初級會計之流動負債-文庫吧
2025-05-01 01:59 本頁面
【正文】 稅（銷項稅額）”科目等。企業(yè)的有些交易和事項從會計角度看不屬于銷售行為，不能確認銷售收入，但是按照稅法規(guī)定，應(yīng)視同對外銷售處理，計算應(yīng)交增值稅。如建造倉庫領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品，其會計分錄為：借：在建工程貸：庫存商品應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)當按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算交納增值稅，銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時 只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅企業(yè)購進貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時支付的增值稅，直接計入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)購入材料，不能取得增值稅專用發(fā)票的，比照小規(guī)模納稅企業(yè)進行處理，發(fā)生的增值稅計入材料采購成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目。（七）應(yīng)交消費稅企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅，應(yīng)借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅”科目；企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于在建工程等非生產(chǎn)機構(gòu)時，按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅，借記“在建工程”等科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅”科目；企業(yè)進口應(yīng)稅物資在進口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費稅，計入該項物資的成本，借記“材料采購”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“銀行存款”科目。需要交納消費稅的委托加工物資，應(yīng)由受托方代收代繳消費稅，受托方按照應(yīng)交稅款金額，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅”科目。委托加工物資收回后，直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本，借記“委托加工物資”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目；委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按規(guī)定準予抵扣的，應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費稅，借記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。（八）應(yīng)交營業(yè)稅企業(yè)按照營業(yè)額及其適用的稅率，計算應(yīng)交的營業(yè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅”科目；企業(yè)出售不動產(chǎn)時，計算應(yīng)交的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅”科目；實際交納營業(yè)稅時，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。（九）應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案，確認應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤時，借記“利潤分配—應(yīng)付股利”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目；向投資者實際支付股利或利潤時，借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不做賬務(wù)處理。其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利等經(jīng)營活動以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項，如應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金等。二、專題舉例【例題1計算題】某企業(yè)2011年4月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）根據(jù)供電部門通知，企業(yè)本月應(yīng)付電費5萬元。其中生產(chǎn)車間電費4萬元，企業(yè)行政管理部門電費
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