【正文】 100*100*分析：大企業(yè) ()大量管理資料下載 于 50%的可視為存在異常。評(píng)估人員應(yīng)分析企業(yè)出現(xiàn)主體稅種增長率低于行業(yè)平均值的主要原因。 （二）通過財(cái)務(wù)指標(biāo)確定評(píng)估對象 評(píng)估人員可以通過科學(xué)的計(jì)算方法確定衡量不同行業(yè)財(cái)務(wù)狀況的相關(guān)指標(biāo)，具體如下： 指標(biāo) 9. 盈利率 銷售收入應(yīng)納稅所得額盈利率 ?*100% 分析：低于或高于同地區(qū)、同行業(yè)平均值的可視為存在異常。 指標(biāo) 10. 行業(yè)平均銷售利潤率 ％和某行業(yè)銷售收入凈額總 某行業(yè)凈利潤總和某行業(yè)銷售利潤率＝ 100* 分析：對行業(yè)中銷售利潤率與行業(yè)平均銷售利潤率存在很大差距的個(gè)案可判斷為存在異常，銷售利潤遠(yuǎn)大與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值，評(píng)估人員要核對入庫稅額與申報(bào)數(shù)據(jù)是否相互對應(yīng)；銷售利潤遠(yuǎn)小于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值，則要核實(shí)企業(yè)是否全額納稅。 指標(biāo) 11. 行業(yè)平均毛利率 ％某行業(yè)銷售收入總和 某行業(yè)銷售成本總和某行業(yè)銷售收入總和－　　某行業(yè)毛利率＝ 100* 分析：對于行業(yè)中毛利率與行業(yè)平均毛利率存在很大差距的個(gè)案可判斷為 存在異常。餐飲業(yè)平均毛利率一般為 60%左右。 指標(biāo) 12. 行業(yè)平均成本費(fèi)用利潤率 ％某行業(yè)管理費(fèi)用總額某行業(yè)銷售費(fèi)用總額＋某行業(yè)銷售成本總額＋ 某行業(yè)凈利潤總額＝某行業(yè)成本費(fèi)用利潤率100* 分析：對于行業(yè)中成本費(fèi)用利潤率與行業(yè)平均成本費(fèi)用利潤率存在 很大差距的個(gè)案可判斷為存在異常，企業(yè)可能將取得的應(yīng)稅收入部分沖減有關(guān)成本、費(fèi)用、支出類科目，從而少交稅款。 指標(biāo) 13. 行業(yè)平均資本、平均資產(chǎn)收益率 ％某行業(yè)實(shí)收資本總額 某行業(yè)凈利潤總額＝　　某行業(yè)資本收益率 100* 企業(yè) ()大量管理資料下載 ％某行業(yè)資產(chǎn)總計(jì)平均數(shù) 某行業(yè)凈利潤總額＝　　某行業(yè)資產(chǎn)收益率 100* 2 某行業(yè)年末資產(chǎn)總額某行業(yè)年初資產(chǎn)總額＋＝某行業(yè)資產(chǎn)總計(jì)平均數(shù) 分析：指投資者投入企業(yè)自有資本獲取收益的能力，資本收益率越高，運(yùn)營效益就越好，如果低于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值，那么，說明其存在經(jīng)營問題，應(yīng)將其確定為評(píng)估對象。 指標(biāo) 14. 行業(yè)所有者權(quán)益報(bào)酬率 ％數(shù)某行業(yè)所有者權(quán)益平均 某行業(yè)凈利潤總額報(bào)酬率＝　　某行業(yè)所有者權(quán)益 100* 指標(biāo) 15. 行業(yè)資產(chǎn)平均周轉(zhuǎn)率 ％某行業(yè)平均資產(chǎn)總額某行業(yè)銷售收入總額＝某行業(yè)資產(chǎn)平均周轉(zhuǎn)率 100* 指標(biāo) 16. 行業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率 ％某行業(yè)存貨平均數(shù)某行業(yè)銷售成本總額某行業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率＝ 100* 指標(biāo) 17. 行業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 ％某行業(yè)應(yīng)收賬款平均數(shù) 某行業(yè)營業(yè)收入總額＝某行業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 100* 指標(biāo) 18. 資產(chǎn)保值增值率 ％總額某行業(yè)期初所有者權(quán)益 總額某行業(yè)期末所有者權(quán)益＝某行業(yè)資產(chǎn)保值增值率 100* 分析：個(gè)案計(jì)算所得指標(biāo)與行業(yè)平均指標(biāo)相差過大可視為存在異常。 第二部分 營業(yè)稅評(píng)估指標(biāo) 一、 大系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估 指標(biāo) 19. 營業(yè)稅占納稅總額變化趨勢對比 ％納稅總額 營業(yè)稅＝營業(yè)稅占納稅總額比重 100* 分析：按照行業(yè)確定本地區(qū)相關(guān)指標(biāo)，本年度與上年度、本年內(nèi)個(gè)月的營業(yè)稅占納稅總額比重出現(xiàn)幅度較大的增減，列為異常。 企業(yè) ()大量管理資料下載 指標(biāo) 20. 營業(yè)稅與個(gè)人所得稅變化趨勢對比 納稅總額營業(yè)稅納稅總額個(gè)人所得稅稅種比重值 ? 分析：本指標(biāo)應(yīng)根據(jù)行業(yè)不同計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)值，評(píng)估對象的指標(biāo)與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值差別較大的存在納稅異常。 指標(biāo) 21. 營業(yè)稅與印花稅變化趨勢對比 分析：印花稅稅目中是否有交納營業(yè)稅的稅目申報(bào)記錄，根據(jù)各類合同的不同印花稅稅率推算營業(yè)收入（建安業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、租賃業(yè)），如存在大額相關(guān)稅目印花稅入庫，而營業(yè)稅入庫信息與之不相匹配，判斷為存在異常。 指標(biāo) 22. 發(fā)票購領(lǐng)數(shù)與營業(yè)稅的對比 分析：二次購領(lǐng)發(fā)票，但營業(yè)稅仍為零申報(bào)、保持不變、降低的列為異常。 二、 財(cái)務(wù)信息相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估 指標(biāo) 23. 資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收帳款”科目 分析：存在較大數(shù)額長期掛帳或上年對比增減變化較大的列為異常。 指標(biāo) 24. 資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”科目 分析：這一科目反映企業(yè)購買材料物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，以及因發(fā)包工程應(yīng)付給承包單位的工程價(jià)款。通過與 上年對比，根據(jù)變化趨勢進(jìn)行分析，變化幅度過大的視為可能存在異常。（此指標(biāo)適用于廣告業(yè)、旅游業(yè)、律師業(yè)、代理業(yè)） 指標(biāo) 25. 資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”科目 應(yīng)收賬款增長率 — 營業(yè)稅增長率≤ 0 ? ? ?? ?％　　　　　　　　　上期其他應(yīng)收款上期應(yīng)收賬款上期其他應(yīng)收款上期應(yīng)收賬款－他應(yīng)收款本年應(yīng)收賬款＋本年其應(yīng)收賬款增長率＝100*??％上期營業(yè)稅 稅本年?duì)I業(yè)稅－上期營業(yè)營業(yè)稅增長率＝ 100* 分析：應(yīng)收賬款增長率應(yīng)在一定范圍內(nèi)小于等于營業(yè)稅增長率，否則可視為存在異常，評(píng)估人員對應(yīng)收賬款科目中是否存在應(yīng)稅項(xiàng)目，是否存在多提壞帳準(zhǔn)備。 企業(yè) ()大量管理資料下載 指標(biāo) 26. 資產(chǎn)負(fù)債表中“在建工程”科目 分析：長期存在較大數(shù)額，與其營業(yè)周期比較不相符的列為異常。 指標(biāo) 27. 企業(yè)所得稅申報(bào)表中“銷售收入、銷售稅金”科目 分析：銷售（經(jīng)營）收入＞ 0，銷售稅金及附加≤ 0可視為異常。 指標(biāo) 28. 企業(yè)現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流入與營業(yè)稅的 對比 分析：現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流入＞營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，判斷為存在異常。 指標(biāo) 29. 營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入趨勢上年對比 分析：有無將收入計(jì)入營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入，少記收入，少交營業(yè)稅，變化過大的列為異常。 指標(biāo) 30. 資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的變化率同營業(yè)收入的變化比率比較 ％％可比期末營業(yè)收入 比期末營業(yè)收入可比期初營業(yè)收入－可　　　?。ィ谀┴泿刨Y金 幣資金期初貨幣資金－期末貨　　　　20xx0*100*? 分析：大于 20%可視為企業(yè)在營業(yè)稅繳納方面存在疑點(diǎn)，判斷為存在異常。 指標(biāo) 31. 本年和上年資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、其他應(yīng) 收款的變化情 況 分析：變動(dòng)較大的可視為該企業(yè)可能存在分解銷售收入、價(jià)外費(fèi)用不入收入帳、銷售收入不入帳行為，直接影響營業(yè)稅的繳納。 第三部分 房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅指標(biāo) 一、 大系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估 指標(biāo) 32. 納稅人是否為房產(chǎn)稅或城市房地產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人 指標(biāo) 33. 房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅申報(bào)表及其附表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫是否完整、邏輯關(guān)系是否正確 企業(yè) ()大量管理資料下載 指標(biāo) 34. 房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅申報(bào)稅目是否符合企業(yè)自身屬性 指標(biāo) 35. 房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅申報(bào)是否及時(shí) 指標(biāo) 36. 企業(yè) (特別是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) )、行政事業(yè)單位按照租賃業(yè)繳納營業(yè)稅的增減變化情況是否同房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅的增減變化情況成比例 0?目繳納的營業(yè)稅某企業(yè)上年按租賃業(yè)稅 納的營業(yè)稅）業(yè)上年按租賃業(yè)稅目繳目繳納的營業(yè)稅－某企某企業(yè)本年按租賃業(yè)稅 但 0?某企業(yè)上年房產(chǎn)稅 企業(yè)上年房產(chǎn)稅某企業(yè)本年房產(chǎn)稅－某 分析：如出現(xiàn)上述情況可判斷為存在異常。（需要評(píng)估人員核實(shí)是否為房產(chǎn)出租，本方法適用房屋租賃） 行政事業(yè)單位 ％出租收入應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝房屋 12* 企業(yè)年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額 =房屋原值 *（ 130%） *% 指標(biāo) 37. 按照租賃合同稅目（房屋出租）繳納印花稅的企業(yè)其 印花稅額與房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅額之間的關(guān)系是否符合邏輯 0?? 合同稅目某企業(yè)上年印花稅租賃 合同稅目某企業(yè)上年印花稅租賃業(yè)合同稅目某企業(yè)本年印花稅租賃 但 0?某企業(yè)上年房產(chǎn)稅 企業(yè)上年房產(chǎn)稅某企業(yè)本年房產(chǎn)稅－某 分析：如出現(xiàn)上述情況可判斷為存在異常。（需要評(píng)估人員核實(shí)是否為房產(chǎn)出租，本方法適用房屋租賃） 指標(biāo) 38. 按照房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅的企業(yè)是否存在非政策性因素房產(chǎn)稅上年對比出現(xiàn)減收的情況。 分析：如果 0?上年房產(chǎn)稅 稅本年房產(chǎn)稅－上年房產(chǎn)可判斷為存在異常。 二、 外部信息的評(píng)估 指標(biāo) 39. 房屋土地管理局審核納稅人近期繳納契稅記 錄，同房產(chǎn)原值進(jìn)行對比 分析：不相符的可視為存在異常。 三、 財(cái)務(wù)信息的評(píng)估 指標(biāo) 40. 資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)期初原價(jià)（房產(chǎn)原值部分）與期末固定資產(chǎn)原價(jià)（房產(chǎn)原值部分）的增減變化 ??? ? ％％房產(chǎn)原值房產(chǎn)原值年應(yīng)納房產(chǎn)稅額＝ *701 ?? 企業(yè) ()大量管理資料下載 分析：如果 上年房產(chǎn)稅 稅本年房產(chǎn)稅－上年房產(chǎn)固定資產(chǎn)原價(jià)期初數(shù) 固定資產(chǎn)原價(jià)期初數(shù)固定資產(chǎn)原價(jià)期末數(shù)－ ? 判斷為存在異常。（此指標(biāo)的應(yīng)用應(yīng)首先判斷是否存在繳納契稅的情況，如果有契稅，可以使用本指標(biāo)） 指標(biāo) 41. 資產(chǎn)負(fù)債表中在建工程科目 分析：企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中在建工程欄目中期初與期末是否發(fā)生變化，是 否會(huì)涉及到房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅的問題，如果 ? ? ? ? 0amp。0 ?? 稅本年房產(chǎn)稅－上年房產(chǎn)工程期初數(shù)在建工程期末數(shù)－在建 可判斷為存在異常 第四部分 土地使用稅評(píng)估指標(biāo) 一、 大系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估 指標(biāo) 42. 納稅人是否為土地使用稅的納稅義務(wù)人 指標(biāo) 43. 土地使用稅申報(bào)表及其附表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫是否完整、邏輯關(guān)系是否正確 指標(biāo) 44. 土地使用稅申報(bào)級(jí)次是否符合規(guī)定級(jí)次 指標(biāo) 45. 土地使用稅申報(bào)是否及時(shí) 指標(biāo) 46. 企業(yè)是否存在本年與去年上年出現(xiàn)非政策性土地使用稅的減收 分析：如果 0?上年土地使用稅 土地使用稅本年土地使用稅－上年 可判斷為存在異常。 指標(biāo) 47. 房產(chǎn)稅增長率與土地使用稅增長率 ％上年土地使用稅 土地使用稅本年土地使用稅－上年％上年房產(chǎn)稅 稅本年房產(chǎn)稅－上年房產(chǎn) 100*100* ? 分析：內(nèi)資企業(yè)按房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅時(shí)按以上指標(biāo)判斷繳納土地 使用稅情況是否正常，否則判斷為可能存在異常。（本指標(biāo)的使用應(yīng)建立在未對房屋進(jìn)行改造及土地使用級(jí)次未發(fā)生變化的基礎(chǔ)上） 二、 外部信息的評(píng)估 指標(biāo) 48. 房屋土地管理局提供的企業(yè)土地使用批文、土地使用證等相關(guān)數(shù)據(jù)，與企業(yè)實(shí)納土地使用稅情況對比 企業(yè) ()大量管理資料下載 分 析：核實(shí)企業(yè)繳納土地使用稅是否存在疑點(diǎn)。 三、 財(cái)務(wù)信息相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估 指標(biāo) 49. 企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)科目 分析：如固定資產(chǎn)期末原值 固定資產(chǎn)期初原值，需核實(shí)企業(yè)是否存在新增房產(chǎn)而漏征土地使用稅的情況。 指標(biāo) 50. 建工程欄目期初與期末數(shù)據(jù)的變化 分析：企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中在建工程欄目期初與期末數(shù)據(jù)的變化情況，如果在建工程欄目數(shù)據(jù)減少，是否存在企業(yè)漏征土地使用稅的情況。 第五部分 個(gè)人所得稅評(píng)估指標(biāo) 按照現(xiàn)有情況，將個(gè)人所得稅納稅人一般分為個(gè)體工商戶、獨(dú)資合伙制企業(yè)和代扣代繳企業(yè)三 大類，現(xiàn)就上述三類企業(yè)的評(píng)估方法進(jìn)行逐一說明： 一、個(gè)體工商戶的評(píng)估 指標(biāo) 51. 個(gè)體工商戶是否按照規(guī)定進(jìn)行按期申報(bào) 指標(biāo) 52. 個(gè)體工商戶申報(bào)數(shù)據(jù)與入庫數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系是否正確 指標(biāo) 53. 個(gè)體工商戶收入比與納稅比值 ? ? ％本年度個(gè)人所得稅以前年度個(gè)人所得稅－本年度收入以前年度收入稅比值指標(biāo)＝個(gè)體工商戶收入比與納 100*分析：變化差異過大的的可視為存在異常，上下浮動(dòng)差額根據(jù)各地區(qū)不同的情況 自行確定。 指標(biāo) 54. 定額征收企業(yè)是否存在非政策批準(zhǔn)的零申報(bào)情況 一、獨(dú)資合伙制企業(yè)的評(píng)估 指標(biāo) 55. 本地區(qū)某行業(yè)合伙制企業(yè)個(gè)人所得稅稅負(fù)平均值 企業(yè) ()大量管理資料下載 ? ? ％業(yè)合計(jì)數(shù)本地區(qū)某行業(yè)合伙制企 業(yè)主營業(yè)務(wù)收入合計(jì)本地區(qū)某行業(yè)合伙制企業(yè)個(gè)人所得稅合計(jì)本地區(qū)某行業(yè)合伙制企