《審計(jì)獨(dú)立性》ppt課件-文庫吧
2025-04-14 00:22 本頁面
【正文】 為受托管理人在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或 重大間接經(jīng)濟(jì)利益 （事務(wù)所是信托業(yè)務(wù)的受托人）只有在同時(shí)滿足下列條件時(shí)，才允許擁有上述經(jīng)濟(jì)利益： （ 1）審計(jì)項(xiàng)目組成員及其主要近親屬和會(huì)計(jì)師事務(wù)所均 不是受托財(cái)產(chǎn)的受益人；?。?2）委托人在審計(jì)客戶中擁有的經(jīng)濟(jì)利益對(duì)委托人并不重大；?。?3）委托人不能對(duì)審計(jì)客戶施加重大影響；?。?4）針對(duì)委托人在審計(jì)客戶中擁有的經(jīng)濟(jì)利益，受托管理人 及其主要近親屬和會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其任何投資決策都 不能施加重大影響。 對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施1 其他相關(guān)人員 在審計(jì)客戶中擁有任何已知的經(jīng)濟(jì)利益 （ 1）將存在密切私人關(guān)系的審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組；?。?2）不允許該審計(jì)項(xiàng)目組成員參與有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的任何重大決策；?。?3）由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目組成員 已執(zhí)行的工作。 對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施1會(huì)計(jì)師事務(wù)所、合伙人及其主要近親屬、員工及其主要近親屬，從審計(jì)客戶處獲得直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益（ 1）如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲得經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大；（ 2）如果審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬獲得經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大；（ 3）如果審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員或其主要近親屬獲得經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)在合理期限內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大。在完成處置該經(jīng)濟(jì)利益前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定是否需要采取防范措施。 對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施【 例題 4 多選題 】 與甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）存在的下列經(jīng)濟(jì)利益中，對(duì)獨(dú)立性構(gòu)成不利影響的有（ ）。 少量的股票 ，甲公司也持有該公司少量的股票 ，甲公司是丙股份有限公司的第二大股東 【 正確答案 】 ABD 【 答案解析 】 如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)審計(jì)客戶也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，則可能產(chǎn)生自身利益不利影響。但如果該利益并不重大，并且審計(jì)客戶不能對(duì)該實(shí)體產(chǎn)生重大影響，則可認(rèn)為獨(dú)立性未受到損害。如果該利益對(duì)任何一方是重大的，并且審計(jì)客戶可以對(duì)該實(shí)體產(chǎn)生重大影響，則沒有任何防范措施可以將不利影響降至可接受水平。因此選項(xiàng) C情況不影響?yīng)毩⑿浴? 第三節(jié) 貸款和擔(dān)保及商業(yè)關(guān)系、 家庭和私人關(guān)系從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸 款， 或獲得貸款擔(dān)保；從非銀行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶取得貸款， 或由其提供貸款擔(dān)保；從不屬于銀行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶取得 貸款，或由其提供貸款擔(dān)保；向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或?yàn)槠涮峁?dān)保；在審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶一、貸款擔(dān)保第三節(jié) 貸款和擔(dān)保及商業(yè)關(guān)系、 家庭和私人關(guān)系在與客戶或其控股股東、董事、高級(jí)管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益；按照協(xié)議，將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)與客戶的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售；按照協(xié)議，會(huì)計(jì)師事務(wù)所銷售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務(wù)，或者客戶銷售或推廣會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)?！ ?會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系。如果存在此類商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)予以終止?！ ∪绻祟惿虡I(yè)關(guān)系涉及審計(jì)項(xiàng)目組成員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組?！ ∪绻麑徲?jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬與審計(jì)客戶或其高級(jí)管理人員之間存在此類商業(yè)關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。二、商業(yè)關(guān)系第三節(jié) 貸款和擔(dān)保及商業(yè)關(guān)系、 家庭和私人關(guān)系 注意：
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