【正文】 應(yīng)逐筆登記入帳，不準(zhǔn)多筆匯總高收，也不準(zhǔn)以收抵支記帳。按月與銀行對帳單核對，未達(dá)收支，應(yīng)作出調(diào)節(jié)逐筆調(diào)節(jié)平衡。 十九、根據(jù)已獲批準(zhǔn)簽訂的合同付款，不得改變支付方式和用途；非經(jīng)收款單位書面正式委托并經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，不準(zhǔn)改變收款單位（人）。 二十、庫存現(xiàn)金不得超過限額，不得以白條抵作現(xiàn)金?，F(xiàn)金收支做到日清月結(jié)，確保庫存現(xiàn)金的帳面余款與實(shí)際庫存額相符，銀行存款余款與銀行對帳單相符，現(xiàn)金、銀行日記帳數(shù)額分別與現(xiàn)金、銀行存款總帳數(shù)額相符。 二十一、因公出差、經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)借支公款 ，應(yīng)在回單位后七天內(nèi)交清，不得拖欠。非因公事并經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，任何人不得借支公款。 二十二、嚴(yán)格現(xiàn)金收支管理，除一般零星日常支出外，其余投資、工程支出都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算，不得直接兌付現(xiàn)金。 二十三、領(lǐng)用空白支票必須注明限額、日期、用途及使用期限、并報(bào)總經(jīng)理報(bào)批。所有空白支票及作廢支票均必須存放保險(xiǎn)柜內(nèi)，嚴(yán)禁空白支票在使用前先蓋上印章。 二十四、正常的辦公費(fèi)用開支，必須有正式發(fā)票，印章齊全，經(jīng)手人、部門負(fù)責(zé)人簽名，經(jīng)總經(jīng) 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 6 頁 共 20 頁 理批準(zhǔn)后方可報(bào)銷付款。 二十五、未經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，嚴(yán)禁為外單位（含合資、合作企業(yè)）或個(gè) 人擔(dān)保貸款。 二十六、嚴(yán)格資金使用審批手續(xù)。會(huì)計(jì)人員對一切審批手續(xù)不完備的資金使用事項(xiàng)，都有權(quán)且必須拒絕辦理。否則按違章論處并對該資金的損失負(fù)連帶賠償責(zé)任。 辦公用具、用品購置與管理 二十七、所有辦公用具、用品的購置統(tǒng)一由辦公室造計(jì)劃、報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可購置。 二十八、所有用具必須統(tǒng)一由辦公室專人管理。辦理登記領(lǐng)用手續(xù)、辦公柜、桌、椅要編號，經(jīng)常檢查核對。 二十九、個(gè)人領(lǐng)用的辦公用品、用具要妥善保管，不得隨意丟棄和外借，工作調(diào)動(dòng)時(shí)，必須辦理移交手續(xù)，如有遺失，照價(jià)賠償。 其它事項(xiàng) 三十、按照上級主管部門 的要求，及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其它財(cái)務(wù)資料。 三十一、積極參與建設(shè)資金的籌措工作，通過籌集資金的活動(dòng)，盡量使資金結(jié)構(gòu)趨于合理，以期達(dá)到最優(yōu)化。 三十二、配合公司業(yè)務(wù)部門對項(xiàng)目工程的竣工、財(cái)務(wù)決算進(jìn)行監(jiān)督管理。 三十三、自覺接受上級主管、財(cái)政、稅務(wù)等部門的檢查指導(dǎo)，并按其要求不斷完善制度、改進(jìn)工作。 公司治理與會(huì)計(jì)控制 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 7 頁 共 20 頁 公司是一系列合約的集合，也是一個(gè)利益共同體。公司的利益相關(guān)者，例如股東、債權(quán)人、員工，對公司投入資產(chǎn)，如果公司存在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，則投入的資產(chǎn)有可能遭受損失。利益相關(guān)者多處于“外部人”地位， 需要建立和完善公司治理機(jī)制，以維護(hù)其正當(dāng)權(quán)益。委托代理理論集中研究風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、最優(yōu)合約安排，研究激勵(lì)機(jī)制、監(jiān)督約束機(jī)制，目的是降低代理人的機(jī)會(huì)主義傾向，為了防止代理人損害利益相關(guān)者的權(quán)益，國際組織和各國公司治理準(zhǔn)則一般都要求或建議設(shè)立內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制、外部監(jiān)管制度。公司治理經(jīng)歷了股東會(huì)為中心→經(jīng)營者為中心→董事會(huì)為中心三個(gè)階段。大型公司致力于構(gòu)建以董事會(huì)為中心的治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制，建立董事會(huì)為核心的內(nèi)部控制機(jī)制。對國際機(jī)構(gòu)投資者調(diào)查結(jié)果顯示，他們更愿意對一個(gè)治理機(jī)制良好的公司進(jìn)行投資，公司治理與財(cái)務(wù)指標(biāo)同等重要。 自 20 世紀(jì) 80年代以來，公司治理目標(biāo)圍繞如何對經(jīng)營者實(shí)施有效激勵(lì)和監(jiān)督約束。英聯(lián)邦 1998年發(fā)布的《公司治理協(xié)會(huì)指導(dǎo)方針》（ CACG），針對私有企業(yè)、國有企業(yè)，提出商業(yè)倫理和腐敗問題治理的有關(guān)建議。經(jīng)合組織（ OECD） 1999年發(fā)布的《公司治理原則》強(qiáng)調(diào)，要確保小股東和國外股東在內(nèi)的所有股東得到平等待遇，保證及時(shí)準(zhǔn)確地披露任何重大的問題，確保董事會(huì)對公司的戰(zhàn)略性指導(dǎo)和對管理人員的有效監(jiān)督；董事會(huì)通過風(fēng)險(xiǎn)評估、財(cái)務(wù)控制等保證公司財(cái)務(wù)報(bào)告過程及其結(jié)果的完整、合法和可信。歐洲大陸國家的《歐洲股東公司治理 20xx 年準(zhǔn)則》，則強(qiáng)調(diào)股東權(quán)利、收購與防范的有關(guān)規(guī)范、信息權(quán)、董事會(huì)的重要性。美國 1992 年 C0SO 報(bào)告的不足之一是沒有完全認(rèn)識到股東會(huì)和董事會(huì)對內(nèi)部控制有效運(yùn)行的重要性，將公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、評價(jià)交給經(jīng)營者；該報(bào)告在 1994 年修訂后，關(guān)于控制環(huán)境的論述中，包含了股東會(huì)、董事會(huì)結(jié)構(gòu)等公司治理有關(guān)內(nèi)容，認(rèn)為“一個(gè)客觀、能動(dòng)和富有調(diào)查精神的董事會(huì)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正經(jīng)理層違反內(nèi)部控制的行為”。 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 8 頁 共 20 頁 一、基于公司治理的會(huì)計(jì)控制觀 公司治理是現(xiàn)代公司制企業(yè)在決策、激勵(lì)、監(jiān)督約束方面的制度、原則，涉及利益相關(guān)者之間在權(quán)利與責(zé)任方 面的分配、制衡以及效率經(jīng)營與科學(xué)決策。會(huì)計(jì)控制與公司治理不能割裂，需將會(huì)計(jì)控制納入到公司治理框架之中，即在公司治理結(jié)構(gòu)、治理機(jī)制建立過程中，設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)及運(yùn)行機(jī)制，在公司治理機(jī)制建設(shè)過程中確立資金監(jiān)控機(jī)制，基于公司治理建立會(huì)計(jì)與審計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)?；诠局卫硌芯繒?huì)計(jì)控制具有重要意義：公司治理機(jī)制有效，是保證公司資金安全、資產(chǎn)完整、保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、及時(shí)、完整的基本條件；建立健全公司治理結(jié)構(gòu)才能保證內(nèi)部控制有效、才能保證不同層次會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的一致性、促進(jìn)科學(xué)決策和效率經(jīng)營；只有從源頭實(shí)施會(huì)計(jì)控制，達(dá)到各利益主 體之間關(guān)系的協(xié)調(diào)與制衡，才能維護(hù)各利益主體的正當(dāng)權(quán)益，最終實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化。有效的會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)能夠維護(hù)所有利益相關(guān)者的合法權(quán)益，而不是維護(hù)某一類或少數(shù)利益相關(guān)者的權(quán)益。 會(huì)計(jì)控制的主體是誰？經(jīng)理層的逆向選擇、道德風(fēng)險(xiǎn)由誰控制？是股東會(huì)、董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)，還是經(jīng)理層？需要在公司治理中加以明確。兩權(quán)分離的公司，會(huì)計(jì)控制有兩個(gè)層次：一是所有者或授權(quán)人對經(jīng)營者監(jiān)控，通過制定績效目標(biāo)，對經(jīng)營者激勵(lì)、監(jiān)督，促使經(jīng)營者努力經(jīng)營、作出最優(yōu)決策；二是經(jīng)營者對公司經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)監(jiān)控，解決經(jīng)營者的經(jīng)營管理能力問題，目的是實(shí)施 有效管理并實(shí)現(xiàn)績效目標(biāo)。公司治理“空洞化”，內(nèi)部人操縱下的會(huì)計(jì)控制對中小股東、債權(quán)人等弱勢群體權(quán)益造成潛在風(fēng)險(xiǎn)，公司會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)可能成為內(nèi)部人欺詐弱勢群體的工具。經(jīng)營者層次會(huì)計(jì)控制有效，但股東會(huì)、董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)對經(jīng)營者監(jiān)控未必有效，處于內(nèi)部人控制之下的會(huì)計(jì)控制更傾向于維護(hù)內(nèi)部人的權(quán)益?，F(xiàn)實(shí)社會(huì)產(chǎn)生大量怪異現(xiàn)象：公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對維護(hù)內(nèi)部人權(quán)益有效，但是，對于內(nèi)部人鯨吞、蠶食弱勢群體的權(quán)益常常無所作為。美國大公司存 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 9 頁 共 20 頁 在的普遍現(xiàn)象是經(jīng)營者實(shí)際控制企業(yè)，雖然在法律上賦予股東會(huì)、董事會(huì)很大的權(quán)力，但董事會(huì)人選一般由經(jīng) 營者推薦、董事會(huì)決議由經(jīng)營者提出、董事長兼首席執(zhí)行官的比例高達(dá) 80%以上，獨(dú)立董事的作用有限。因此，當(dāng)