《財會第三章藍(lán)版》ppt課件-文庫吧
2025-04-18 18:20 本頁面
【正文】 年利率表示；票據(jù)期限則用月或日表示，在實(shí)際業(yè)務(wù)中，為了計(jì)算方便，常把一年定為360天。如，一張面值為 1000元，期限為 90天，票面利率為 10%的商業(yè)匯票，到期價值為 : ? 1000 (1+10% 90/360)=1025 14 ? 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計(jì)算過程可概括為以下四個步驟： ? 第一步：計(jì)算應(yīng)收票據(jù)到期值 ? 第二步：計(jì)算貼現(xiàn)利息 ? 貼現(xiàn)利息 =到期值 貼現(xiàn)率 247。 360 貼現(xiàn)日數(shù) ? 其中：貼現(xiàn)日數(shù) =票據(jù)期限－已持有票據(jù)期限 ? 第三步：計(jì)算貼現(xiàn)所得 ? 貼現(xiàn)所得 =到期值－貼現(xiàn)利息 ? 第四步：編制 會計(jì)分錄 ? 借：銀行存款 〖 貼現(xiàn)所得 〗 ? 財務(wù)費(fèi)用 〖 貼現(xiàn)所得小于票據(jù)賬面余額的差額 〗 ? 應(yīng)收票據(jù) ? 貸：應(yīng)收票據(jù) 〖 票據(jù)賬面 余額 〗 ? 財務(wù)費(fèi)用 〖 貼現(xiàn)所得大于票據(jù)帳面余額的差額 〗 ? 應(yīng)收票據(jù) 15 ? （二）應(yīng)收票據(jù)的核算 ? ? （ 1）收到票據(jù)時： ? 借：應(yīng)收票據(jù) ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ? 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ? （ 2）應(yīng)收票據(jù)到期收回時： ? 借：銀行存款 ? 貸：應(yīng)收票據(jù) ? （ 3）商業(yè)承兌匯票到期，如果承兌人違約拒付或無力支付票款，企業(yè)將到期票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目。 ? 借：應(yīng)收賬款 ? 貸：應(yīng)收票據(jù) 16 ? 甲公司 20 9年 1月份銷售 A商品給乙企業(yè)，貨已發(fā)出，甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價款為 100 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為17 000元。當(dāng)日收到乙企業(yè)簽發(fā)的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，該票據(jù)的期限為 3個月。 A商品銷售符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件。 ? 甲公司的相關(guān)賬務(wù)處理如下： ? （ 1） A商品銷售實(shí)現(xiàn)時 ? 借：應(yīng)收票據(jù) —— 乙企業(yè) 117 000 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— A商品 100 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額 17 000 ? （ 2） 3個月后，應(yīng)收票據(jù)到期，甲公司收回款項(xiàng) 117 000元，存入銀行 ? 借：銀行存款 117 000 ? 貸：應(yīng)收票據(jù) —— 乙企業(yè) 117 000 17 ? （ 3）如果甲公司在該票據(jù)到期前向銀行貼現(xiàn)，且銀行擁有追索權(quán)，則甲公司應(yīng)按票據(jù)面值確認(rèn)短期借款，按實(shí)際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額）與票據(jù)面值之間的差額確認(rèn)為財務(wù)費(fèi)用。假定甲公司該票據(jù)貼現(xiàn)獲得現(xiàn)金凈額 115 830元，則相關(guān)賬務(wù)處理如下： ? 借：銀行存款 115 830 ? 財務(wù)費(fèi)用 —— 票據(jù)貼現(xiàn) 1 170 ? 貸：短期借款 —— 銀行 117 000 18 ? 19 貼現(xiàn) ? 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是指持票人因急需資金，將未到期的商業(yè)匯票背書后轉(zhuǎn)讓給銀行 ，銀行受理后，從票面金額中扣除按銀行的貼現(xiàn)率計(jì)算確定的貼現(xiàn)息后，將余額付給貼現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動 20 ? 在貼現(xiàn)中， ? 企業(yè)付給銀行的利息稱為 貼現(xiàn)利息 ， ? 銀行計(jì)算貼現(xiàn)利息的利率稱為 貼現(xiàn)率 ， ? 企業(yè)從銀行獲得的票據(jù) 到期值 扣除貼現(xiàn)利息后的貨幣收入，稱為 貼現(xiàn)所得 。 ? 貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)所得的計(jì)算公式如下 ： ? ? 貼現(xiàn)所得 =票據(jù)到期值一貼現(xiàn)利息 ? 貼現(xiàn)利息 =票據(jù)到期值 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)期 ? 貼現(xiàn)期 =票據(jù)期限一企業(yè)已持有票據(jù)期限 21 ? 【 例 】 某工業(yè)公司將一張 180天到期，年利率為 8%的票據(jù)計(jì) 10 000元，向銀行申請貼現(xiàn)。該票據(jù)的出票日是 6月 1日，申請貼現(xiàn)日是 8月 30日，銀行年貼現(xiàn)率為 9%， 22 ? ? （ 1）票據(jù)到期值 =票面額 （ 1+利率 票據(jù)時間） =10 000（ 1+8% 180天 /360天） = 10 400（元） ? （ 2）貼現(xiàn)天數(shù) =8月 30日至 11月 28日 =90（天） ?
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