【正文】 門、各單位財務(wù)預(yù)算、資金計劃、成本計劃等的執(zhí)行情況，研究解決執(zhí)行中存在的問題。 1宣傳、貫徹、監(jiān)督、執(zhí)行國家有關(guān)會計政策、法規(guī)，組織會計人員學(xué)習(xí)或定期培訓(xùn)，對公司財務(wù)機構(gòu)設(shè)置、人員配置，專業(yè)職務(wù)評定、聘任，提出方案；對會計人員進行業(yè)務(wù)考核，對聘用、晉升、調(diào)動、獎懲提出意見，支持會計人員依法行使職權(quán)。 1承辦總裁和財務(wù)總監(jiān)交辦的其他工作。 第四條 集團財務(wù)部副部長的 管理職責： 參與制定集團的財務(wù)制度，編制集團全年財務(wù)預(yù)算。 協(xié)助籌集集團日常經(jīng)營所需資金，保證集團經(jīng)營的資金供給。 負責組織對成本和財務(wù)指標進行分析，為集團戰(zhàn)略發(fā)展提供基礎(chǔ)報告。 協(xié)助下屬公司定期進行經(jīng)濟活動分析，指導(dǎo)各下屬經(jīng)營單位財務(wù)部門的業(yè)務(wù)。 參與編制年度預(yù)算資金計劃部分，并監(jiān)督計劃執(zhí)行，保證合理使用資金。 完成上級交辦的其他工作。 第五條 一般財務(wù)人員職責： 按集團制定的集團財務(wù)部《崗位職責》執(zhí)行。 中國最大的管理資源中心 第 7 頁 共 73 頁 第三章 合并會計報表的編制方法 第一條 會計制度： 集團執(zhí)行《集 團會計準則》、《集團會計制度》及相關(guān)規(guī)定。 第二條 會計年度： 會計年度自公歷 1月 1日起至 12月 31日止。 第三條 記賬本位幣 ：集團以人民幣作為記賬本位幣。 第四條 記賬基礎(chǔ)和計價原則 ：集團以權(quán)責發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本作為計價原則。 第五條 現(xiàn)金等價物的確定標準： 凡同時具備期限短（從購買日起，三個月到期）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資，確認為現(xiàn)金等價物。 第六條 短期投資核算方法： 短期投資在取得時以投資成本計價。在期末時將市價低于成本的金額 確認為當期投資損失，計入短期投資跌價準備。 第七條 壞賬損失的核算方法： 集團壞賬損失采用備抵法核算。集團根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況以及其他信息確定應(yīng)收款項（應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款）的壞賬準備計提比例為： 應(yīng)收款項賬齡 計提比例 1年以內(nèi) 5% 1～ 2年 8% 2～ 3年 10% 3～ 5年 50% 5年以上 100% 壞賬的確認標準為： (1)因債務(wù)人已經(jīng)破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)依法清償后，仍然無法收回的應(yīng)收款項。 (2)因債務(wù)人逾期三年未能履行義務(wù)，確實不能收回的應(yīng)收款項，報董事會批準后列作壞賬。 中國最大的管理資源中心 第 8 頁 共 73 頁 (3)因發(fā)生債務(wù)糾紛，經(jīng)法院裁決，無法收回的應(yīng)收帳款。 第八條 存貨計價方法： (1)牧羊集團存貨分類為 ：原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品、包裝物。牧羊集團存貨實行永續(xù)盤存制度。物料的購進入庫以實際成本進行日常核算，領(lǐng)用發(fā)出采用加權(quán)平均法計價；產(chǎn)成品發(fā)出采用個別記價法計價；低值易耗品和包裝物原則采用一次攤銷法核算，對于一些耐用物品（如：辦公桌等）采用五五攤銷法，并記明細帳加以管理。 (2)存貨跌價準備按期末單個存貨項目的賬面成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取。 單個存貨項目的可變現(xiàn)凈值由集團采購中心及銷售部門根據(jù)市場公允價值扣除變現(xiàn)費用后確定。 第九條 長期股權(quán)投資的核算方法 ： 牧羊集團長期股權(quán)投資按投資 時實際支付的價款或確定的價值記賬。投資 額占被投資單位有表決權(quán)資本總額 20%以下，或雖占被投資單位有表決權(quán)資本 20%或 20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算，以實際收到被投資單位分配或宣布發(fā)放的股利確認集團投資收益； 投資額占被投資單位有表決權(quán)資本總額 20%或 20%以上，或雖投資不足 20%但有重大影響的，采用權(quán)益法核算，于期末或年度終了，按應(yīng)分享或分擔的被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損的數(shù)額，確認集團的投資收益。投資額占被投資單位有表決權(quán)資本 50%（不含 50%）以上，或雖占被投資單位資本不足 50%但具有 實質(zhì)控制權(quán)的，采用權(quán)益法核算并合并會計報表。 第十條 長期債權(quán)投資的核算方法 ： (1)長期債券投資：按實際支付的價款扣除支付的稅金、手續(xù)費，以及支付的自發(fā)行起至購入時止的應(yīng)計利息后的余額作為實際成本計價入賬，實際成本與債券面值的差額作為溢價或折價；債券的溢價或折價在債券存續(xù)期內(nèi)采用直線法攤銷。按實際收回的利息收入或應(yīng)計收的利息確認債券投資收益。 (2)其他債權(quán)投資：按實際支付的價款計價入賬，按應(yīng)計收或?qū)嶋H收回的利息確認其他債權(quán)投資收益。 第十一條 長期投資減值準備： 集團在會計期末，對長期投資逐 項進行檢查，如果由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值，并且這種降低的價值在可 中國最大的管理資源中心 第 9 頁 共 73 頁 預(yù)計的未來期間內(nèi)不可能恢復(fù)，則將其可收回金額低于長期投資賬面價值的差額作為長期投資減值準備。 第十二條 固定資產(chǎn)計價與折舊政策 ： 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在 20xx元以上，并且使用期限超過兩年的，也作為固定資產(chǎn)。購入的固定資產(chǎn)按實際支付的買價、運費、交納的稅金等計價入賬； 股東投入的固定資產(chǎn)，按評估確認或協(xié)議價入賬。固定資產(chǎn)折舊采用直線法分類計算，并預(yù)計原值 4%的殘值，各類固定資產(chǎn)折舊年限、年折舊率估計如下： 固定資產(chǎn)類別 折舊年限 年折舊率（ %） 房屋建筑物 2030 通用設(shè)備 8－ 10 專用設(shè)備 58 運輸設(shè)備 58 其他設(shè)備 510 固定資產(chǎn)減值準備： 集團在會計期末，對固定資產(chǎn)逐項進行檢查，如果由于市價持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑 置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值的，將可收回金額低于其賬面價值的差額作為固定資產(chǎn)減值準備；如果固定資產(chǎn)實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值，集團亦計提減值準備。集團固定資產(chǎn)減值準備按單項資產(chǎn)計提。 第十三條 在建工程核算方法： 在建工程根據(jù)實際發(fā)生的支出入賬，按工程項目分類核算并在工程完工交付使用的當日，按工程的實際成本結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。 在建工程減值準備 集團在會計期末，對在建工程進行全面檢查，如果有證據(jù)表明在建工程存在下列一項或若干項情況的，集團計提減值準備。 （ 1）長期停建并且預(yù)計在未來 3年內(nèi)不會重新開工的在建 工程； 中國最大的管理資源中心 第 10 頁 共 73 頁 （ 2）所建項目無論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給公司帶來的經(jīng)濟利益具有很大的不確定性； （ 3）其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。 第十四條 借款費用的會計處理方法： 用借款進行的在建工程發(fā)生的借款利息，在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，予以資本化；在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之后，計入當期財務(wù)費用。 第十五條 無形資產(chǎn)計價及其攤銷 ： 集團無形資產(chǎn)按取得成本計價。采用直線法從公司受讓之日起按 10年期限攤銷（其中：土地使用權(quán)可按 50年期限攤銷）。 無形資產(chǎn)減值準備 集團在會計 期末，檢查各項無形資產(chǎn)預(yù)計給集團帶來未來經(jīng)濟利益的能力，對預(yù)計可收回金額低于其賬面價值的，存在下列一項或若干項情況的，集團計提無形資產(chǎn)減值準備。 （ 1）某項無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，使其為公司創(chuàng)造經(jīng)濟利益的能力受到重大不利影響； （ 2）某項無形資產(chǎn)的市價在當期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會恢復(fù)； （ 3）某項無形資產(chǎn)已超過法律保護期限，但仍然具有部分使用價值； （ 4）其他足以證明某項無形資產(chǎn)實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值的情形。 第十六條 長期待攤費用及其攤銷： 集團長期待攤費用核算集團已經(jīng)支出，但攤銷 期限在 1年以上（不含 1年）的各種費用；固定資產(chǎn)大修理支出在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷；籌建期間內(nèi)發(fā)生的費用在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當月的損益。 第十七條 收入確認的方法 ： (1)銷售產(chǎn)品：已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方，公司不再擁有對該商品的繼續(xù)管理權(quán)和實際控制權(quán)，相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù)，并且與銷售該商品有關(guān)的成本能夠可靠地計量時，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。 (2)工程安裝收入：按完工百分 比法，在工程合同的總收入、工程的完成程度能夠可靠地確定，相關(guān)價款能夠流入，已經(jīng)發(fā)生的成本和完成工程將要發(fā)生的成本能夠可靠地計量時，確認工程安裝收入的實現(xiàn)。 中國最大的管理資源中心 第 11 頁 共 73 頁 (3)其他收入：以勞務(wù)已提供，相關(guān)的收入已收到或取得了收款的證據(jù)，并且與提供該勞務(wù)有關(guān)的成本能夠可靠地計量時，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。 第十八條 所得稅的會計處理方法： 集團對所得稅的會計處理采用應(yīng)付稅款法。 第十九條 合并會計報表編制方法： 合并會計報表的編制執(zhí)行財政部頒布的《合并會計報表暫行規(guī)定》及其補充規(guī)定。以集團和納入合并范圍的子公司 的會計報表以及其他有關(guān)資料為依據(jù)，合并各項目數(shù)據(jù)編制而成，母子公司之間的重大內(nèi)部交易和內(nèi)部往來予以抵銷。 中國最大的管理資源中心 第 12 頁 共 73 頁 第四章 資產(chǎn)管理制度 一、貨幣資金管理 （一）現(xiàn)金管理制度 第一條 現(xiàn)金使用范圍 職工工資、津貼； 個人勞動報酬； 根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金； 各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； 向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項； 出差人員必須攜帶的差旅費； 結(jié)算起點（￥ 1， 000 元）以下的零星支出； 中國人民銀行確定需要支付 現(xiàn)金的其他支出。 除上述情況可以用現(xiàn)金支付外，其他款項的支付應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 第二條 集團及各下屬經(jīng)營單位，當天收到的現(xiàn)金（包括貸款現(xiàn)金，下同），必須送存指定銀行，并取得當日進賬依據(jù)；如因收款時間超過銀行辦公時間，可以暫存附近的儲蓄所，但必須于次日上午轉(zhuǎn)存指定的開戶銀行。否則，以違反現(xiàn)金管理制度處理。 第三條 核定各下屬經(jīng)營單位備用金庫存現(xiàn)金額度。各單位當日庫存現(xiàn)金余額分別核定為：集團財務(wù)部不得超過 3， 000 元，各下屬經(jīng)營單位不得超過 2， 000 元。嚴禁超限額庫存現(xiàn)金。 第四條 借款審批權(quán)限 集團員 工因出差等，需要借支公款提取現(xiàn)金時，一次性借款 10， 000 元以內(nèi)（含10， 000 元）的，由所屬部門負責人審核后，送集團財務(wù)部部長復(fù)審，報財務(wù)總監(jiān)審批； 10，