【正文】 錯(cuò)誤 填寫的數(shù)字與規(guī)定及事實(shí)經(jīng)過(guò)不符 與法律和企業(yè)有關(guān)規(guī)定不符者 第五條原始憑證的審核 支出憑證的審核 支付款項(xiàng)應(yīng)取得收款人的統(tǒng)一發(fā)票但金額較小的可以用收據(jù)代替 對(duì)于企業(yè)購(gòu)進(jìn)物品或支付費(fèi)用的原始憑證應(yīng)蓋有該企業(yè)的印章 并記明下列各項(xiàng) 該企業(yè)的名稱地址 商品名稱規(guī)格及數(shù)量或費(fèi)用性質(zhì) 單價(jià)及總價(jià) 交易日期 公司必備管理制度 第八章會(huì)計(jì)出納管理制度 對(duì)于個(gè)人支付費(fèi)用的原始憑證應(yīng)記明下列各項(xiàng) 該用款人的姓名住址身份證號(hào)碼 支付款項(xiàng)事由 實(shí)收金額 收到日期 收入憑證 的審核 各項(xiàng)收入無(wú)論屬于營(yíng)業(yè)收入或者營(yíng)業(yè)外收入均應(yīng)取得足夠證明收 入的憑證 各項(xiàng)成品銷售及其他資產(chǎn)出售所開(kāi)的統(tǒng)一發(fā)票應(yīng)記明下列事項(xiàng) 銷售或出售日期 客戶名稱及地址 銷售成品或其他資產(chǎn)名稱數(shù)量 單價(jià)及總價(jià) 企業(yè)的名稱地址及印章 收入憑證有下列情況之一者應(yīng)當(dāng)視為不合法 收入計(jì)算及條件與規(guī)定不合 收入與事實(shí)經(jīng)過(guò)不符 數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤 手續(xù)不全 其他與法律和企業(yè)有關(guān)規(guī)定不符的情況 第六條記賬憑證的合法性 記賬憑證有下列情況者一般應(yīng)視為不合法的憑證并予以更正 記賬憑證根據(jù)不合法的原始憑證填寫 未依規(guī)定程序編制 記載內(nèi)容與 原始憑證不符 會(huì)計(jì)法規(guī)定應(yīng)記載事項(xiàng)未經(jīng)記明 依照規(guī)定應(yīng)經(jīng)各級(jí)人員簽章而未經(jīng)其簽名蓋章但各單位主管 已在原始憑證上簽章者記賬憑證上可以不簽章 有記載計(jì)算錯(cuò)誤而未遵照規(guī)定更正 其他與法律企業(yè)規(guī)章不合的情況 四會(huì)計(jì)記賬處理規(guī)范 第七條企業(yè)在記賬時(shí)必須以記賬憑證或原始憑證為依據(jù)賬簿內(nèi)的會(huì) 計(jì)科目金額摘要與記賬憑證一致 公司必備管理制度 第八章會(huì)計(jì)出納管理制度 第八條賬簿有下列情況者視為不合法的賬簿應(yīng)予以更正如不更 正不得據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)表 賬簿的登記未據(jù)規(guī)定的記賬憑證或原始憑證 賬簿的內(nèi)容與記賬憑證或原始憑證不符或總 分類賬內(nèi)容與日記賬不 符 記載計(jì)算等錯(cuò)誤不依規(guī)定更正 其他與法律不符者 第九條企業(yè)有下列情況之一時(shí)應(yīng)辦理結(jié)賬 會(huì)計(jì)年度終了 企業(yè)改組合并 企業(yè)解散 第十條結(jié)賬企業(yè)應(yīng)做下列各項(xiàng)的整理分錄 所有預(yù)收預(yù)付應(yīng)收應(yīng)付各科目及其他權(quán)責(zé)已發(fā)生而尚未入賬各 事項(xiàng)的整理分錄 折舊壞賬及其他應(yīng)屬于本結(jié)賬期內(nèi)的費(fèi)用整理記錄 材料產(chǎn)成品等實(shí)際存量與賬面存量不符的整理記錄 第十一條賬簿及重要備查簿內(nèi)記載錯(cuò)誤而當(dāng)時(shí)發(fā)現(xiàn)者應(yīng)由原記賬人 員劃雙紅線注銷更正并于更正處蓋章證明不得挖補(bǔ)擦刮或用藥水涂抹 如錯(cuò)誤于事后發(fā)覺(jué)而其錯(cuò)誤不影響結(jié)算者應(yīng)由 發(fā)現(xiàn)人員將情況報(bào)告主任 會(huì)計(jì)加以更正若其錯(cuò)誤影響結(jié)算或相對(duì)賬戶的余額者應(yīng)另制傳票加以更 正 數(shù)字書寫錯(cuò)誤無(wú)論寫錯(cuò)一位或數(shù)位均應(yīng)將該錯(cuò)誤數(shù)額全部用雙紅線 劃去另行書寫正確數(shù)字并由記賬人員蓋章證明 第十二條賬簿及重要備查簿內(nèi)有兩面中間有空白時(shí)應(yīng)將空白頁(yè)劃雙 紅線注銷如有誤空一行或兩行應(yīng)將誤空的行劃紅線注銷畫線注銷的賬 頁(yè)空行均應(yīng)由記賬人員蓋章證明 第十三條各種賬簿的首頁(yè)應(yīng)列啟用單標(biāo)明公司名稱年度賬簿 名稱冊(cè)次頁(yè)數(shù)啟用日期并由負(fù)責(zé)人及主任會(huì)計(jì)蓋章各種賬簿的末頁(yè) 應(yīng)列經(jīng)辦人員一覽表填明記賬人員的姓名職別經(jīng)辦日期 第 十四條各種賬簿賬頁(yè)編號(hào)除訂本式應(yīng)按賬頁(yè)順序編號(hào)外活頁(yè)式 賬簿應(yīng)按各賬戶所用賬頁(yè)順序編號(hào)年度終了時(shí)應(yīng)裝訂成冊(cè)總分類賬及明 細(xì)分類賬應(yīng)在賬簿前加目錄 第十五條各種賬簿除已經(jīng)用盡者外在決算期前不得更換賬簿其可 長(zhǎng)期持續(xù)記載者在決算期后可不用更換 公司必備管理制度 第八章會(huì)計(jì)出納管理制度 五會(huì)計(jì)報(bào)表編制規(guī)范 第十六條會(huì)計(jì)報(bào)表有下列情況之一者應(yīng)予更正 其內(nèi)容與會(huì)計(jì)賬簿不符 編制不依程序或內(nèi)容明顯有錯(cuò)誤 編寫計(jì)算等錯(cuò)誤 未經(jīng)負(fù)責(zé)人員簽核 其他與法律企業(yè)規(guī)定不符的情況 第十七條各種會(huì)計(jì)報(bào)表均應(yīng)留存底稿會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)批準(zhǔn)不得 隨 意給予任何其他企業(yè)或個(gè)人 第十八條會(huì)計(jì)報(bào)表的方式應(yīng)盡量使非會(huì)計(jì)人員易于了解會(huì)計(jì)報(bào)表規(guī) 格應(yīng)大小一致以便裝訂 四會(huì)計(jì)管理制度 一總則 第一條本公司財(cái)務(wù)所有會(huì)計(jì)作業(yè)處理除法令另有規(guī)定外均依本準(zhǔn)則 辦理 第二條本公司所有會(huì)計(jì)賬務(wù)之處理以按權(quán)責(zé)基礎(chǔ)制為原則 二資產(chǎn) 第三條本公司之現(xiàn)金包含庫(kù)存現(xiàn)金及國(guó)內(nèi)各銀行存款而銀行存款系 指國(guó)外銀行存款 第四條本公司設(shè)置零用金由出納人員保管以支付小額或臨時(shí)性之支 出或借支之用 第五條應(yīng)收款項(xiàng)系指應(yīng)收客戶之賬款包含賬款及票據(jù)賬款以外銷 而言為原幣之金額押匯時(shí)因匯率變動(dòng)時(shí)共匯兌差 價(jià)應(yīng)轉(zhuǎn)入兌換收益 或損失項(xiàng)下 第六條各固定資產(chǎn)以取得成本為入賬之基礎(chǔ) 第七條一次取得數(shù)種資產(chǎn)而其成本全部或一部分為一總數(shù)且無(wú)法 明確劃分各資產(chǎn)之個(gè)別成本時(shí)應(yīng)依據(jù)其性質(zhì)用途效能或可得知之市價(jià) 公司必備管理制度 第八章會(huì)計(jì)出納管理制度 求得各資產(chǎn)之分?jǐn)偦鶞?zhǔn)分?jǐn)偲淙〉贸杀? 第八條各類資產(chǎn)依稅法規(guī)定之折舊攤提年限攤轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用內(nèi) 三負(fù)債 第九條各項(xiàng)負(fù)債之入賬系依其應(yīng)清償之?dāng)?shù)額為準(zhǔn)其為資產(chǎn)之取得 為資產(chǎn)入賬之成本其為費(fèi)用之發(fā)生為費(fèi)用應(yīng)支付之?dāng)?shù)額為借款時(shí)為 借款之金額 第十條負(fù)債中之應(yīng)付賬款為向工廠訂貨之成本若因質(zhì)量問(wèn) 題或有代 墊各項(xiàng)費(fèi)用之事情時(shí)應(yīng)于付款時(shí)扣除 四凈值 第十一條股本以投資人所投入資產(chǎn)之價(jià)值表示 第十二條年度有盈余或虧損時(shí)應(yīng)以本期損益表示并于下年度轉(zhuǎn)入累 積盈虧項(xiàng)下 第十三條資本額之增減數(shù)依公司章程及公司法之規(guī)定辦理 第十四條結(jié)算有盈余時(shí)先依法繳納營(yíng)利事業(yè)所得稅后再依公司章 程發(fā)放紅利及盈余分配但有累積虧損時(shí)應(yīng)先為彌補(bǔ)再為盈余分配 五收入 第十五條本公司之銷貨收入為出售貨品之收入為國(guó)內(nèi)者系指貨品 送至客戶處經(jīng)其簽收為限為國(guó)外者系指已經(jīng)結(jié)關(guān)者 第十六條本公司之傭金收入系指代理客戶采購(gòu)所獲得之報(bào)酬以及擔(dān)任 媒介 而取得之收入而言 六成本暨費(fèi)用 第十七條銷貨成本系指銷貨之貨品之進(jìn)貨凈成本而言若為出口時(shí)則 包括各項(xiàng)出口費(fèi)用及傭金支出 第十八條為提供經(jīng)營(yíng)管理之用出口貨品應(yīng)依批次別由會(huì)計(jì)人員依 批次成本計(jì)算表計(jì)算各批次之銷貨成本 第十九條凡與公司經(jīng)營(yíng)有關(guān)所發(fā)生之一切支出皆屬公司之費(fèi)用均 應(yīng)列賬記入 公司必備管理制度 第八章會(huì)計(jì)出納管理制度 第二十條費(fèi)用有遞延性質(zhì)者應(yīng)先以預(yù)付科目列賬再于歸屬期間轉(zhuǎn) 正 第二十一條資本支出與費(fèi)用支出應(yīng)依其性質(zhì)為嚴(yán)格之劃分但為顧 及賬條處理上之方便并配合稅法上之規(guī)定下列各項(xiàng)得列為當(dāng)期費(fèi)用支出 一 使用效能在年以內(nèi)者 二取得金額在元以下者之小額資產(chǎn) 七決算 第二十二條會(huì)計(jì)人員應(yīng)于每月日前結(jié)算公司經(jīng)營(yíng)狀況呈總經(jīng)理核 閱其結(jié)算之報(bào)表有 一批次別毛利明細(xì)表 二比較損益表 三資產(chǎn)負(fù)債表 第二十三條本公司之賬簿報(bào)表系統(tǒng)詳如后表表略 八押匯 第二十四條貨品出口結(jié)關(guān)后以報(bào)關(guān)行送來(lái)之各項(xiàng)押匯文件交由船務(wù) 人員辦理押匯事宜 第二十五條押匯后由押匯人員將結(jié)匯證實(shí)書交由會(huì)計(jì)人員入賬 第二十六條有內(nèi)銷者由有關(guān)人員依客戶請(qǐng)款日期請(qǐng)款 第二十七條上項(xiàng)之應(yīng)收款項(xiàng)變動(dòng)均應(yīng)記入收支日?qǐng)?bào)表內(nèi) 九付款 第二十八條貨品出口結(jié)關(guān)后船條料應(yīng)該核 審報(bào)關(guān)行送來(lái)之發(fā)票無(wú) 誤后并將發(fā)貨單一份轉(zhuǎn)國(guó)內(nèi)科人員核對(duì)出口數(shù)量另一份交財(cái)務(wù)科核對(duì)廠商 請(qǐng)款發(fā)票金額是否正確無(wú)誤時(shí)則開(kāi)立請(qǐng)款傳票連同發(fā)票經(jīng)送財(cái)務(wù)主管簽 核后呈權(quán)限主管核閱請(qǐng)款 廠商之發(fā)票若遲未寄達(dá)財(cái)務(wù)科人員除督促外應(yīng)于約定之付款票期前 辦完內(nèi)部之請(qǐng)款作業(yè)手續(xù) 第二十九條會(huì)計(jì)人員就請(qǐng)款傳票之內(nèi)容及憑證應(yīng)加以審核無(wú)誤后蓋 上會(huì)計(jì)科目呈總經(jīng)理批核付款 第三十條出納人員依經(jīng)權(quán)限主管核準(zhǔn)之請(qǐng)款傳票開(kāi)立禁止背書轉(zhuǎn)讓之 公司必備管理制度 第八章會(huì)計(jì)出納管理制度 票據(jù)連同該請(qǐng)款傳票呈總經(jīng)理蓋票據(jù)章后辦理付款若有廠商要求免除 禁 止背書轉(zhuǎn)讓或變更約定之付款條件如縮短票期或支付現(xiàn)金等時(shí)應(yīng)由 財(cái)務(wù)科報(bào)呈總經(jīng)理核準(zhǔn)更改 第三十一條各部門因公需要暫借元以上金額者必須于一日前經(jīng) 權(quán)限主管并通知財(cái)務(wù)科方得支付 第三十二條其他各項(xiàng)費(fèi)用請(qǐng)款時(shí)應(yīng)注意事項(xiàng)詳如請(qǐng)款暨傳票填寫 之要點(diǎn)說(shuō)明 第三十三條小額及臨時(shí)性支出或借支由出納人員以零用金支付 第三十四條除零用金支付者外其他各類付款應(yīng)每日記入收支日?qǐng)?bào) 表內(nèi) 十附則 第三十五條本準(zhǔn)則經(jīng)呈總經(jīng)理核準(zhǔn)后實(shí)施其修改亦同 五會(huì)計(jì)科工作細(xì)則 一應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù) 第一條為確保公司權(quán)益減少壞賬損失特制定本辦法 第二條 提供應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)等商業(yè)信用時(shí)應(yīng)辦妥客戶資信調(diào)查 并隨時(shí)考察客戶信用的變化簽注在資信調(diào)查表相關(guān)欄內(nèi)但政府機(jī)關(guān)公 共事業(yè)信用良好的民營(yíng)大企業(yè)以及各種機(jī)會(huì)性的小金額或現(xiàn)金交易客戶可 不受此限 第三條在賒售貨品業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的支票收受時(shí)應(yīng)注意下列有關(guān)事項(xiàng) 注意發(fā)票人有無(wú)權(quán)限簽發(fā)支票 注意查明支票有效的絕對(duì)必要記載事項(xiàng)如文字金額到期日發(fā) 票人蓋章等是否齊全非該客戶或本人簽發(fā)的支票應(yīng)要求交付支票人在 支票上履行背書手續(xù) 注意所收支票賬號(hào)號(hào)碼越少表示與該銀行往來(lái)時(shí)間越長(zhǎng)信用較為 可靠 注意所收支票賬戶與銀行往來(lái)的期間金額 退票記錄情形 注意支票上文字有否涂改涂銷 注意支票記載任何處不能修改如大寫金額可更改處是否于更改處 公司必備管理制度 第八章會(huì)計(jì)出納管理制度 加蓋原印章如有背書人時(shí)應(yīng)同時(shí)蓋章 注意支票上文字記載備注如禁止背書轉(zhuǎn)讓字樣 注意支票是否已過(guò)期如有背書人應(yīng)注意支票提示期日是否超過(guò)本 公司的特別規(guī)定 盡量利用機(jī)會(huì)通過(guò)客戶注意客戶支票的信用 第四條商業(yè)支票乙種存款取款單不宜接受但如須參加客戶債權(quán)分 配或客戶本身未使用支票及客戶確實(shí)無(wú)支票且信用良好者除外 第五條所收支票已繳交者如退票或因客戶存款不足或其他因素要 求退回兌 現(xiàn)或換票時(shí)營(yíng)業(yè)單位應(yīng)填具票據(jù)撤回申請(qǐng)書經(jīng)部門主管簽準(zhǔn)后 送財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)科處理營(yíng)業(yè)單位取回原支票后必須先向客戶取得相當(dāng)于原 支票金額的現(xiàn)金或擔(dān)保品或新開(kāi)支票再將原支票交付客戶 第六條公司在交易中收到的票據(jù)要通過(guò)應(yīng)收票據(jù)賬戶進(jìn)行核算 但由于商業(yè)承兌匯票除了由承兌人兌付外還由出票人連帶負(fù)責(zé)并且代表 著實(shí)際的商品銷售貨款倘為數(shù)較大一般都另設(shè)應(yīng)民承兌匯票賬戶 與應(yīng)收票據(jù)賬戶分開(kāi)核算 第七條應(yīng)收票據(jù)被拒付時(shí)該項(xiàng)票據(jù)就應(yīng)從應(yīng)收票據(jù)賬戶中轉(zhuǎn)出 用會(huì)計(jì)分錄轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款賬戶以反映該拒付事實(shí)凡是認(rèn)為無(wú)法收回 現(xiàn)款的應(yīng)收票據(jù)則應(yīng)予銷 記轉(zhuǎn)作壞賬損失 第八條應(yīng)收賬款發(fā)生折讓時(shí)應(yīng)填具折讓證明單送呈主管批準(zhǔn)后始 得辦理如急需時(shí)得先行以電話取得主管的同意而后補(bǔ)辦或遇有銷貨退 回時(shí)應(yīng)于出貨日起天內(nèi)將交寄貨運(yùn)收據(jù)及原始統(tǒng)一索回送交會(huì)計(jì)人員 辦理如不能取回時(shí)應(yīng)向客戶取得銷貨退回證明其折讓或退回部分應(yīng) 設(shè)銷貨折讓及銷貨退回科目表示不得直接由銷貨收入項(xiàng)下減除 第九條會(huì)計(jì)科接到銀行通知客戶退票時(shí)應(yīng)即轉(zhuǎn)告營(yíng)業(yè)部門營(yíng)業(yè)部 門對(duì)于退票如無(wú)法換回現(xiàn)金或新票時(shí)應(yīng)即寄發(fā)存證信函通知發(fā)票人及背書 人迅速妥善處理并由營(yíng)業(yè)部門填送呆賬退票處理報(bào)告表隨附支票 正本副本留營(yíng)業(yè)部 門供備忘催辦及退票理由單送會(huì)計(jì)科依章辦理 第十條依法申訴而無(wú)法收回的債權(quán)部分應(yīng)取得法院債權(quán)憑證交送 會(huì)計(jì)科列冊(cè)保管倘事后發(fā)現(xiàn)債務(wù)人在利益償還求償時(shí)效期內(nèi)有償還能 力時(shí)應(yīng)申請(qǐng)法院執(zhí)行 第十一條本公司營(yíng)業(yè)人員不依本細(xì)則的各項(xiàng)規(guī)定辦理或有不法勾結(jié)行 為致使本公司權(quán)益受損時(shí)依人事管理規(guī)則責(zé)處情節(jié)嚴(yán)重者須移送法辦 第十二條本細(xì)則送呈批準(zhǔn)后公布實(shí)施修訂時(shí)亦同 公司必備管理制度 第八章會(huì)計(jì)出納管理制度 二盤點(diǎn)辦法 第十三條本公司為便于年度結(jié)算核對(duì)賬卡記載與購(gòu)料實(shí)際數(shù)字是否 發(fā)生錯(cuò)誤特制定本辦法 第十四條盤點(diǎn)種類 年中盤點(diǎn) 于每年月底由本單位自行盤點(diǎn) 年終盤點(diǎn)于每年年終的月日下午時(shí)舉行由各單位相互盤 點(diǎn) 第十五條盤點(diǎn)方式 年中盤點(diǎn)由本單位經(jīng)理指派本單位人員盤點(diǎn)后將盤點(diǎn)表送財(cái)務(wù)部門 會(huì)計(jì)科審核結(jié)果于盤點(diǎn)后半月內(nèi)回付盤點(diǎn)單位 年終盤點(diǎn)先由本單位經(jīng)理視業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)而分成若干組指派若干人分 組預(yù)盤再由其他單位人員按照分組監(jiān)督盤點(diǎn)最后并由高級(jí)主管抽點(diǎn)盤 點(diǎn)結(jié)果經(jīng)財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)科核對(duì)后于個(gè)月內(nèi)回付盤點(diǎn)單位 第十六條盤點(diǎn)步驟 正式盤點(diǎn)之前先由本單位預(yù)盤人員將各項(xiàng)應(yīng)盤物品清點(diǎn)后填注標(biāo)簽 懸掛在各項(xiàng)物品之上然后再將各項(xiàng)物品逐項(xiàng)列于盤點(diǎn)表內(nèi)于正式盤點(diǎn)時(shí) 交由盤點(diǎn)人參照實(shí)盤倘有數(shù)字不符或物品漏列表等事情盤點(diǎn)人或抽查 人應(yīng)予改正或補(bǔ)列 第十七條盤點(diǎn)范圍 成品原料含半成品物料機(jī)器設(shè)備外借原料及加工原料 第十八條盤點(diǎn)處理 盤點(diǎn)表一式三聯(lián)白聯(lián)為存根聯(lián)紅聯(lián)為審核聯(lián)藍(lán)聯(lián)為婦聯(lián)此項(xiàng)表 格經(jīng)各負(fù)責(zé)人分別記章后白聯(lián)由各單位自存紅藍(lán)兩聯(lián)并送財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì) 科審核審核結(jié)果紅聯(lián)留會(huì)計(jì)科存案藍(lán)聯(lián)送盤點(diǎn)單位參考 第十九條人員分配 預(yù)盤人員由本單位的承辦人或保管人擔(dān)任盤點(diǎn)及盤點(diǎn)人員由人事部門 在其他部門中選派抽點(diǎn)人請(qǐng)各經(jīng)理或副經(jīng)理以上人員擔(dān)任 第二十條本辦法由會(huì)計(jì)科通知相關(guān)部門協(xié)助實(shí)行經(jīng) 通過(guò)后實(shí)施 第二十一條本辦法如有未盡事項(xiàng)可隨時(shí)修改 三員工儲(chǔ)蓄存款辦法 第二十二條為響應(yīng)政府獎(jiǎng)勵(lì)公民儲(chǔ)蓄及安定本公司員工生活特制定 公司必備管理制度