【正文】 83。 1139 期 待 攤費 用 攤銷 1139 待 處 理 財 產損 溢 1140 盈 的 各種 有 形資 產 1140 虧 、 毀損 的 各種 有 形資 產 1141 資 的 其他 損 失 1142 神 華 集團有限責任公司會計核算辦法 第 1 章 資產 頁碼： 11 最 近 修 正時間： 20xx 年 4 月 23 日 修 正 部 門：神華集團財務部 第 1章 資 產 資 產 ，是 指 過去 的 交易、 事 項形 成 并由 神 華集 團 公司 及 其各 子 公司 （以 下簡稱公司）擁有或者控制的資源，該資源預期會給公司帶來經濟利益。 公 司 的 資產 按 流動 性 分為 流 動資 產、 長期 投 資、 固定 資 產、 無形 資 產和 其他資產。 流 動 資產 流 動 資 產，是指 可 以 在 1 年或 者 超 過 1 年的 一 個營 業(yè) 周期 內 變現(xiàn) 或 耗用 的資 產 ，主 要 包括 貨 幣資 金、 短 期投 資、 應 收及 預 付款 項 、待 攤費 用 、存 貨等。 貨幣資金 貨 幣 資 金， 是 指公 司 持有 的 庫存 現(xiàn) 金， 或 存入 外部 銀 行或 其 他金 融 機構 、開 戶 銀 行、 公司 各 級內 部 資金 結算 中 心的 資 金， 包括 公 司庫 存 現(xiàn)金 、銀 行存款和其他貨幣資金。 現(xiàn)金 本 科 目 核算 公 司持 有 的庫 存 現(xiàn)金。 公 司內 部 周轉 使 用的 備 用金 ，在 “其 他應收款”科目核算，不在本科目核算。 本科目期末借方余額，反映公司實際持有的庫存現(xiàn)金。 公 司 應 設置 “現(xiàn) 金 日記 賬” ，由 出 納人 員 根據(jù) 現(xiàn) 金收 付 款憑 證， 按 照業(yè) 務發(fā) 生 順 序逐 日 逐筆 登 記。 每 日終 了 ，應 計 算結 清當 日 的現(xiàn) 金 收入 合 計數(shù) 、現(xiàn) 金 支 出合 計 數(shù)和 結 余數(shù) 賬 面余 額，并 將結 余 數(shù)賬 面 余額 與 實際 庫 存數(shù) 核對，做到賬款相符。 對 于 有 外幣 現(xiàn) 金的 公 司， 應分 別人 民 幣和 各 種外 幣 設置 “現(xiàn) 金 日記 賬” 進行明細核算。 神 華 集團有限責任公司會計核算辦法 第 1 章 資產 頁碼： 12 最 近 修 正時間： 20xx 年 4 月 23 日 修 正 部 門：神華集團財務部 提現(xiàn)和存現(xiàn) （ 1） 從 集團 公 司統(tǒng) 一指 定 的銀 行 分支 機 構提 取 現(xiàn)金 時，出 納人 員 在規(guī) 定庫 存 現(xiàn) 金額 度 內開 具 現(xiàn)金 支 票， 由 財務 部 門負 責人 審 批后 根 據(jù)支 票 存根 ： 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 （ 2） 將現(xiàn)金存入銀行時，根據(jù)現(xiàn)金交款單做： 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金 內部職工預支、報銷差旅費或其他費用 （ 1） 預 支 差旅 費 或其 他 費用 ， 根據(jù) 有 關授 權及 審 批程 序 批準 的 借款 單 ： 借：其他應收款 貸：現(xiàn)金 （ 2） 報銷費用并收回剩余的現(xiàn)金時： 借：現(xiàn)金（實際收回的現(xiàn)金） 管理費用（應報銷的金額） 貸：其他應收款（實際借出的現(xiàn)金） 現(xiàn)金短缺或溢余的清查和處理 每 日 終 了 ，根 據(jù) 現(xiàn)金 盤 點情 況 以及 在 結算 現(xiàn) 金收 支 、財產 清 查等 過 程中 發(fā)現(xiàn) 的 有 待查 明 原因 的 現(xiàn)金 短 缺或 溢 余，應 通 過“ 待處 理 財產 損 溢” 科目 核算。 神 華 集團有限責任公司會計核算辦法 第 1 章 資產 頁碼： 13 最 近 修 正時間： 20xx 年 4 月 23 日 修 正 部 門：神華集團財務部 發(fā)現(xiàn)時的處理： （ 1） 發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺，按照實際短缺的金額： 借：待處理財產損溢 —— 待 處 理流 動 資產 損 溢 貸：現(xiàn)金 （ 2） 發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金溢余，按照實際溢余的金額： 借：現(xiàn)金 貸：待處理財產損溢 —— 待處 理 流動 資 產損 溢 查明原因后的處理： （ 3） 查明原因后現(xiàn)金短缺的處理，屬于應由責任人賠償?shù)牟糠郑? 借：其他應收款 —— 個 人或 公 司 貸：待處理財產損溢 —— 待 處 理流 動 資產 損 溢 屬于應由保險公司賠償?shù)牟糠郑? 借：其他應收款 —— 保 險賠 款 貸：待處理財產損溢 —— 待處 理 流動 資 產損 溢 屬于無法查明的其他原因，根據(jù)有關授權規(guī)定及程序，經批準后： 借：管理費用 —— 現(xiàn) 金 短缺 貸：待處理財產損溢 —— 待處 理 流動 資 產損 溢 （ 4） 查明原因后現(xiàn)金溢余的處理，屬于應支付給有關人員或公司的： 借：待處理財產損溢 —— 待 處 理流 動 資產 損 溢 神 華 集團有限責任公司會計核算辦法 第 1 章 資產 頁碼： 14 最 近 修 正時間： 20xx 年 4 月 23 日 修 正 部 門：神華集團財務部 貸：其他應付款 —— 個 人 或公 司 屬于無法查明的其他原因，根據(jù)有關規(guī)定授權及程序，經批準后： 借：待處理財產損溢 —— 待 處 理流 動 資產 損 溢 貸： 營業(yè)外收入 —— 現(xiàn) 金溢 余 銀行存款 本科目核算公司存入開戶銀行、公司內部資金結算中心及外部銀行 )的人民幣及外幣存款。 公 司 的 外埠 存 款、 銀行 本 票存 款、 銀 行匯 票 存款 、信 用 卡存 款、 信 用證 保證金、存出投資款、在途貨幣資金等在“其他貨幣資金”科目核算。 本 科 目 期末 借 方余 額 ，反映 公 司實 際 存在 開 戶銀 行 、公司 內 部資 金 結算 中心及外部銀行的各種款項。 公 司 按 開戶 銀 行設 置“ 銀 行存 款日 記 賬” 進行 明 細核 算。 有 外幣 存 款的 公司 ，還 應分 別 以人 民 幣和 各 種外 幣 設置“ 銀行 存款 日 記賬 ”進行 明 細核 算 。 公司出納人員根據(jù)銀行收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順 序逐 日 逐筆 登 記“ 銀 行 存款 日 記賬 ”， 每日 終 了結 出 余額 。“ 銀 行存 款 日記 賬” 應 至少 每月 與“ 開戶 銀 行對 賬 單”及“內 部 資金 結 算中 心對 賬 單”、“銀 行 對賬 單 ”進 行 核 對 。月 度 終了 ，公 司銀 行 存款 賬 面余 額 與相 應 對賬 單 余額 之 間如 有差 額 ，必須 逐 筆查 明 原因 進 行處 理 ，并 按 月編 制“ 銀 行存 款 余額 調 節(jié)表 ”。 存入和收到銀行存款 以 現(xiàn) 金 存入 銀 行， 根據(jù) 銀 行退 回的 交 款回 單， 及 時編 制 現(xiàn)金 付 款憑 證， 登記 “ 現(xiàn)金 日 記賬 ” 和“ 銀行 存 款日 記 賬” 。發(fā) 生 的存 款利 息 ，根 據(jù) 銀行 通知及時編制收款憑證。 神 華 集團有限責任公司會計核算辦法 第 1 章 資產 頁碼： 15 最 近 修 正時間： 20xx 年 4 月 23 日 修 正 部 門：神華集團財務部 （ 1）將款項存入開戶銀行時，根據(jù)退回的交款回單： 借：銀行存款 貸 ：現(xiàn)金 （ 2）收到銀行存款，根據(jù)銀行退回的進賬單或收賬通知： 借：銀行存款 貸：應收賬款或其他相關科目 提取現(xiàn)金和支出銀行存款 （ 1）向銀行提取現(xiàn)金時 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 （ 2）支出銀行存款時，按有關授權及審批程序批準后根據(jù)支票存根時： 借：應付賬款或其他相關科目 貸：銀行存款 銀行存款不能收回的處理 公 司 應 加強 對 銀行 存 款的 管 理 ，并 定 期對 銀 行存 款 進行 檢 查 ，如 果 有確 鑿證 據(jù) 表 明存 在 銀行 或 其他 金 融機 構 的款 項 部分 不能 收 回，或 全部 不 能收 回的（如銀行倒閉等），根據(jù)相關部門的批準： 借：營業(yè)外支出 —— 其他 貸： 銀行存款 銀行存款結算方式 神 華 集團有限責任公司會計核算辦法 第 1 章 資產 頁碼： 16 最 近 修 正時間： 20xx 年 4 月 23 日 修 正 部 門：神華集團財務部 銀 行 存 款結 算 方式 主 要包 括： 支 票、 銀行 匯 票、 商業(yè) 匯 票、 銀行 本 票、 匯兌、委托收款及托收承付七種結算方式。 （ 1）采用支票方式：收款公司對于收到的支票，應在收到支票的當日填制 進 賬 單連 同 支票 送 銀行 ，根 據(jù) 開戶 銀 行退 回 的進 賬 單第 一 聯(lián)和 有 關的 原始 憑 證 編制 收 款憑 證 ，或根 據(jù) 開戶 銀 行轉 來 由簽 發(fā) 人送 交 銀行 支 票后 ，經開 戶 銀 行進 賬 單第 一 聯(lián)和 有 關的 原 始憑 證 編制 收款 憑 證；付 款公 司 對于 付出的支票，應根據(jù)支票存根和有關原始憑證及時編制付款憑證。 （ 2）采用銀行匯票方式：收款公司應當將匯票、解訖通知和進賬單送交銀行 ，根 據(jù)銀 行 退回 的 進賬 單 和有 關 的原 始 憑證 編 制收 款 憑證 ；付 款公 司應 在 收 到銀 行 簽發(fā) 的 銀行 匯 票后 ，根據(jù)“ 銀行 匯票 申 請書 ”編制 付 款憑 證 。如 有 多 余款 項 或因 匯 票超 過 付款 期 等原 因 而退 款時 ，應根 據(jù) 銀行 的 多余 款收賬通知編制收款憑證。 （ 3）采用商業(yè)匯票方式：采用商業(yè)承兌匯票方式的，收款公司將要到期的 商 業(yè) 承兌 匯 票連 同 填制 的 郵劃 或 電劃 委 托收 款憑 證 ，一 并 送交 銀 行辦 理轉 賬 ，根 據(jù) 銀行 的 收賬 通 知，編 制 收款 憑 證； 付款 公 司在 收 到銀 行 的付 款通知時，編制付款憑證。 采 用 銀 行承 兌 匯票 方 式的 ，收 款 公司 將 要到 期 的銀 行 承兌 匯 票連 同 填制 的郵 劃 或 電劃 委 托收 款 憑證 ，一并 送 交銀 行 辦理 轉賬 ，根據(jù) 銀 行的 收 賬通 知 ，編 制 收 款憑 證； 付 款公 司 在收 到銀 行 的付 款 通知 時， 編 制付 款 憑證 。收 款公 司 將 未到 期 的商 業(yè) 匯票 向 銀行 申 請貼 現(xiàn) 時 ，按 規(guī) 定填 制 貼現(xiàn) 憑 證 ，連 同匯票一并送交銀行，根據(jù)銀行的收賬通知，編制收款憑證。 （ 4）采用銀行本票方式：收款公司按規(guī)定受理銀行本票后，應將本票連同 進 賬 單送 交 銀行 辦 理轉 賬，根 據(jù)銀 行 蓋章 退 回的 進 賬單 第 一聯(lián) 和 有關 原始 憑 證 編制 收 款憑 證； 付 款公 司在 填 送“ 銀行 本 票申 請 書” 并將 款 項交 存銀 行 ，收 到 銀行 簽 發(fā)的 銀 行本 票后 ，根 據(jù) 申請 書 存根 聯(lián) 編制 付 款憑 證。 公司 因 銀 行本 票 超過 付 款期 限 或 其 他 原因 要 求退 款時 ，在交 回 本票 和 填制 的進賬單經銀行審核蓋章后，根據(jù)進賬單第一聯(lián)編制收款憑證。 神 華 集團有限責任公司會計核算辦法 第 1 章 資產 頁碼： 17 最 近 修 正時間： 20xx 年 4 月 23 日 修 正 部 門：神華集團財務部 （ 5）采用匯兌結算方式：收款公司對于匯入的款項，應在收到銀行的收賬 通 知 時， 編制 收 款憑 證； 付款 公 司對 于 匯出 的 款項 ，應 在 向銀 行 辦理 匯款后，根據(jù)匯款回單編制付款憑證。 （ 6）采用委托收款結算方式：收款公司對于托收款項，根據(jù)銀行的收賬通 知 ，編 制 收款 憑 證；付 款 公司 在 收到 銀 行轉 來 的委 托 收款 憑 證后 ，根 據(jù)委 托 收 款憑 證 的付 款 通知 和 有關 的 原始 憑 證 ，編 制 付款 憑 證 。如 在 付款 期滿 前 提 前付 款 ，應 于 通知 銀 行付 款 之日 ， 編制 付款 憑 證。 如 拒絕 付 款的 ，不作賬務處理。 （ 7）采用托收承付結算方式：收款公司對于托收款項，根據(jù)銀行的收賬通 知 和 有關 的 原始 憑 證， 編制 收款 憑 證； 付款 公 司在 承 付時 ，根 據(jù) 托收 承付 結 算 憑證 的 承付 支 款通 知 和有 關 發(fā)票 賬 單等 原始 憑 證， 編 制付 款 憑證 。如 拒 絕 付款 ，屬 于 全部 拒 付的 ，不 作 賬務 處 理； 屬于 部 分拒 付 的， 付款 部分按上述規(guī)定處理，拒付部分不作賬務處理。 其他貨幣資金 本 科 目 核算 公 司的 外 埠存 款 、銀 行 匯票 存 款、銀行 本 票存 款 、信 用 卡存 款 、信用證保證金存款、存出投資款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。 本科目期末借方余額，反映公司實際持有的其他貨幣資金。 明細科目設置及核算內容 本 科 目 按照 其 他貨 幣 資金 的 類型 分 別設 置“外 埠 存款 ”、“ 銀 行本 票存 款 ”、“ 銀 行 匯票 存 款”、“ 信 用卡 存 款”、“信 用 證保 證 金”、“ 存 出投 資 款”、“ 在 途 貨幣 資 金” 二 級明 細 科目 。 外埠 存 款按 照開 戶 銀行 進 行明 細 核算 ；銀 行 匯 票 、銀 行 本票 及 信用 證 保證 金 存款 按 照收 款 公司 進 行明 細 核算 ；存出 投 資 款按 照 證券 公 司進 行 明細 核 算；在途 貨 幣資 金 按照 匯 出公 司 進行 明細核算；信用卡存款按照開出信用卡的銀行和信用卡的種類進行明細核算。 神 華