【正文】 調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。 五、有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)分別以人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進行明細(xì)核算。企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合。 期末，各種外幣貨幣性賬戶(包括外幣現(xiàn)金、銀行存款以及以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù)等)的期末余額，應(yīng)按期末匯率折合為人民幣。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理： (一)籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計入長期待攤費用； (二)與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌損益，按借款費用的處理原則處理； (三)除上述情況外，匯兌損益均計入當(dāng)期損益。因銀行結(jié)售、購入外匯或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與折合匯率之間的差額，計入當(dāng)期損益。各種外幣非貨幣性賬戶的期末余額，應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率折算為人民幣。 六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際存在銀行或其他非銀行金融機構(gòu)的款項。1003 其他貨幣資金一、本科目核算企業(yè)銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。二、其他貨幣資金的主要賬務(wù)處理如下：（一）銀行匯票存款，是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記有關(guān)科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項，根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記有關(guān)科目，貸記本科目；因本票超過付款期等原因而要求退款時，應(yīng)填制進賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（三）信用卡存款，是指企業(yè)為取得信用卡按規(guī)定存入銀行的款項。取得信用卡后，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。信用卡使用期間需要向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（四）存出投資款，是指企業(yè)已存入在證券公司等機構(gòu)開立的資金賬戶準(zhǔn)備進行短期投資的款項。向證券公司等機構(gòu)資金賬戶劃出資金時，應(yīng)按實際劃出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；購買證券時，按實際發(fā)生的金額，借記“短期投資”等科目，貸記本科目；從證券公司資金賬戶劃回資金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)設(shè)置“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“存出投資款”等明細(xì)科目，并按銀行匯票或本票、開出信用卡的銀行和信用卡的種類等設(shè)置明細(xì)賬。四、對于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時轉(zhuǎn)回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際持有的其他貨幣資金。1101 短期投資 一、本科目核算企業(yè)購入能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過1年(含1年)的投資，包括各種股票、債券、基金等。 企業(yè)購入不能隨時變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的投資，在“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算。 二、企業(yè)的短期投資應(yīng)在取得時，按照取得時的初始投資成本入賬。初始投資成本是指企業(yè)取得各種股票、債券、基金時實際支付的價款。企業(yè)購入的各種股票、債券、基金等，實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨核算，不構(gòu)成初始投資成本。 三、短期投資的主要賬務(wù)處理如下：（一）企業(yè)購入的各種股票、債券、基金等作為短期投資的，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨核算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照實際支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額，借記本科目，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息等，借記“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”等科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。 （二）短期投資持有期間獲得現(xiàn)金股利或利息等時，按獲得的現(xiàn)金股利或利息，借記“銀行存款”等科目，按已確認(rèn)的應(yīng)收股利或利息，貸記“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”等科目，按其差額，貸記“投資收益”科目。（三）企業(yè)持有股票期間所獲得的股票股利（即派送紅股）或轉(zhuǎn)增股份，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查賬簿中登記所增加的股份。（四）企業(yè)出售短期投資時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按短期投資賬面價值，貸記本科目，按已確認(rèn)的應(yīng)收股利或利息，貸記“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”等科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。出售短期投資時，其結(jié)轉(zhuǎn)的短期投資成本可采用加權(quán)平均法、先進先出法、個別計價法等確定。四、企業(yè)應(yīng)在期末時，對短期投資應(yīng)按市價進行計量，市價高于或低于短期投資賬面價值的差額，計入投資收益。 五、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。 六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的各種股票、債券、基金等短期投資的市價。1111 應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)因提供擔(dān)保或其他勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 二、企業(yè)應(yīng)在收到開出、承兌的商業(yè)匯票時，按應(yīng)收票據(jù)的票面價值入賬；帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)在期末計提利息，計提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額和利息收入。 三、企業(yè)收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按應(yīng)收票據(jù)的面值，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“擔(dān)保費收入”等科目。四、應(yīng)收票據(jù)到期兌付，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“利息收入”科目(未計提利息部分)。因付款人無力支付票款，企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)收擔(dān)保費”或“應(yīng)收分擔(dān)保賬款”等科目，貸記本科目。企業(yè)到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收擔(dān)保費”等科目核算后，期末不再計提利息，其應(yīng)計提的利息，在有關(guān)備查簿中進行登記，待實際收到時再計入收到當(dāng)期的利息收入。五、企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)通常不應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備。到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收擔(dān)保費或應(yīng)收分擔(dān)保賬款等后，再按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。但是，如有確鑿證據(jù)表明持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收擔(dān)保費或應(yīng)收分擔(dān)保賬款，并計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面價值和已計利息。1121 應(yīng)收股利一、本科目核算企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利。企業(yè)應(yīng)收其他單位的利潤，也在本科目核算。 二、企業(yè)購入股票，如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實際成本(即實際支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利)，借記“短期投資”、“長期股權(quán)投資”等科目，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記本科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目；收到發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)收到被投資單位分派的股票股利，不進行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記。 三、企業(yè)對外長期股權(quán)投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤時，借記本科目，貸記“投資收益”、“長期股權(quán)投資”等科目。收到的現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按被投資單位設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。 五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。1122 應(yīng)收利息 一、本科目核算企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息。企業(yè)購入到期還本付息的長期債券應(yīng)收的利息，在“長期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)購入債券時，如實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，按實際成本(即實際支付的價款減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)，借記“短期投資”、“長期債權(quán)投資”等科目，按應(yīng)收取的利息，借記本科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。實際收到該部分應(yīng)收利息時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 企業(yè)購入分期付息、到期還本的債券，以及取得的分期付息的其他長期債權(quán)投資，已到付息期而應(yīng)收未收的利息，應(yīng)于確認(rèn)投資收益時，按應(yīng)獲得的利息，借記本科目，貸記“投資收益”科目。 三、企業(yè)出售債券時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按已計提的應(yīng)收利息，貸記本科目，按債券投資的賬面余額，貸記“短期投資”、“長期債權(quán)投資”等科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目；同時，按已計提的長期債券投資減值準(zhǔn)備，借記“長期投資減值準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失——計提的長期投資減值準(zhǔn)備”科目。四、本科目應(yīng)按債券種類及委托貸款設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。 五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的債權(quán)投資利息。1201 應(yīng)收擔(dān)保費一、本科目核算企業(yè)應(yīng)向被擔(dān)保人收取而未收到的擔(dān)保費、評審費和手續(xù)費。二、發(fā)生應(yīng)收擔(dān)保費時，借記本科目，貸記“擔(dān)保費收入”科目；發(fā)生應(yīng)收評審費、手續(xù)費時，借記本科目，貸記“評審費收入”、“手續(xù)費收入”科目；收回應(yīng)收擔(dān)保費、評審費和手續(xù)費時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。三、企業(yè)應(yīng)定期或至少于每年年度終了，對應(yīng)收擔(dān)保費進行全面核查，并合理地計提壞賬準(zhǔn)備。對于不能收回的應(yīng)收擔(dān)保費應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。對確實無法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收擔(dān)保費，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)設(shè)“逾期”和“即期”兩個明細(xì)科目，并按被擔(dān)保人設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)因擔(dān)保業(yè)務(wù)而尚未收回的款項。1211 應(yīng)收分擔(dān)保賬款一、本科目核算企業(yè)與其他擔(dān)保單位發(fā)生分擔(dān)保業(yè)務(wù)而應(yīng)收未收到的各種款項。包括分入業(yè)務(wù)應(yīng)收分擔(dān)保費及手續(xù)費，分出業(yè)務(wù)損失確認(rèn)后應(yīng)收分入單位的代位補償款等。二、發(fā)生分擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)收賬款時，根據(jù)分擔(dān)保合同，借記本科目，貸記“擔(dān)保費收入”、“手續(xù)費收入”等科目；實際收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。分出業(yè)務(wù)發(fā)生損失代分入單位墊付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；實際收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收分擔(dān)保賬款，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按分保往來單位設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。 四、本科目期末借方余額反映企業(yè)因分擔(dān)保業(yè)務(wù)而尚未收回的款項。 1231 應(yīng)收代償款一、本科目核算企業(yè)接受委托擔(dān)保的項目，按擔(dān)保合同約定到期后被擔(dān)保人不能歸還本息時，企業(yè)代為履行責(zé)任支付的代償款。二、支付代償款時，根據(jù)其收回的可能性分別借記本科目或“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”科目，貸記“銀行存款”等科目；企業(yè)代被擔(dān)保人支付的相關(guān)稅費，也在本科目核算。期末，有確鑿證據(jù)表明已確認(rèn)的應(yīng)收代償款部分或全部不能夠收回時，應(yīng)當(dāng)按照確認(rèn)的損失金額，借記“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”（計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額不足的，應(yīng)借記“擔(dān)保賠償支出”科目）等科目，貸記本科目。三、收到被擔(dān)保人延期歸還的代償款本息和賠償損失等時，分別情況處理：（一）收到的款項等于原代償款的，應(yīng)按實際收到的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目、“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”科目。（二）收到的款項大于原代償款的，按實際收到的款項，借記“銀行存款”等科目，按原代償?shù)目铐椃謩e貸記本科目和“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”科目，實際收到的款項大于原代償款的差額，貸記“追償收入”科目。（三）收到的款項小于原代償款的，如果原代償?shù)目铐椚看_認(rèn)為應(yīng)收代償款的，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按原確認(rèn)的代償款金額，貸記本科目，按其差額借記“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”科目（計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額不足的，應(yīng)借記“擔(dān)保賠償支出”科目）；如果原代償?shù)目铐椧讶繘_減了擔(dān)保賠償準(zhǔn)備的，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”科目；如果原代償?shù)目铐棽糠执_認(rèn)為應(yīng)收代償款，部分沖減了擔(dān)保賠償準(zhǔn)備的，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按已確認(rèn)的應(yīng)收代償款金額部分，貸記本科目，按其差額，借記“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”科目（計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額不足的，應(yīng)借記“擔(dān)保賠償支出”科目）或貸記“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”科目。四、本科目應(yīng)按代償單位設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)代被擔(dān)保人履行責(zé)任而應(yīng)收的代償款。1241 應(yīng)收擔(dān)保損失補貼款一、本科目核算企業(yè)應(yīng)收的按規(guī)定給予企業(yè)的定額補貼款項，以及發(fā)生代償損失后按規(guī)定應(yīng)收國家或有關(guān)部門給予的補貼款。企業(yè)按規(guī)定實行所得稅先征后返、流轉(zhuǎn)稅先征后返政策的，以及國家撥入具有專門用途的撥款和國家財政扶持的擔(dān)保等領(lǐng)域而給予的補貼，其應(yīng)返還的所得稅、流轉(zhuǎn)稅，于實際收到時在有關(guān)科目核算，不在本科目核算。 二、期末，企業(yè)根據(jù)規(guī)定應(yīng)收的代償損失補貼等，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目，如企業(yè)代償時原已沖減擔(dān)保賠償準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)貸記“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”科目；企業(yè)實際收到補貼款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按補貼款的項目設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)因擔(dān)保發(fā)生損失而尚未收到的補貼款。331251 其他應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收擔(dān)保費、應(yīng)收分擔(dān)保賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括不設(shè)置“備