(jiān)管；證券業(yè)協(xié)會(huì)主要對(duì)其證券公司的成員實(shí)行自律監(jiān)管；證券交易所對(duì)上市公司以及交易所的會(huì)員單位進(jìn)行實(shí)時(shí)自律監(jiān)管；證券公司對(duì)擬上市公司和上市公司再融資實(shí)行承擔(dān)內(nèi)部核查的職責(zé)；證券服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)所服務(wù)的機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目承擔(dān)核查的職責(zé)，由此形成全國(guó)統(tǒng)一、多層次、不同水平的證券主體積極參與的證券監(jiān)管體系。然而，由于我國(guó)資本市場(chǎng)起步較晚，沒(méi)有一個(gè)成熟的監(jiān)管理念以及正確適合的監(jiān)管理論基礎(chǔ)，我國(guó)的監(jiān)管仍然含有過(guò)高的行政監(jiān)管因子，在監(jiān)管過(guò)程中存在過(guò)多的行政干預(yù)。而且，我國(guó)法律制度不是很完善，自律監(jiān)管的推廣運(yùn)用也不能起到理想的效果，我國(guó)的傳統(tǒng)文化以及思想理念也為我國(guó)會(huì)計(jì)信息的自律監(jiān)管提出了問(wèn)號(hào)。我國(guó)會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的外部監(jiān)管體系存在一系列問(wèn)題，與此同時(shí)，內(nèi)部監(jiān)管也存在著一定的問(wèn)題。我國(guó)公司的內(nèi)部管制主要是借鑒外國(guó)的模式，然而，在借鑒的過(guò)程中，我國(guó)會(huì)計(jì)信息的內(nèi)部監(jiān)管卻有自身的特點(diǎn)，由于我國(guó)的大部分?jǐn)M上市公司或上市公司是由國(guó)有企業(yè)改制而來(lái)的，股本結(jié)構(gòu)中國(guó)有股份的比重極大，非流通股約占上市公司總股本的2/3，并且國(guó)有資產(chǎn)管理者負(fù)有保證國(guó)有資產(chǎn)保值、增值的責(zé)任，所以難免國(guó)有股的持有者更會(huì)關(guān)心會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管，也會(huì)涉足管制系統(tǒng)，打開(kāi)封閉的監(jiān)管缺口，使一些會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的內(nèi)部功能喪失，達(dá)不到應(yīng)有的監(jiān)管效果。對(duì)我國(guó)內(nèi)部控制最大挑戰(zhàn)仍然是權(quán)力的過(guò)于集中。由于我國(guó)上市公司“一股獨(dú)大”的現(xiàn)象普遍存在，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離程度低，少數(shù)大股東過(guò)多的涉足管理體系，造成管理職能與監(jiān)督權(quán)職能重疊，這樣會(huì)對(duì)少數(shù)股東利益構(gòu)成威脅。可見(jiàn)，我國(guó)這種公司股權(quán)結(jié)構(gòu)會(huì)直接導(dǎo)致公司內(nèi)部職能設(shè)置功能不健全。(三)自律監(jiān)管沒(méi)有得到充分發(fā)揮中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(The Chinese Institute of Certified Public Accountants)于1988年11月15日成立，接受財(cái)政部、民政部的監(jiān)督和指導(dǎo)。協(xié)會(huì)是依靠政府建立起來(lái)的，雖然具有一定的監(jiān)督職能，但缺乏權(quán)威性和靈活性，限制了監(jiān)督職能的發(fā)揮。在對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督中，中注協(xié)缺乏獨(dú)立的監(jiān)管機(jī)構(gòu)和規(guī)范性的監(jiān)督制度，在監(jiān)管的各項(xiàng)活動(dòng)中效果并不是很明顯。我國(guó)的證券業(yè)協(xié)會(huì)作為另一個(gè)重要的自律性組織，雖然具有一定的監(jiān)督職能，但體制不完善，缺乏有效的自我約束和自我監(jiān)督體系，在市場(chǎng)監(jiān)督中的作用比較弱。因此，總體上，我國(guó)自律監(jiān)管體系構(gòu)建還不完善，整體自律機(jī)制還沒(méi)有形成，同時(shí)，人們思想上對(duì)民間協(xié)會(huì)的權(quán)威性還不是很肯定，我國(guó)自律監(jiān)管作用的發(fā)揮還需要更遠(yuǎn)的路程。二、會(huì)計(jì)信息失真的危害 會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象在現(xiàn)在生活中日趨嚴(yán)重，對(duì)人們的工作生活都產(chǎn)生了重大的危害，概括起來(lái)，具有以下幾個(gè)方面： （一）傳遞錯(cuò)誤信息，誤導(dǎo)經(jīng)濟(jì)行為。例如一項(xiàng)投資技術(shù)決策，要建立在過(guò)去經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的分析基礎(chǔ)之上，若提供的會(huì)計(jì)資料虛增了投資額和成本，使利潤(rùn)減少，甚至虧損，必然會(huì)放棄這一項(xiàng)目，失去市場(chǎng)機(jī)會(huì)。反之，則會(huì)使一份實(shí)際不可行的論證分析報(bào)告在虛假會(huì)計(jì)信息的掩蓋下通過(guò)立項(xiàng)。在日常經(jīng)濟(jì)生活中，所謂盲目建設(shè)，新建項(xiàng)目效益不佳等，與此不無(wú)關(guān)系。 （二）損害各方利益，導(dǎo)致企業(yè)虧損。會(huì)計(jì)信息失真僅僅是一種表現(xiàn)，其實(shí)質(zhì)關(guān)系到經(jīng)濟(jì)利益的分配。從一項(xiàng)虛假的購(gòu)銷(xiāo)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析，若入帳價(jià)值大于實(shí)際價(jià)值，其中只能包含有不正當(dāng)?shù)馁?gòu)銷(xiāo)行為，使有關(guān)人員獲得好處。再者，從會(huì)計(jì)處
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