【正文】 算編制的審查“一上”預(yù)算進(jìn)行比較，審查“二上”預(yù)算在內(nèi)容上是否存在調(diào)整，并分析調(diào)整的合法性與合理性?！耙幌隆笨刂茢?shù)文件，審查部門財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)所屬各單位的控制數(shù)分配情況，核對(duì)與總數(shù)是否一致?！岸稀备黜?xiàng)預(yù)算編制數(shù)是否與控制數(shù)一致，對(duì)于不一致的內(nèi)容，抽查所屬單位的“二上”預(yù)算并進(jìn)行分析，找出不一致的原因，并判斷其合法性和合理性。3主要收支預(yù)算編制的審查。（1）審查部門預(yù)算中收入預(yù)算的構(gòu)成；。（2）審查部門收入預(yù)算的數(shù)額，審查收入測(cè)算的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。（1）從單位的人事部門取得預(yù)算編制時(shí)單位的編制人數(shù)和實(shí)有人數(shù)資料，與部門報(bào)送的編制數(shù)和實(shí)有人數(shù)進(jìn)行對(duì)比。（2）分析人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算是否為編制內(nèi)實(shí)有人數(shù)乘以定額標(biāo)準(zhǔn)，總數(shù)是否符合財(cái)政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)，有無虛報(bào)人數(shù)冒領(lǐng)財(cái)政資金的現(xiàn)象。（3）分析日常公用經(jīng)費(fèi)中以人員為計(jì)算對(duì)象的部分和以物耗為計(jì)算對(duì)象的部分，是否按照財(cái)政部門規(guī)定的方法和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核定，有無虛報(bào)編制人數(shù)或者實(shí)有人數(shù)冒領(lǐng)財(cái)政資金的現(xiàn)象。（4）對(duì)比分析人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算，關(guān)注部門在兩者之間有無擅自相互調(diào)整；。（5）對(duì)于沒有基本支出財(cái)政撥款的單位，分析其基本支出預(yù)算安排的規(guī)模是否與單位收入規(guī)模、其他方面發(fā)展相適應(yīng)，能否保證其資金來源。（6）核對(duì)編制部門批復(fù)的各單位的性質(zhì)，判斷是否存在為自收自支事業(yè)單位申請(qǐng)基本支出財(cái)政撥款預(yù)算的問題。（7）分析基本支出預(yù)算的內(nèi)容，關(guān)注有無應(yīng)列入項(xiàng)目預(yù)算的支出，如專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)等。（1）取得項(xiàng)目申報(bào)文本，檢查項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目評(píng)審報(bào)告等資料的完整性。（2）審閱項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目評(píng)審報(bào)告的內(nèi)容，重點(diǎn)了解項(xiàng)目申報(bào)的背景以及申報(bào)條件符合國(guó)家方針政策和財(cái)政資金的支持方向、符合部門工作發(fā)展需要的程度，了解項(xiàng)目目標(biāo)和組織實(shí)施情況。（3）實(shí)地調(diào)查項(xiàng)目執(zhí)行單位項(xiàng)目進(jìn)展情況，與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人座談，了解項(xiàng)目實(shí)施或建設(shè)條件是否具備以及項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度情況，從而判斷項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)科學(xué)性、合理性。（4）將項(xiàng)目“二上”預(yù)算、財(cái)政部門批復(fù)預(yù)算列表核對(duì)，分析財(cái)政資金預(yù)算申報(bào)與批復(fù)預(yù)算的一致性及合規(guī)性；分析財(cái)政部門批復(fù)項(xiàng)目預(yù)算總規(guī)模，財(cái)政資金的預(yù)算數(shù)額和所占比重，其他資金的規(guī)模、比重和來源情況。（5）分析財(cái)政部門批復(fù)部門的項(xiàng)目預(yù)算中是否有未將項(xiàng)目細(xì)化到具體項(xiàng)目執(zhí)行單位，而直接列入部門本級(jí)項(xiàng)目的預(yù)算。（1）調(diào)查被審計(jì)單位政府性基金的種類，了解相關(guān)法規(guī)、制度等規(guī)定的該基金的使用范圍和支出標(biāo)準(zhǔn)。（2）審核部門預(yù)算中政府性基金支出預(yù)算的規(guī)模，判斷其開支的用途和標(biāo)準(zhǔn)是否符合相關(guān)規(guī)定。（3）對(duì)比上一年度政府性基金收入規(guī)模和結(jié)余情況，分析支出規(guī)模是否有充足的來源保證。4有預(yù)算分配權(quán)的部門的預(yù)算分配情況的審查，調(diào)查了解該部門是否具有預(yù)算分配權(quán)。，分析當(dāng)年部門可分配預(yù)算指標(biāo)的總數(shù)、指標(biāo)類別。、預(yù)算文件，按時(shí)間順序列表分析計(jì)劃和預(yù)算下達(dá)文件號(hào)、時(shí)間、文件名稱、總金額和財(cái)政資金金額、計(jì)劃和預(yù)算類別。，計(jì)算未下達(dá)預(yù)算或計(jì)劃的指標(biāo)數(shù)額，分析其中的原因。，與全年控制數(shù)比較，分別計(jì)算各類資金指標(biāo)首批預(yù)算到位率，與國(guó)務(wù)院規(guī)定的該部門首批到位率比較，明確首批未分配的指標(biāo)內(nèi)容、金額及原因。，重點(diǎn)檢查項(xiàng)目?jī)?nèi)容是否符合預(yù)算分配權(quán)的資金分配方向，有無內(nèi)容不符合的可疑項(xiàng)目。5預(yù)算批復(fù)的審查，關(guān)注部門轉(zhuǎn)批預(yù)算的時(shí)間是否在財(cái)政部門批復(fù)預(yù)算后15日內(nèi)。，判斷有無將預(yù)算單位的財(cái)政撥款基本支出預(yù)算轉(zhuǎn)批給非預(yù)算單位的問題。、金額、項(xiàng)目?jī)?nèi)容與財(cái)政部門批復(fù)預(yù)算對(duì)比分析，判斷有無擅自調(diào)整預(yù)算的問題。6預(yù)算調(diào)整的審查，檢查材料是否完整、審核預(yù)算申請(qǐng)理由是否充分。，重點(diǎn)關(guān)注調(diào)整預(yù)算與“二上”預(yù)算中未被批復(fù)預(yù)算的關(guān)系，對(duì)年初未被批復(fù)又通過調(diào)整預(yù)算進(jìn)行追加的情況，要重點(diǎn)分析預(yù)算調(diào)整的理由是否充分。，對(duì)比其與年初財(cái)政部門批復(fù)預(yù)算金額大小，分析調(diào)整預(yù)算總體規(guī)模整體的合理性，是否屬于國(guó)家政策調(diào)整或自然災(zāi)害等不可預(yù)見的因素，有無隨意調(diào)整預(yù)算的行為。安排XXX、XXX兩名同志負(fù)責(zé)，其中XXX同志為主，自XX年X月X日至XX年X月X日對(duì)該事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)，預(yù)計(jì)工作日X天。所需資料：序號(hào)資料類別資料清單1有關(guān)管理規(guī)定包括財(cái)政部門和部門內(nèi)部制定的有關(guān)預(yù)算資金管理文件、資金撥付操作規(guī)程等。2部門預(yù)算和決算文件包括財(cái)政部門批復(fù)部門預(yù)算的文件、部門批復(fù)所屬預(yù)算單位預(yù)算文件、部門及所屬預(yù)算單位決算報(bào)表等。3預(yù)算資金撥付業(yè)務(wù)文件包括直接支付和授權(quán)支付范圍劃分情況表，部門用款計(jì)劃、財(cái)政部門對(duì)賬單、授權(quán)支付銀行對(duì)賬單，銀行存款余額調(diào)節(jié)表、直接支付申請(qǐng)書、撥款依據(jù)、撥款單據(jù)等。4財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)撥款相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿和憑證、電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及財(cái)政資金國(guó)庫(kù)集中支付管理信息系統(tǒng)等。審計(jì)步驟和方法：序號(hào)審計(jì)內(nèi)容審計(jì)步驟和方法1賬戶管理，如有，應(yīng)逐筆檢查是否合法合規(guī)，是否存在從零余額賬戶向基本賬戶非法轉(zhuǎn)移資金的現(xiàn)象。2用款計(jì)劃、直接支付和授權(quán)支付范圍劃分情況表，檢查用款計(jì)劃申報(bào)單位、類別、用途、金額是否一致。、有關(guān)合同、協(xié)議等，檢查基本支出用款計(jì)劃是否按均衡原則、項(xiàng)目支出用款計(jì)劃是否按進(jìn)度申報(bào)。3支付業(yè)務(wù)，審查其加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)賬、總賬、預(yù)決算文件有關(guān)欄目進(jìn)行核對(duì)。根據(jù)各款項(xiàng)資金撥付的對(duì)比、本期與上年對(duì)比、本期不同月份之間對(duì)比，測(cè)算分析部門預(yù)算資金支出是否有異常，如果存在重大異常，進(jìn)行調(diào)查和詢問，查清原因。，判斷有關(guān)資金支付業(yè)務(wù)是否按正確的會(huì)計(jì)期間和金額記入了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目。，是否依據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，分別記入當(dāng)年預(yù)算收入科目和財(cái)政應(yīng)返還額度科目。，檢查有無巨額、異常支付情況，有無未按項(xiàng)目進(jìn)度、提前支付款項(xiàng)情況，有無年末突擊支付情況。：（1）審查支付業(yè)務(wù)是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，開支是否符合國(guó)家法律法規(guī)。（2）核對(duì)直接支付申請(qǐng)書中資金用途、金額、收款人信息等于撥款申請(qǐng)文件是否一致。（3）審查是否根據(jù)本年度授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)和零余額賬戶額度下達(dá)數(shù)的差額，分別記入財(cái)政應(yīng)返還額度科目和撥入經(jīng)費(fèi)科目。（4）審查年初是否依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書、財(cái)政部門批復(fù)的上年末下達(dá)零余額賬戶用款額度作恢復(fù)額度的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。（5）檢查收款單位情況，有無向與部門關(guān)系密切的上下級(jí)單位，或有投資、控制關(guān)系的單位撥款情況。必要時(shí)，向收款單位進(jìn)行函證，核實(shí)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、正確性。、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和預(yù)算執(zhí)行情況分析表，檢查資金撥付情況是否得到恰當(dāng)?shù)亟沂竞团丁０才臱XX、XXX兩名同志負(fù)責(zé)，其中XXX同志為主，自XX年X月X日至XX年X月X日對(duì)該事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)，預(yù)計(jì)工作日X天。所需資料：序號(hào)資料類別資料清單1部門基本情況資料包括部門定員、定編、定職能的“三定”方案，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和職能分工情況，內(nèi)部管理，部門人員分布狀況，工作發(fā)展規(guī)劃，年度工作計(jì)劃，工作總結(jié)等。2財(cái)政部門預(yù)算管理制度的資料包括財(cái)政部門關(guān)于部門預(yù)算編制、基本支出預(yù)算管理、基本支出定員定額管理和政府收支分類科目等文件。3部門內(nèi)部預(yù)算、財(cái)務(wù)管理制度的資料包括內(nèi)部有關(guān)預(yù)算管理制度、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度等相關(guān)文件。4部門預(yù)算、決算資料包括年度部門預(yù)算“一上”、“二上”、資料，財(cái)政部門和主管部門批復(fù)基本支出預(yù)算情況，年度部門決算報(bào)表。5部門財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料包括相關(guān)銀行賬戶開戶情況和銀行對(duì)賬單等資料，會(huì)計(jì)賬簿和憑證，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化單位的財(cái)務(wù)電子數(shù)據(jù)，會(huì)計(jì)報(bào)表等。6與審計(jì)內(nèi)容相關(guān)的業(yè)務(wù)資料包括人員工資管理檔案，資產(chǎn)管理部門的資產(chǎn)購(gòu)置審批、保管、使用記錄，有關(guān)設(shè)備購(gòu)置招投標(biāo)文件資料，物業(yè)管理部門的相關(guān)資料。審計(jì)步驟和方法：序號(hào)審計(jì)內(nèi)容審計(jì)步驟和方法1人員經(jīng)費(fèi)支出審計(jì)。、明細(xì)賬、會(huì)計(jì)報(bào)表、部門決算等資料，并將明細(xì)賬、總賬和會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)，檢查賬表相符、賬賬相符情況。：（1）將人員經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)項(xiàng)的支出數(shù)與預(yù)算相核對(duì)，分析人員經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)項(xiàng)的預(yù)算完成情況，有無異常波動(dòng)。（2）將人員經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)項(xiàng)的支出數(shù)與上年支出數(shù)或以前連續(xù)幾年的支出數(shù)進(jìn)行比較，分析支出變化趨勢(shì)，有無異常變動(dòng)。（3）將人員經(jīng)費(fèi)支出數(shù)與其他部門、單位進(jìn)行橫向比較，分析支出水平是否合理。、記賬憑證及原始憑證：（1）檢查人員經(jīng)費(fèi)的明顯科目設(shè)置是否合規(guī)，人員經(jīng)費(fèi)支出的各項(xiàng)費(fèi)用的界限是否嚴(yán)格劃分，開支范圍是否合規(guī)。（2）檢查人員經(jīng)費(fèi)支出的資金來源是否合規(guī)；（3）與職工花名冊(cè)對(duì)照，檢查領(lǐng)取工資的人員是否為本部門人員，工資標(biāo)準(zhǔn)是否符合國(guó)家規(guī)定。（4）檢查領(lǐng)取福利的人員是否為本部門人員，各項(xiàng)福利支出業(yè)務(wù)超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍發(fā)放的問題。（5）檢查各項(xiàng)離休費(fèi)、退休費(fèi)等對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出的內(nèi)容是否合理，是否符合國(guó)家政策規(guī)定。，確定人員經(jīng)費(fèi)支出是否按照實(shí)際發(fā)生額在部門財(cái)務(wù)報(bào)表和行政事業(yè)決算報(bào)表中得到恰當(dāng)?shù)慕沂竞团丁?