【文章內容簡介】 集團有限責任公司會計核算辦法 第 1 章 資產 頁碼： 18 最 近 修 正時間： 20xx 年 4 月 23 日 修 正 部 門：神華集團財務部 各類其他貨幣資金核算內容如下： ? 外 埠 存 款，核 算公 司到 外 地進 行 臨時 或 零星 采 購時 ，匯往 采 購地 銀行 開立的采購專戶的款項。 ? 銀 行 本 票存 款 ，核 算 公司 為 取得 銀 行本 票 按規(guī) 定存 入 銀行 的 款項 。 ? 銀 行 匯 票存 款 ，核 算 公司 為 取得 銀 行匯 票 按規(guī) 定存 入 銀行 的 款項 。 ? 信用卡存款，核算公司為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項。 ? 信 用 證 保證 金 存款 ，核 算 公司 為 取得 信 用證 按 規(guī)定 存 入銀 行 的保 證金。 ? 存出投資款，核算公司已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金。 ? 在途貨幣資金，核算公司在途的匯、解款項。 外埠存款核算 （ 1）委托銀行將款項匯往采購地開立專戶，根據(jù)銀行簽發(fā)的銀行匯票： 借：其他貨幣資金 —— 外埠 存 款 貸：銀行存款 （ 2）收到采購員交 來 供貨 單 位發(fā) 票 賬單 等 報銷 憑 證， 根 據(jù)采 購 員交 來 的供貨單位發(fā)票、賬單或其他原始憑證： 借：物資采購、原材料、庫存商品等 應交稅金 —— 應交增值稅 —— 進項 稅 額 貸：其他貨幣資金 —— 外埠 存 款 （ 3）將多余的外埠存款轉回開戶銀行的，根據(jù)收賬通知： 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 —— 外埠 存 款 神 華 集團有限責任公司會計核算辦法 第 1 章 資產 頁碼： 19 最 近 修 正時間： 20xx 年 4 月 23 日 修 正 部 門：神華集團財務部 銀行本票存款核算 （ 1）將款項存入集團公司指定的銀行分支機構以取得銀行本票，公司向銀 行 提 交“ 銀行 本 票申 請 書” 并將 款 項交 存 銀行 ，取 得 銀行 本 票后 ，根 據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)： 借：其他貨幣資金 —— 銀行 本 票存 款 貸：銀行存款 （ 2）銀 行 本 票 使 用 ， 根據(jù) 發(fā) 票、 賬 單或 其 他原 始 憑證 ： 借：物資采購、原材料、庫存商品等 應交稅金 —— 應交增值稅 —— 進項 稅 額 貸：其他貨幣資金 —— 銀行 本 票存 款 （ 3）將銀行本票存款的未用金額轉回結算戶，因本票超過付款期等原因而要求退款，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單： 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 —— 銀行 本 票存 款 銀行匯票存款核算 （ 1）將款項存入集團公司指定的銀行分支機構以取得銀行匯票，公司填送 “ 銀行 匯 票申 請 書” 并將 款 項交 存 銀行 ，取 得 銀行 匯 票后 ，根 據(jù) 銀行 蓋章退回的申請書存根聯(lián)： 借：其他貨幣資金 —— 銀行 匯 票存 款 貸：銀行 存款 （ 2）銀行匯票使用，根據(jù)發(fā)票、賬單或其他原始憑證： 神 華 集團有限責任公司會計核算辦法 第 1 章 資產 頁碼： 110 最 近 修 正時間： 20xx 年 4 月 23 日 修 正 部 門：神華集團財務部 借：物資采購等 應交稅金 —— 應交增值稅 —— 進項 稅 額 貸：其他貨幣資金 —— 銀行 匯 票存 款 （ 3）將銀行匯票存款的未用金額退回，如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項，根據(jù)開戶行轉來銀行匯票多余款收賬通知： 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 —— 銀行 匯 票存 款 信用卡存款核算 （ 1）將款項存入集團指定的銀行分支機構以取得信用卡，公司按規(guī)定填制 申 請 表 ，連 同 支票 和 有關 資 料一 并 送交 發(fā) 卡銀 行 ，根據(jù) 銀 行蓋 章 退回 的進賬單： 借：其他貨幣資金 —— 信用 卡 存款 貸：銀行存款 （ 2）信用卡購物或支付有關費用，根據(jù)發(fā)票、賬單或其他原始憑證： 借：管理費用、其他有關科目 貸：其他貨幣資金 —— 信用 卡 存款 （ 3）信用卡賬戶續(xù)存資金，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單： 借：其他貨幣資金 —— 信用 卡 存款 貸：銀行存款 信用證保證金核算 神 華 集團有限責任公司會計核算辦法 第 1 章 資產 頁碼： 111 最 近 修 正時間： 20xx 年 4 月 23 日 修 正 部 門：神華集團財務部 （ 1）向集團公司指定的銀行分支機構開立信用證，交納保證金，公司按規(guī) 定 向 銀行 提 交開 證 申請 書 、信用 證 申請 人 承諾 書 和購 銷 合同 。公 司向 銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進賬單： 借：其他貨幣資金 —— 信用 證 保證 金 貸：銀行存款 （ 2）信用證使用，根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有 關 單據(jù) 列 明的金額： 借：物資采購、原材料、庫存商品等 應交稅金 —— 應交增值稅 —— 進項 稅 額 貸：其他貨幣資金 —— 信用 證 保證 金 銀行存款 存出投資款核算 （ 1）將資金存入證券公司用于投資，根據(jù)支票存根及證券公司的收款通知： 借：其他貨幣資金 —— 存出 投 資款 貸：銀行存款（實際劃出金額） （ 2）購買股票、債券等，根據(jù)資金賬戶對賬單： 借：短期投資 應收股利、應收利息 貸：其他貨幣資金 —— 存出 投 資款 （ 實際 發(fā) 生的 金額 ） 神 華 集團有限責任公司會計核算辦法 第 1 章 資產 頁碼： 112 最 近 修 正時間： 20xx 年 4 月 23 日 修 正 部 門：神華集團財務部 其 中 ，短 期 投資 根 據(jù)實 際 支付 金 額扣 減 已宣 告 但尚 未 領取 的 現(xiàn)金 股 利或 已到 付 息 期但 尚 未領 取 的債 券 利息 入 賬，應收 股 利或 應 收利 息 根據(jù) 已 宣告 但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息入賬。 在途貨幣資金核算 （ 1）月終的未達匯入款項，根據(jù)匯出公司的通知： 借：其他貨幣資金 —— 在途 貨 幣資 金 貸：內部往來等 （ 2）實際收到款項，根據(jù)銀行的收款通知： 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 —— 在途 貨 幣資 金 短期投資 本 科 目 核算 公 司購 入 能隨 時 變現(xiàn) 并 且持 有 時間 不準 備 超 過 1 年（ 含 1 年）的投資。包括各種股票、債券、基金等。 公 司 購 入不 能 隨時 變 現(xiàn)或 不 準備 隨 時變 現(xiàn) 的投 資， 在 “長 期 股權 投 資” 、“長期債權投資”科目核算。 本科 目 期末 借 方余 額， 反 映公 司持 有 的各 種 股票 、債 券、 基 金等 短 期投 資的成本。 本 科 目 按照 短 期投 資 種類 設 置“ 股 票” 、 “債 券” 、 “基 金 ”及 “ 其他 ”等 二 級 明細 科 目， 并根 據(jù) 股票 名稱 、債 券 名稱 、基 金 名稱 以 及其 他 投資 項目的名稱設置三級明細科目。 短期投資的取得 神 華 集團有限責任公司會計核算辦法 第 1 章 資產 頁碼： 113 最 近 修 正時間： 20xx 年 4 月 23 日 修 正 部 門：神華集團財務部 短 期 投 資在 取 得時 按 照投 資 成本 確 認計 量。投 資成 本 是指 公 司取 得 各種 股票 、 債 券、 基 金時 實 際支 付 的價 款 ，或 者 放棄 非現(xiàn) 金 資產 的 賬面 價 值等 。公 司 購 入的 各 種股 票、 債 券、基 金 等， 實際 支 付的 價 款中 包 含已 宣 告但 尚未 領 取 的現(xiàn) 金 股利 或 已到 付 息期 但 尚未 領 取的 債券 利 息 ，應單 獨 核算 ，不構成投資成本。 （ 1） 以現(xiàn)金購入短期投資 按 實 際 支付 的 全部 價 款， 包 括稅 金 、手 續(xù) 費等 相關 費 用， 作 為投 資 成本 。實 際 支 付的 價 款中 包 含的 已 宣告 但 尚未 領 取的 現(xiàn)金 股 利、或 已到 付 息期 但尚 未 領 取的 債 券利 息， 應 當單 獨核 算， 不 構成 短 期投 資 成本 。根 據(jù) 投資 協(xié)議、銀行付款通知、證券公司資金賬戶對賬單等： 借：短期投資 應收股利、應收利息 貸：銀行存款、其他貨幣資金 （ 2） 投資者投入短期投資 按 投 資 各方 確 認的 價 值， 作 為短 期 投資 成 本。 根據(jù) 投 資協(xié) 議 或驗 資 報告 ： 借：短期投資 貸：實收資本、股本（雙方確認的價值） （ 3）以 非 現(xiàn) 金 資 產 抵 償債 務 方 式 ， 或以 應 收債 權 換入 的 短期 投 資 公 司 接 受債 務 人以 非 現(xiàn)金 資 產抵 償 債務 方 式取 得的 短 期投 資 ，或 以 應收 債權 換 入 的短 期 投資 ，按 照應 收 債權 的 賬面 價 值加 上 應支 付 的相 關 稅費 ，作為 短 期 投資 成 本。如果 所 接受 的 短期 投 資中 含 有已 宣 告但 尚 未領 取 的現(xiàn) 金股 利 ，或 已到 付 息期 但 尚未 領 取的 債 券利 息 ，按照 應 收債 權 的賬 面 價值 減去 應 收 股利 或 應收 利 息 ，加 上 應支 付 的相 關 稅費 后 的余 額 ，作為 短 期投 資神 華 集團有限責任公司會計核算辦法 第 1 章 資產 頁碼： 114 最 近 修 正時間： 20xx 年 4 月 23 日 修 正 部 門：神華集團財務部 成本。 以 非現(xiàn)金資產抵償債務方式 或 以應 收 債權 換 入的 短期 投 資， 分 不涉 及 補價、收到補價和支付補價三種情況。 首先，不涉及補價的，根據(jù)相關的債務重組協(xié)議及投資協(xié)議： 借：短期投資 壞賬準備（應收債權已計提的壞賬準備） 應收股利或應收利息 貸：應收賬款（應收債權的賬面余額） 銀行存款或應交稅金（應支付的相關稅費） 其 中 ，應 收股 利 或應 收 利息 根 據(jù)已 宣 告但 尚 未領 取 的現(xiàn) 金 股利 ，或 已到 付息期但尚未領取的債券利息入賬。 其 次 ，收 到 補價 的， 按 照 應 收債 權 的 賬 面 價值 減 去補 價， 加 上應 支 付的 相關稅費，作為短期投資成本 ： 借：短期投資 銀行存款（收到的補價） 壞賬準備（應收債權已計提的壞賬準備） 應收股利、應收利息 貸：應收賬款（應收債權的賬面余額） 銀行存款或應交稅金（ 支 付 的相 關 稅費 ） 第 三 ，支 付補 價 的 ， 按 照 應收 債 權的 賬 面價 值 加上 應 支付 的 補價 和 應支 付神 華 集團有限責任公司會計核算辦法 第 1 章 資產 頁碼： 115 最 近 修 正時間： 20xx 年 4 月 23 日 修 正 部 門：神華集團財務部 的相關稅費，作為短期投資成本 ： 借：短期投資 壞賬準備（應收債權已計提的壞賬準備） 應收股利、應收利息 貸：應收賬款（應收債權的賬面價值） 銀行存款（支付的補價） 銀行存款或應交稅金（支付的相關稅費） （ 4） 通過非貨幣性交易取得的短期投資 按 照 換 出資 產 的賬 面 價值 加 上應 支 付的 相 關稅 費 ，作為 短 期投 資 成本 。分不涉及補價的、收到補價的和支付補價的三種情況進行賬務處理。 首先，不涉及補價的： 借：短期投資 短期投資 跌 價 準 備 、 存 貨跌 價 準備 、 其他 資 產減 值準 備 應收股利、應收利息 貸：短期投資、存貨或其他資產（換出資產的賬面余額） 銀行存款或應交稅金（支付的相關稅費） 應交稅金 —— 應交增值稅 —— 銷項 稅 額 在 此 ，短 期 投資 跌 價準 備 /存貨 跌 價準 備 /其 他 資產 減 值準 備 按換 出 資產 已計 提 的 減值 準 備入 賬，應 收股 利 或應 收 利息 指 已宣 告 但尚 未 領取 的 現(xiàn)金 股利 或 已 到付 息 期但 尚 未領 取 的債 券 利息 ，應 交 稅金 —— 應 交 增值 稅 —— 銷神 華 集團有限責任公司會計核算辦法 第 1 章 資產 頁碼： 116 最 近 修 正時間： 20xx 年 4 月 23 日 修 正 部 門：神華集團財務部 項稅額指以存貨換入短期投資時應確認的增值稅銷項稅金。 其 次 ，收 到補 價 的 ，按 照 換出 資 產的 賬 面價 值 加上 應 確認 的 收益 和 應支 付的相關稅費減去補價后的余額，作為短期投資成本 ： 借：短期投資 短期投資跌價準備、存貨跌價準備或其他資產減值準備 銀行存款（收到的補價） 應收股利 /應收利息 貸：短期投資、存貨或其他資產（換出資產的賬面余額） 銀行 存款或應交稅金（支付的相關稅費） 營業(yè)外收入 — 非 貨 幣 性交 易 收益 （ 應確 認的 收 益） 應交稅金 —— 應 交 增 值稅 —— 銷 項 稅額 第 三 ，支 付補 價 的 ，按 照 換出 資 產的 賬 面價 值 加上 應 支付 的 相關 稅 費和 補價，作為短期投資成本 ： 借：短期投資 短期投資跌價準備、存貨跌價準備或其他資產減值 準備 應收股利、應收利息 貸：短期投資、 存 貨 或 其 他資 產 （換 出 資產 的賬 面 余額 ） 銀行存款（支付的補價） 銀行存款或應交稅金（支付的相關稅費） 應交稅金 —— 應交增值稅 —— 銷 項稅 額 神 華 集團有限責任公司會計核算辦法 第 1 章 資產 頁碼： 117 最 近 修 正時間： 20xx 年 4 月 23 日 修 正 部 門：神華集團財務部 在 非 貨 幣交 易 中 ，以 固 定資 產 換入 短 期投 資 ， 換出 固 定資 產 通過 “ 固定 資產清理 ” 科目核算。 短期投資 持有期間 損 益 的會 計 處理 （ 1） 收到 被 投資 單 位發(fā) 放 的現(xiàn) 金股 利 、利息 ，應 于實 際 收到 時 ，沖減 投資 的 賬 面價 值， 但 已記 入“ 應 收股 利” 或 “應 收 利息 ”科 目 的現(xiàn) 金 股利 或利息除外。根據(jù)銀行收款通知： 借：銀行存款、應收股利、應 收利 息 貸：短期投資 （ 2） 收 到 被投 資 單位 發(fā) 放的 股 票股 利 ，不 作 賬務 處 理，但 應在 進 行輔 助核算時登記所增加的股份。 短期投資的處置 短期投資處置時，應區(qū)分以下情況： （ 1） 對于投資種類多，投資交易頻繁的投資性公司，應于月末一次性結轉成本，結轉方法應采用“加權平均法”。 （ 2） 對于單價高、投資額較大的投資項目應采用個別計價法。 （ 3） 對于投資種類、交易次數(shù)較少的公司，按每項投資，逐項結轉，其成本根據(jù)情況結轉：全部處置某項短期投資時，其成本為投資的賬面余額；部分處置某項投資時，按該項投資的總平均成本確定其處置部分的成本?？偲骄杀?是 針對 某 項投 資 余額 中不 同 批次 、 不同成本的短期投資，計算綜合公司投資成本，按綜合公司投資成本乘以數(shù)量 (如：股票數(shù)量 )， 從 而得 出 需結 轉 的投 資 成本 。 （ 4） 處置短期投資時，按上述方法確定出售部分的成本。并同時結轉已計提的跌價準備。將短期投資的賬面價值與實際取得價款的差額，作為當期投資損益。 根據(jù)銀行收付款通知、雙方簽訂的相關協(xié)議： 神 華 集團有限責任公司會計核算辦法 第 1 章