企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)及網(wǎng)絡(luò)實(shí)驗(yàn)管理知識(shí)指導(dǎo)書-文庫吧
2025-06-04 21:06 本頁面
【正文】 用不同的方法：第一，對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，如各項(xiàng)應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額每月最后一筆余額即為月末余額。也就是說，月開余額就是本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的同一行內(nèi)的余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃紅單線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。劃線的目的，是為了突出有關(guān)數(shù)字，表示本期的會(huì)計(jì)記錄已經(jīng)截止或者結(jié)束，并將本期與下期的記錄明顯分開。第二，現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃紅單線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，在下面再通欄劃紅單線。第三，需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面再通欄劃紅單線。十二月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃紅雙線。第四，總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，為了總括反映本年全年各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)情況的全貌，核對(duì)賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃紅雙線。采用棋盤式總賬和科目匯總表代總賬的單位，年終結(jié)賬，應(yīng)當(dāng)匯編一張全年合計(jì)的科目匯總表和棋盤式總賬。年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。結(jié)轉(zhuǎn)的方法是，將有余額的賬戶的余額直接記入新賬余額欄內(nèi)，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或者貸方，使本年有余的賬戶的余額變?yōu)榱?。因?yàn)?，既然年末是有余額的賬戶，其余額應(yīng)當(dāng)如實(shí)地在賬戶中加以反映，否則，容易混淆有余額的賬戶和沒有余額賬戶的區(qū)別。對(duì)于新的會(huì)計(jì)年度建賬問題，一般來說，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。但有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，由于材料品種、規(guī)格和往來單位較多，更換新賬，重抄一遍工作量較大，因此，可以跨年度使用，不必每年更換一次。各種備查簿也可以是連續(xù)使用。四、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制 結(jié)賬后，會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)總賬本期發(fā)生額和期末余額編制會(huì)計(jì)科目發(fā)生額試算平衡表，即全部賬戶的借方本期發(fā)生額之和等于全部賬戶貸方本期發(fā)生額之和，然后再編制期末余額表，并使全部賬戶的借方期末余額之和等于全部賬戶的貸方期末余額之和。（一） 資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)有關(guān)賬戶余額填寫。其中“貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬賬戶期末余額之和填列?！按尕洝表?xiàng)目應(yīng)根據(jù)：“原材料”、“委托加工材料”、“在途物資（物資采購）”、“包裝物”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”等賬戶借方余額合計(jì)數(shù)填列，要求一律反映實(shí)際成本?！伴L(zhǎng)期投資”、“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目中已扣除一年內(nèi)到期的部分。本教材資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)采用11月份余額數(shù)。（二） 利潤(rùn)表的編制利潤(rùn)表中金額欄的“本月數(shù)”反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生額?！氨灸昀塾?jì)數(shù)”反映各項(xiàng)目自年初起至本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生額，應(yīng)根據(jù)上月本表的“本年累計(jì)數(shù)”和本月本表的“本月數(shù)”加總填列。本教材年初起至11月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生額見第三章。（三） 現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表可采用直接法來編制，其數(shù)據(jù)主要來源于資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表。一般應(yīng)當(dāng)以總額反映，從而全面揭示企業(yè)現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)。但是，對(duì)于那些代客戶收取或支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項(xiàng)目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出應(yīng)當(dāng)以凈額列示。（注：以12月處余額作為年初數(shù)，以12月末余額作為年末數(shù)）五、財(cái)務(wù)報(bào)告的分析與評(píng)價(jià)根據(jù)比率分析法和比較分析法分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。重點(diǎn)分析企業(yè)的盈利能力、運(yùn)營能力、償債能力、發(fā)展能力和業(yè)績(jī)綜合分析評(píng)價(jià)。附： 部分會(huì)計(jì)科目表序號(hào) 科目名稱1 現(xiàn)金2 銀行存款3 其他貨幣資金——外埠存款——工行上海市支行4 短期投資5 應(yīng)收票據(jù)——大興化工商店6 ——新新公司7 應(yīng)收賬款——山湖工廠8 ——上海市化工公司9 ——三江公司10 ——西海公司11 壞賬準(zhǔn)備12 其他應(yīng)收款——?jiǎng)⒚?3 ——保證金14 物資采購——甲材料15 ——乙材料16 原材料——甲材料17 ——乙材料18 ——丙材料19 ——丁材料20 包裝物——木箱21 低值易耗品——工作服22 材料成本差異——甲材料23 ——乙材料24 庫存商品——A產(chǎn)品25 ——B產(chǎn)品26 ——C產(chǎn)品27 待攤費(fèi)用28 長(zhǎng)期股權(quán)投資——G公司股票29 長(zhǎng)期債權(quán)投資——國庫券30 長(zhǎng)期股權(quán)投資——H公司31 固定資產(chǎn)32 累計(jì)折舊33 固定資產(chǎn)清理34 在建工程——A設(shè)備安裝工程35 ——工程物資36 無形資產(chǎn)——專利權(quán)37 待處理財(cái)產(chǎn)損溢38 短期借款——市工商銀行39 應(yīng)付票據(jù)——蓮一公司40 應(yīng)付賬款——蓮一公司41 ——豐城貿(mào)易公司42 ——暫估應(yīng)付款43 預(yù)收賬款44 其他應(yīng)付款——教育經(jīng)費(fèi)45 ——水電費(fèi)46 ——房租47 ——?jiǎng)⒚?8 ——工會(huì)經(jīng)費(fèi)49 ——煤氣費(fèi)50 應(yīng)付工資51 應(yīng)付福利費(fèi)52 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額53 ——銷項(xiàng)稅額54 ——已交稅金55 ——應(yīng)交所得稅56 應(yīng)付利潤(rùn)57 長(zhǎng)期借款——市建設(shè)銀行58 實(shí)收資本——C公司59 ——國家資本金60 ——D公司法人資本金61 盈余公積——法定盈余公積62 ——公益金63 本年利潤(rùn)64 利潤(rùn)分配——應(yīng)付利潤(rùn)65 ——盈余公積66 ——未分配利潤(rùn)67 生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品68 ——B產(chǎn)品69 ——C產(chǎn)品70 ——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修車間71 ——供水車間72 制造費(fèi)用——一車間73 ——二車間74 主營業(yè)務(wù)收入75 主營業(yè)務(wù)成本76 營業(yè)費(fèi)用77 其他業(yè)務(wù)收入78 其他業(yè)務(wù)支出79 所得稅80 管理費(fèi)用81 財(cái)務(wù)費(fèi)用82 投資收益83 營業(yè)外收入84 營業(yè)外支出第三章 企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)網(wǎng)絡(luò)實(shí)驗(yàn)資料本《實(shí)驗(yàn)教程》是以吉澳公司十二月份的經(jīng)營業(yè)務(wù)為實(shí)驗(yàn)資料。一、工廠概況：企業(yè)名稱：吉澳公司。（一） 性質(zhì)：國有企業(yè)，一般納稅人。（二） 主要產(chǎn)品：A產(chǎn)品、B產(chǎn)品、C產(chǎn)品。（三） 開戶銀行：工商銀行南昌市支行（四） 賬號(hào)：666666（五） 納稅人登記號(hào)：623588（六） 生產(chǎn)、管理及服務(wù)機(jī)構(gòu)：二個(gè)基本生產(chǎn)車間：一車間和二車間。一車間110人，二車間120人。機(jī)修車間30人。供水車間15人。管理部門：廠長(zhǎng)辦公室3人；供應(yīng)科10人（其中倉庫4人）；財(cái)務(wù)科5人。醫(yī)務(wù)所2人。（七） 法人代表：廠長(zhǎng)劉大林。（八） 生產(chǎn)組織和工藝工程：一車間生產(chǎn)A產(chǎn)品。二車間生產(chǎn)B產(chǎn)品和C產(chǎn)品。各種產(chǎn)品所耗原材料均為開工時(shí)一次投入。單步驟大量生產(chǎn)各主要產(chǎn)品。二、會(huì)計(jì)核算辦法：（一） 采用科目匯總表核算形式，月末匯總一次，匯總后立即登記總賬。（二） 庫存現(xiàn)金限額為3000元。（三） 采用一次報(bào)銷備用金制度。（四） 材料目錄中規(guī)定：甲材料每千克計(jì)劃單位成本為92元。乙材料每千克計(jì)劃單位成本為215元。其他材料及包裝物、低值易耗品均采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)。發(fā)出包裝物的成本按先進(jìn)先出法計(jì)算。領(lǐng)用低值易耗品采用一次攤銷法。（五）采用直線法計(jì)提折舊。％，機(jī)器月折舊率為1％，％。（六） 該廠采用計(jì)時(shí)工資制。按當(dāng)月應(yīng)付工資數(shù)進(jìn)行分配，并作為計(jì)提福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)的基數(shù)。（七） 輔助生產(chǎn)費(fèi)用采用一次交互分配法予以分配。（八） 壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款的3‰計(jì)提。（九） 采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本。生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，在產(chǎn)品完工程度為50％。（十） 發(fā)出產(chǎn)成品成本用先進(jìn)先出法計(jì)算。會(huì)計(jì)工作組織采用集中核算方式，有關(guān)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明晰分類核算、總分類核算和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)工作，都集中在會(huì)計(jì)科完成，全部會(huì)計(jì)核算共分為十個(gè)實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目進(jìn)行。具體實(shí)驗(yàn)如下：實(shí)驗(yàn)一 總賬、明細(xì)賬的登記 一、建賬（一） 實(shí)驗(yàn)?zāi)康? 明確賬簿啟用規(guī)則，掌握總分類賬、日記賬
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