【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)核算辦法 第 1 章 資產(chǎn) 頁(yè)碼： 18 最 近 修 正時(shí)間： 20xx 年 4 月 23 日 修 正 部 門：神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部 各類其他貨幣資金核算內(nèi)容如下： ? 外 埠 存 款，核 算公 司到 外 地進(jìn) 行 臨時(shí) 或 零星 采 購(gòu)時(shí) ，匯往 采 購(gòu)地 銀行 開立的采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。 ? 銀 行 本 票存 款 ，核 算 公司 為 取得 銀 行本 票 按規(guī) 定存 入 銀行 的 款項(xiàng) 。 ? 銀 行 匯 票存 款 ，核 算 公司 為 取得 銀 行匯 票 按規(guī) 定存 入 銀行 的 款項(xiàng) 。 ? 信用卡存款，核算公司為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。 ? 信 用 證 保證 金 存款 ，核 算 公司 為 取得 信 用證 按 規(guī)定 存 入銀 行 的保 證金。 ? 存出投資款，核算公司已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。 ? 在途貨幣資金，核算公司在途的匯、解款項(xiàng)。 外埠存款核算 （ 1）委托銀行將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開立專戶，根據(jù)銀行簽發(fā)的銀行匯票： 借：其他貨幣資金 —— 外埠 存 款 貸：銀行存款 （ 2）收到采購(gòu)員交 來(lái) 供貨 單 位發(fā) 票 賬單 等 報(bào)銷 憑 證， 根 據(jù)采 購(gòu) 員交 來(lái) 的供貨單位發(fā)票、賬單或其他原始憑證： 借：物資采購(gòu)、原材料、庫(kù)存商品等 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 —— 進(jìn)項(xiàng) 稅 額 貸：其他貨幣資金 —— 外埠 存 款 （ 3）將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回開戶銀行的，根據(jù)收賬通知： 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 —— 外埠 存 款 神 華 集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)核算辦法 第 1 章 資產(chǎn) 頁(yè)碼： 19 最 近 修 正時(shí)間： 20xx 年 4 月 23 日 修 正 部 門：神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部 銀行本票存款核算 （ 1）將款項(xiàng)存入集團(tuán)公司指定的銀行分支機(jī)構(gòu)以取得銀行本票，公司向銀 行 提 交“ 銀行 本 票申 請(qǐng) 書” 并將 款 項(xiàng)交 存 銀行 ，取 得 銀行 本 票后 ，根 據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)： 借：其他貨幣資金 —— 銀行 本 票存 款 貸：銀行存款 （ 2）銀 行 本 票 使 用 ， 根據(jù) 發(fā) 票、 賬 單或 其 他原 始 憑證 ： 借：物資采購(gòu)、原材料、庫(kù)存商品等 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 —— 進(jìn)項(xiàng) 稅 額 貸：其他貨幣資金 —— 銀行 本 票存 款 （ 3）將銀行本票存款的未用金額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶，因本票超過(guò)付款期等原因而要求退款，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單： 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 —— 銀行 本 票存 款 銀行匯票存款核算 （ 1）將款項(xiàng)存入集團(tuán)公司指定的銀行分支機(jī)構(gòu)以取得銀行匯票，公司填送 “ 銀行 匯 票申 請(qǐng) 書” 并將 款 項(xiàng)交 存 銀行 ，取 得 銀行 匯 票后 ，根 據(jù) 銀行 蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)： 借：其他貨幣資金 —— 銀行 匯 票存 款 貸：銀行 存款 （ 2）銀行匯票使用，根據(jù)發(fā)票、賬單或其他原始憑證： 神 華 集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)核算辦法 第 1 章 資產(chǎn) 頁(yè)碼： 110 最 近 修 正時(shí)間： 20xx 年 4 月 23 日 修 正 部 門：神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部 借：物資采購(gòu)等 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 —— 進(jìn)項(xiàng) 稅 額 貸：其他貨幣資金 —— 銀行 匯 票存 款 （ 3）將銀行匯票存款的未用金額退回，如有多余款或因匯票超過(guò)付款期等原因而退回款項(xiàng)，根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來(lái)銀行匯票多余款收賬通知： 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 —— 銀行 匯 票存 款 信用卡存款核算 （ 1）將款項(xiàng)存入集團(tuán)指定的銀行分支機(jī)構(gòu)以取得信用卡，公司按規(guī)定填制 申 請(qǐng) 表 ，連 同 支票 和 有關(guān) 資 料一 并 送交 發(fā) 卡銀 行 ，根據(jù) 銀 行蓋 章 退回 的進(jìn)賬單： 借：其他貨幣資金 —— 信用 卡 存款 貸：銀行存款 （ 2）信用卡購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用，根據(jù)發(fā)票、賬單或其他原始憑證： 借：管理費(fèi)用、其他有關(guān)科目 貸：其他貨幣資金 —— 信用 卡 存款 （ 3）信用卡賬戶續(xù)存資金，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單： 借：其他貨幣資金 —— 信用 卡 存款 貸：銀行存款 信用證保證金核算 神 華 集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)核算辦法 第 1 章 資產(chǎn) 頁(yè)碼： 111 最 近 修 正時(shí)間： 20xx 年 4 月 23 日 修 正 部 門：神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部 （ 1）向集團(tuán)公司指定的銀行分支機(jī)構(gòu)開立信用證，交納保證金，公司按規(guī) 定 向 銀行 提 交開 證 申請(qǐng) 書 、信用 證 申請(qǐng) 人 承諾 書 和購(gòu) 銷 合同 。公 司向 銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單： 借：其他貨幣資金 —— 信用 證 保證 金 貸：銀行存款 （ 2）信用證使用，根據(jù)開證行交來(lái)的信用證來(lái)單通知書及有 關(guān) 單據(jù) 列 明的金額： 借：物資采購(gòu)、原材料、庫(kù)存商品等 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 —— 進(jìn)項(xiàng) 稅 額 貸：其他貨幣資金 —— 信用 證 保證 金 銀行存款 存出投資款核算 （ 1）將資金存入證券公司用于投資，根據(jù)支票存根及證券公司的收款通知： 借：其他貨幣資金 —— 存出 投 資款 貸：銀行存款（實(shí)際劃出金額） （ 2）購(gòu)買股票、債券等，根據(jù)資金賬戶對(duì)賬單： 借：短期投資 應(yīng)收股利、應(yīng)收利息 貸：其他貨幣資金 —— 存出 投 資款 （ 實(shí)際 發(fā) 生的 金額 ） 神 華 集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)核算辦法 第 1 章 資產(chǎn) 頁(yè)碼： 112 最 近 修 正時(shí)間： 20xx 年 4 月 23 日 修 正 部 門：神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部 其 中 ，短 期 投資 根 據(jù)實(shí) 際 支付 金 額扣 減 已宣 告 但尚 未 領(lǐng)取 的 現(xiàn)金 股 利或 已到 付 息 期但 尚 未領(lǐng) 取 的債 券 利息 入 賬，應(yīng)收 股 利或 應(yīng) 收利 息 根據(jù) 已 宣告 但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息入賬。 在途貨幣資金核算 （ 1）月終的未達(dá)匯入款項(xiàng)，根據(jù)匯出公司的通知： 借：其他貨幣資金 —— 在途 貨 幣資 金 貸：內(nèi)部往來(lái)等 （ 2）實(shí)際收到款項(xiàng)，根據(jù)銀行的收款通知： 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 —— 在途 貨 幣資 金 短期投資 本 科 目 核算 公 司購(gòu) 入 能隨 時(shí) 變現(xiàn) 并 且持 有 時(shí)間 不準(zhǔn) 備 超 過(guò) 1 年（ 含 1 年）的投資。包括各種股票、債券、基金等。 公 司 購(gòu) 入不 能 隨時(shí) 變 現(xiàn)或 不 準(zhǔn)備 隨 時(shí)變 現(xiàn) 的投 資， 在 “長(zhǎng) 期 股權(quán) 投 資” 、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目核算。 本科 目 期末 借 方余 額， 反 映公 司持 有 的各 種 股票 、債 券、 基 金等 短 期投 資的成本。 本 科 目 按照 短 期投 資 種類 設(shè) 置“ 股 票” 、 “債 券” 、 “基 金 ”及 “ 其他 ”等 二 級(jí) 明細(xì) 科 目， 并根 據(jù) 股票 名稱 、債 券 名稱 、基 金 名稱 以 及其 他 投資 項(xiàng)目的名稱設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。 短期投資的取得 神 華 集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)核算辦法 第 1 章 資產(chǎn) 頁(yè)碼： 113 最 近 修 正時(shí)間： 20xx 年 4 月 23 日 修 正 部 門：神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部 短 期 投 資在 取 得時(shí) 按 照投 資 成本 確 認(rèn)計(jì) 量。投 資成 本 是指 公 司取 得 各種 股票 、 債 券、 基 金時(shí) 實(shí) 際支 付 的價(jià) 款 ，或 者 放棄 非現(xiàn) 金 資產(chǎn) 的 賬面 價(jià) 值等 。公 司 購(gòu) 入的 各 種股 票、 債 券、基 金 等， 實(shí)際 支 付的 價(jià) 款中 包 含已 宣 告但 尚未 領(lǐng) 取 的現(xiàn) 金 股利 或 已到 付 息期 但 尚未 領(lǐng) 取的 債券 利 息 ，應(yīng)單 獨(dú) 核算 ，不構(gòu)成投資成本。 （ 1） 以現(xiàn)金購(gòu)入短期投資 按 實(shí) 際 支付 的 全部 價(jià) 款， 包 括稅 金 、手 續(xù) 費(fèi)等 相關(guān) 費(fèi) 用， 作 為投 資 成本 。實(shí) 際 支 付的 價(jià) 款中 包 含的 已 宣告 但 尚未 領(lǐng) 取的 現(xiàn)金 股 利、或 已到 付 息期 但尚 未 領(lǐng) 取的 債 券利 息， 應(yīng) 當(dāng)單 獨(dú)核 算， 不 構(gòu)成 短 期投 資 成本 。根 據(jù) 投資 協(xié)議、銀行付款通知、證券公司資金賬戶對(duì)賬單等： 借：短期投資 應(yīng)收股利、應(yīng)收利息 貸：銀行存款、其他貨幣資金 （ 2） 投資者投入短期投資 按 投 資 各方 確 認(rèn)的 價(jià) 值， 作 為短 期 投資 成 本。 根據(jù) 投 資協(xié) 議 或驗(yàn) 資 報(bào)告 ： 借：短期投資 貸：實(shí)收資本、股本（雙方確認(rèn)的價(jià)值） （ 3）以 非 現(xiàn) 金 資 產(chǎn) 抵 償債 務(wù) 方 式 ， 或以 應(yīng) 收債 權(quán) 換入 的 短期 投 資 公 司 接 受債 務(wù) 人以 非 現(xiàn)金 資 產(chǎn)抵 償 債務(wù) 方 式取 得的 短 期投 資 ，或 以 應(yīng)收 債權(quán) 換 入 的短 期 投資 ，按 照應(yīng) 收 債權(quán) 的 賬面 價(jià) 值加 上 應(yīng)支 付 的相 關(guān) 稅費(fèi) ，作為 短 期 投資 成 本。如果 所 接受 的 短期 投 資中 含 有已 宣 告但 尚 未領(lǐng) 取 的現(xiàn) 金股 利 ，或 已到 付 息期 但 尚未 領(lǐng) 取的 債 券利 息 ，按照 應(yīng) 收債 權(quán) 的賬 面 價(jià)值 減去 應(yīng) 收 股利 或 應(yīng)收 利 息 ，加 上 應(yīng)支 付 的相 關(guān) 稅費(fèi) 后 的余 額 ，作為 短 期投 資神 華 集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)核算辦法 第 1 章 資產(chǎn) 頁(yè)碼： 114 最 近 修 正時(shí)間： 20xx 年 4 月 23 日 修 正 部 門：神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部 成本。 以 非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式 或 以應(yīng) 收 債權(quán) 換 入的 短期 投 資， 分 不涉 及 補(bǔ)價(jià)、收到補(bǔ)價(jià)和支付補(bǔ)價(jià)三種情況。 首先，不涉及補(bǔ)價(jià)的，根據(jù)相關(guān)的債務(wù)重組協(xié)議及投資協(xié)議： 借：短期投資 壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備） 應(yīng)收股利或應(yīng)收利息 貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 銀行存款或應(yīng)交稅金（應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 其 中 ，應(yīng) 收股 利 或應(yīng) 收 利息 根 據(jù)已 宣 告但 尚 未領(lǐng) 取 的現(xiàn) 金 股利 ，或 已到 付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息入賬。 其 次 ，收 到 補(bǔ)價(jià) 的， 按 照 應(yīng) 收債 權(quán) 的 賬 面 價(jià)值 減 去補(bǔ) 價(jià)， 加 上應(yīng) 支 付的 相關(guān)稅費(fèi)，作為短期投資成本 ： 借：短期投資 銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)） 壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備） 應(yīng)收股利、應(yīng)收利息 貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 銀行存款或應(yīng)交稅金（ 支 付 的相 關(guān) 稅費(fèi) ） 第 三 ，支 付補(bǔ) 價(jià) 的 ， 按 照 應(yīng)收 債 權(quán)的 賬 面價(jià) 值 加上 應(yīng) 支付 的 補(bǔ)價(jià) 和 應(yīng)支 付神 華 集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)核算辦法 第 1 章 資產(chǎn) 頁(yè)碼： 115 最 近 修 正時(shí)間： 20xx 年 4 月 23 日 修 正 部 門：神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部 的相關(guān)稅費(fèi)，作為短期投資成本 ： 借：短期投資 壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備） 應(yīng)收股利、應(yīng)收利息 貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值） 銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)） 銀行存款或應(yīng)交稅金（支付的相關(guān)稅費(fèi)） （ 4） 通過(guò)非貨幣性交易取得的短期投資 按 照 換 出資 產(chǎn) 的賬 面 價(jià)值 加 上應(yīng) 支 付的 相 關(guān)稅 費(fèi) ，作為 短 期投 資 成本 。分不涉及補(bǔ)價(jià)的、收到補(bǔ)價(jià)的和支付補(bǔ)價(jià)的三種情況進(jìn)行賬務(wù)處理。 首先，不涉及補(bǔ)價(jià)的： 借：短期投資 短期投資 跌 價(jià) 準(zhǔn) 備 、 存 貨跌 價(jià) 準(zhǔn)備 、 其他 資 產(chǎn)減 值準(zhǔn) 備 應(yīng)收股利、應(yīng)收利息 貸：短期投資、存貨或其他資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面余額） 銀行存款或應(yīng)交稅金（支付的相關(guān)稅費(fèi)） 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 —— 銷項(xiàng) 稅 額 在 此 ，短 期 投資 跌 價(jià)準(zhǔn) 備 /存貨 跌 價(jià)準(zhǔn) 備 /其 他 資產(chǎn) 減 值準(zhǔn) 備 按換 出 資產(chǎn) 已計(jì) 提 的 減值 準(zhǔn) 備入 賬，應(yīng) 收股 利 或應(yīng) 收 利息 指 已宣 告 但尚 未 領(lǐng)取 的 現(xiàn)金 股利 或 已 到付 息 期但 尚 未領(lǐng) 取 的債 券 利息 ，應(yīng) 交 稅金 —— 應(yīng) 交 增值 稅 —— 銷神 華 集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)核算辦法 第 1 章 資產(chǎn) 頁(yè)碼： 116 最 近 修 正時(shí)間： 20xx 年 4 月 23 日 修 正 部 門：神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部 項(xiàng)稅額指以存貨換入短期投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅金。 其 次 ，收 到補(bǔ) 價(jià) 的 ，按 照 換出 資 產(chǎn)的 賬 面價(jià) 值 加上 應(yīng) 確認(rèn) 的 收益 和 應(yīng)支 付的相關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價(jià)后的余額，作為短期投資成本 ： 借：短期投資 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備或其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)） 應(yīng)收股利 /應(yīng)收利息 貸：短期投資、存貨或其他資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面余額） 銀行 存款或應(yīng)交稅金（支付的相關(guān)稅費(fèi)） 營(yíng)業(yè)外收入 — 非 貨 幣 性交 易 收益 （ 應(yīng)確 認(rèn)的 收 益） 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng) 交 增 值稅 —— 銷 項(xiàng) 稅額 第 三 ，支 付補(bǔ) 價(jià) 的 ，按 照 換出 資 產(chǎn)的 賬 面價(jià) 值 加上 應(yīng) 支付 的 相關(guān) 稅 費(fèi)和 補(bǔ)價(jià)，作為短期投資成本 ： 借：短期投資 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備或其他資產(chǎn)減值 準(zhǔn)備 應(yīng)收股利、應(yīng)收利息 貸：短期投資、 存 貨 或 其 他資 產(chǎn) （換 出 資產(chǎn) 的賬 面 余額 ） 銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)） 銀行存款或應(yīng)交稅金（支付的相關(guān)稅費(fèi)） 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 —— 銷 項(xiàng)稅 額 神 華 集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)核算辦法 第 1 章 資產(chǎn) 頁(yè)碼： 117 最 近 修 正時(shí)間： 20xx 年 4 月 23 日 修 正 部 門：神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部 在 非 貨 幣交 易 中 ，以 固 定資 產(chǎn) 換入 短 期投 資 ， 換出 固 定資 產(chǎn) 通過(guò) “ 固定 資產(chǎn)清理 ” 科目核算。 短期投資 持有期間 損 益 的會(huì) 計(jì) 處理 （ 1） 收到 被 投資 單 位發(fā) 放 的現(xiàn) 金股 利 、利息 ，應(yīng) 于實(shí) 際 收到 時(shí) ，沖減 投資 的 賬 面價(jià) 值， 但 已記 入“ 應(yīng) 收股 利” 或 “應(yīng) 收 利息 ”科 目 的現(xiàn) 金 股利 或利息除外。根據(jù)銀行收款通知： 借：銀行存款、應(yīng)收股利、應(yīng) 收利 息 貸：短期投資 （ 2） 收 到 被投 資 單位 發(fā) 放的 股 票股 利 ，不 作 賬務(wù) 處 理，但 應(yīng)在 進(jìn) 行輔 助核算時(shí)登記所增加的股份。 短期投資的處置 短期投資處置時(shí)，應(yīng)區(qū)分以下情況： （ 1） 對(duì)于投資種類多，投資交易頻繁的投資性公司，應(yīng)于月末一次性結(jié)轉(zhuǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)方法應(yīng)采用“加權(quán)平均法”。 （ 2） 對(duì)于單價(jià)高、投資額較大的投資項(xiàng)目應(yīng)采用個(gè)別計(jì)價(jià)法。 （ 3） 對(duì)于投資種類、交易次數(shù)較少的公司，按每項(xiàng)投資，逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)，其成本根據(jù)情況結(jié)轉(zhuǎn)：全部處置某項(xiàng)短期投資時(shí)，其成本為投資的賬面余額；部分處置某項(xiàng)投資時(shí)，按該項(xiàng)投資的總平均成本確定其處置部分的成本。總平均成本 是 針對(duì) 某 項(xiàng)投 資 余額 中不 同 批次 、 不同成本的短期投資，計(jì)算綜合公司投資成本，按綜合公司投資成本乘以數(shù)量 (如：股票數(shù)量 )， 從 而得 出 需結(jié) 轉(zhuǎn) 的投 資 成本 。 （ 4） 處置短期投資時(shí)，按上述方法確定出售部分的成本。并同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備。將短期投資的賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，作為當(dāng)期投資損益。 根據(jù)銀行收付款通知、雙方簽訂的相關(guān)協(xié)議： 神 華 集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)核算辦法 第 1 章