《證據(jù)與記錄》ppt課件-文庫吧
2025-04-18 08:34 本頁面
【正文】 書面證據(jù)，其可靠程度也因被審計單位內控的好壞而異，內部控制健全的公司，在其內部流轉的書面證據(jù)較內部控制不健全公司的可靠性強。 （三） 口頭證據(jù) 口頭證據(jù)是被審計單位職員或其他有關人員對注冊會計師的提問進行口頭答復所形成的一類證據(jù)。 一般而言，口頭證據(jù)本身并不足以證明事情的真相。一般需要其他相應證據(jù)的支持。 （四）環(huán)境證據(jù) 環(huán)境證據(jù)是對被審計單位產生影響的各種環(huán)境事實。包括以下內容： 1. 有關內部控制的情況 良好的內部控制，可以增強其會計資料的可信賴程度，減少注冊會計從其他渠道收集的審計證據(jù)的數(shù)量。 2. 被審計單位管理人員的素質 3. 各種管理條件和管理水平 環(huán)境證據(jù)一般不屬于基本證據(jù)，但它可以幫助注冊會計師了解被審計單位及其經(jīng)濟活動所處的環(huán)境。 三、審計證據(jù)的特性 —— 充分性和適當性 （一）審計證據(jù)的充分性 是對證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關。 注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風險的影響。錯報風險越大，需要的審計證據(jù)可能越多。 （二）審計證據(jù)的適當性 是對證據(jù)質量的衡量 。即審計證據(jù)在支持各類交易、帳戶余額、列報的相關認定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有相關性和可靠性。 １ . 審計證據(jù)的相關性 審計證據(jù)是否相關必須結合具體審計目標來考慮。在確定審計證據(jù)的相關性時，注冊會計師應當考慮： （ 1）特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關。 （ 2）針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質的審計證據(jù)。 （ 3）只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)。 ２ . 審計證據(jù)的可靠性 審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。注冊會計師在判斷審計證據(jù)的 可靠性時，通常會考慮下列原則： （ 1）從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠。 （ 2）內部控制有效時內部生成的審計證據(jù)比內部控制薄弱時內部生成的審計證據(jù)更可靠。 （ 3）直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠。 （ 4）以文件、記錄形式（無論是紙質、電子或其他介質）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠。 （ 5）從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證 ３ . 充分性和適當性的關系 證據(jù)的數(shù)量受質量的影響；但質量存在缺陷，僅靠提高數(shù)量可能難以彌補。據(jù)更可靠。 ４ . 對證據(jù)充分性、適當性評價時的特殊考慮 （１）對文件記錄可靠性 審計工
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