《建賬建制代理實(shí)務(wù)》ppt課件-文庫吧
2025-04-20 18:51 本頁面
【正文】 計(jì)制度 注冊稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按個(gè)體戶會計(jì)制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計(jì)科目，也可以根據(jù)實(shí)際情況 自行增加、減少或合并某些會計(jì)科目 ， 按月編制 資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表、和留存利潤表 ， 報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 2．代建個(gè)體工商戶 簡易賬會計(jì)制度 建立簡易賬簿的個(gè)體工商戶，注冊稅務(wù)師代為建賬建制除設(shè)置簡易會計(jì)科目核算外，還要按月編制 應(yīng)稅所得表 ， 在辦理當(dāng)期納稅申報(bào)時(shí)向主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。9第二節(jié) 代理建賬的基本內(nèi)容與操作規(guī)范 （二）代建個(gè)體工商戶財(cái)務(wù)制度 長期以來，個(gè)體、私營業(yè)戶稅款征收的基本方法是 定期定額 ，查賬征收所占比例較低?！ ?，均以每一納稅年度的 收入總額減除成本、費(fèi)用和損失后的余額為應(yīng)納稅所得額 ，按照 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，不繳納企業(yè)所得稅。 、成本、費(fèi)用、損失的 列支原則與企業(yè)所得稅基本一致 。但是支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資中不得包含業(yè)主的工資， 業(yè)主的工資不得從應(yīng)納稅所得額中扣除 。計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)， 從 2022年 3月 1日起，業(yè)主費(fèi)用扣除為2022元 /月 ,從 2022年 9月 1日起，業(yè)主費(fèi)用扣除為 3500元 /月 。 10第二節(jié) 代理建賬的基本內(nèi)容與操作規(guī)范 不允許扣除的各項(xiàng)支出 ，要從成本費(fèi)用中剔除：（ 1）資本性支出；（ 2）被沒收的財(cái)物支付的罰款；（ 3）繳納的個(gè)人所得稅及各種稅收的滯納金、罰款；（ 4）各種贊助支出；（ 5）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?；?6）分配給投資者的股利；（ 7）用于個(gè)人和家庭的支出；（ 8）個(gè)體工商戶業(yè)主的工資支出；（ 9）與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出；（ 10）國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。 11第二節(jié) 代理建賬的基本內(nèi)容與操作規(guī)范167。 【 例題 多選題 】 （ 2022年）個(gè)體工商戶的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有（?。??！ ? 167。 正確答案： ABCE12第二節(jié) 代理建賬的基本內(nèi)容與操作規(guī)范 二、代理記賬操作規(guī)范 （一）代制會計(jì)憑證 會計(jì)憑證按其填制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證兩種，注冊稅務(wù)師代制會計(jì)憑證 主要是在審核原始憑證的基礎(chǔ)上代制記賬憑證 ?！ ? 注意：注冊稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效的原始憑證。 。 各種賬簿、憑證、表格必須保存 10年以上，銷毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 審驗(yàn)和批準(zhǔn)。13第二節(jié) 代理建賬的基本內(nèi)容與操作規(guī)范 （二）代為編制會計(jì)賬簿 位的出納人員登記，注冊稅務(wù)師審核有關(guān)憑證和登記內(nèi)容。 借、貸、余額三欄式的 訂本賬 ?！ ?。 注冊稅務(wù)師應(yīng)根據(jù)個(gè)體、私營業(yè)戶所屬經(jīng)營行業(yè)的特點(diǎn)，經(jīng)營項(xiàng)目的主要范圍，設(shè)置明細(xì)分類賬。明細(xì)分類賬一般采用 活頁式 賬簿，其格式可選擇 三欄式、數(shù)量金額式或多欄式 明細(xì)分類賬。 注冊稅務(wù)師將上述賬簿登記編制完畢，還要進(jìn)行對賬工作，進(jìn)行 賬證核對、賬賬核對和賬實(shí)核對 。 14第二節(jié) 代理建賬的基本內(nèi)容與操作規(guī)范167。 【 例題 單選題 】 （ 2022年）下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說法，符合有關(guān)規(guī)定的是（?。！ ?憑證 ，應(yīng)嚴(yán)格按個(gè)體工商戶會計(jì)制度的規(guī)定，不得自行減少會計(jì)科目 工作 正確答案： A 15第二節(jié) 代理建賬的基本內(nèi)容與操作規(guī)范 （三）代為編制會計(jì)報(bào)表 設(shè)置復(fù)式帳的個(gè)體工商戶要編報(bào) 資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表 ；設(shè)置簡易賬的僅要求編報(bào) 應(yīng)稅所得表 。（四）代理納稅申報(bào) 個(gè)體工商戶的所得稅，應(yīng)單獨(dú)填報(bào) 《 個(gè)體工商戶所得稅年度申報(bào)表 》 ，它要依據(jù)應(yīng)稅所得表按月填報(bào)并附送有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，在 年度終了后三個(gè)月內(nèi) 匯算清繳，實(shí)行多退少補(bǔ)。（五）代理納稅審查 注冊稅務(wù)師代理納稅審查工作的重點(diǎn)，就是審查應(yīng)稅所得表所列各項(xiàng)是否符合個(gè)體工
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