【正文】 產(chǎn)、固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)為對象 ，規(guī)定資產(chǎn)購入、驗(yàn)收、保管、維護(hù)、領(lǐng)用等部門和環(huán)節(jié)的職責(zé)、權(quán)限、手續(xù)和 程序，以保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。如材料驗(yàn)收及限額領(lǐng)用控制制度、產(chǎn)成品入庫和出庫 控制制度、資產(chǎn)定期清查制度等。 以負(fù)債和所有者權(quán)益為對象 ，控制企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。 （ 1）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的方法 崗位職務(wù)分工 不相容職務(wù)的分離原則 * 若干個(gè)職務(wù)崗位如由一個(gè)人（部門）辦理，可能發(fā)生錯(cuò)弊并可能掩蓋錯(cuò)弊，對這些職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離。 職務(wù)分工控制 * 各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序應(yīng)有合理分工。說明 * 不相容職務(wù)應(yīng)嚴(yán)格分工。 授權(quán)批準(zhǔn)控制 * 一般授權(quán)與特殊授權(quán) ?授權(quán)代理人 業(yè)務(wù)記錄控制 * 原始記錄 ?憑證傳遞 ?會(huì)計(jì)核算 ?記錄核對（財(cái)物 流程） 人員素質(zhì)控制 * 職責(zé) ?培訓(xùn) ?考核 ?獎(jiǎng)懲 ?職務(wù)輪換 三、企業(yè)內(nèi)控制度綜合體系 通常情況下，應(yīng)該包括下列于控制系統(tǒng) （一）內(nèi)部控制的劃分 (1)現(xiàn)金控制系統(tǒng) (2)銀行存款控制系統(tǒng) (1)采購控制系統(tǒng) (2)存儲控制系統(tǒng) (3)領(lǐng)發(fā)控制系統(tǒng) (1)工資費(fèi)用控制系統(tǒng) (2)生產(chǎn)費(fèi)用控制系統(tǒng) (3)產(chǎn)品成本控制系統(tǒng) (1)銷售 (非托收承付 )控制系統(tǒng) (2)銷售 (托收承付 )控制系 統(tǒng) （二）內(nèi)部控制的劃分 (1)固定資產(chǎn)購置控制系統(tǒng) (2)固定資產(chǎn)退出控制系統(tǒng) (3)固定資產(chǎn)折舊控制系統(tǒng) 6..投資控制系統(tǒng) (1)短期投資控制系統(tǒng) (2)長期投資控制系統(tǒng) (1)銷售利潤控制系統(tǒng) (2)營業(yè)外收支控制系統(tǒng) (3)利潤分配控制系統(tǒng) （ 1）信息處理控制系統(tǒng) （ 2） 預(yù)算控制、物流管理、人力資源政策 （三）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)步驟 設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的步驟，主要是確定控制目標(biāo)，整合控制流程， 鑒別控制環(huán)節(jié)，確定控制措施，最終以流程圖或調(diào)查表的形成加以體現(xiàn)。 控制目標(biāo)，既是管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本要求，又是實(shí)施內(nèi)部控制的最終目的，也是評價(jià)內(nèi)部控制的最高標(biāo)準(zhǔn)。在實(shí)際工作中，管理人員和審計(jì)人員總是根據(jù)控制目標(biāo)，建立和評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)。因此，設(shè)計(jì)內(nèi)部控制，首先應(yīng)該根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容特點(diǎn)和管理要求提煉內(nèi)部控制目標(biāo)，然后據(jù)以選擇具有相應(yīng)功能的內(nèi)部控制要素，組成該控制系統(tǒng)。 控制流程，是依次貫 穿于某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)始終的基本控制步驟及相應(yīng)環(huán)節(jié)。控制流程，通常同業(yè)務(wù)流程相吻合，主要由控制點(diǎn)組成。當(dāng)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程存在控制缺陷時(shí)，則需要根據(jù)控制目標(biāo)和控制原則加以整合。 實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，主要是控制容易發(fā)生偏差的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。這些可能發(fā)生錯(cuò)弊因而需要控制的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，通常稱為控制環(huán)節(jié)或控制點(diǎn)控制點(diǎn)按其發(fā)揮作用的程度而論，可以分為關(guān)鍵控制點(diǎn)和一般控制點(diǎn)。那些在 業(yè)務(wù)處理過程中發(fā)揮作用最大，影響范圍最廣，甚至決定全局成效的控制點(diǎn)，對于保證整個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制目標(biāo)具有至關(guān)重要的影響，即為關(guān)鍵控制點(diǎn) 。相比之下，那 些只能發(fā)揮局部作用，影響特定范圍的控制點(diǎn)，則力一般控制點(diǎn)。如材料采購業(yè)務(wù)中的 驗(yàn)收 控制點(diǎn)，對于保證材料采購業(yè)務(wù)的完整性、實(shí)物安全性等控制目標(biāo)都起著重要的保障作用，因此是材料采購控制系統(tǒng)中的關(guān)鍵控制點(diǎn) 。相比之下， 審批、 簽約 、 登記 、 記賬 等控制點(diǎn)，即是一般控制點(diǎn)。需要說明的是，關(guān)鍵控制點(diǎn)和一般控制點(diǎn)在一定條件下是可以相互轉(zhuǎn)化的。某個(gè)控制點(diǎn)在此項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中是關(guān)鍵控制點(diǎn)，在另外一項(xiàng)活動(dòng)中則可能是一股控制點(diǎn)，反之亦然。 控制點(diǎn)的功能，是通過設(shè)置具體的控制技術(shù)和手續(xù)而實(shí)現(xiàn)的。這些為預(yù)防和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊而在某控制點(diǎn)所運(yùn)用的各種控制技術(shù)和手續(xù)等，通常被概括為控制措施。如現(xiàn)金控制系統(tǒng)中的 審批 控制點(diǎn)，就設(shè)有 :(1)主管人員授權(quán)辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù) 。(2)經(jīng)辦人員在現(xiàn)金收支原始憑證上簽字或蓋章 。(3)部門負(fù)責(zé)人審核該憑證并簽章批準(zhǔn)等控制措施。銀行存款控制系統(tǒng)的 結(jié)算 控制點(diǎn)則設(shè)有 :(1)出納員核查原始憑證 。(2)填制或取得結(jié)算憑證 。(3)加蓋收訖或付訖戳記 。(4)簽字或蓋章 。(5)登記結(jié)算登記簿等控制措施。以上兩個(gè)控制點(diǎn)的差異，說明由于其控制的業(yè)務(wù)內(nèi)容不同，所要實(shí)現(xiàn)的控制目標(biāo)不同，因而相匹配的控 制措施也不相同。因此，實(shí)際工作中，必須根據(jù)控制目標(biāo)和對象設(shè)置相應(yīng)的控制技術(shù)和手續(xù)。 （四）貨幣資金內(nèi)部控制 下面僅以貨幣資金的內(nèi)部控制為例對如何設(shè)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行演示。貨幣資金控制系統(tǒng)，可以具體劃分為現(xiàn)金控制系統(tǒng)和銀行存款控制系統(tǒng)。 下文以現(xiàn)金控制系統(tǒng)為本進(jìn)行說明 ： 貨幣資金業(yè)務(wù)概述 貨幣資金業(yè)務(wù)常見弊端 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn) 現(xiàn)金控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)流程 四、貨幣資金業(yè)務(wù)概述 貨幣資金業(yè)務(wù)常見弊端 截留各 種現(xiàn)金收入 挪用資金 虛報(bào)冒領(lǐng) 出借帳號（洗錢） 現(xiàn)金超額存放 白條抵庫 非法違規(guī)出借 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn) 1．貨幣資金業(yè)務(wù)的職務(wù)分離 2．資金預(yù)算控制 3．庫存現(xiàn)金控制 4．銀行存款控制 5．財(cái)務(wù)印章控制 6．定額備用金控制 （一）、現(xiàn)金控制系統(tǒng) 企業(yè)必須按照國家規(guī)定的現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度，加強(qiáng)現(xiàn)金管理， 并 接受銀行監(jiān)督。單位財(cái)會(huì)部門作為管理現(xiàn)金的職能部門，應(yīng)該建立現(xiàn)金管理責(zé)任制，配備專職出納人員，負(fù)責(zé)辦理庫存現(xiàn)金的收支和保管業(yè)務(wù)。企業(yè)非出納人員不能經(jīng)管現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。一切現(xiàn)金收支事項(xiàng)都必須以審核簽證的會(huì)計(jì)