《審計獨立性》ppt課件-文庫吧
2025-04-14 00:22 本頁面
【正文】 為受托管理人在審計客戶中擁有直接經濟利益或 重大間接經濟利益 （事務所是信托業(yè)務的受托人）只有在同時滿足下列條件時，才允許擁有上述經濟利益： （ 1）審計項目組成員及其主要近親屬和會計師事務所均 不是受托財產的受益人；?。?2）委托人在審計客戶中擁有的經濟利益對委托人并不重大；?。?3）委托人不能對審計客戶施加重大影響；?。?4）針對委托人在審計客戶中擁有的經濟利益，受托管理人 及其主要近親屬和會計師事務所對其任何投資決策都 不能施加重大影響。 對獨立性產生不利影響的情形和防范措施1 其他相關人員 在審計客戶中擁有任何已知的經濟利益 （ 1）將存在密切私人關系的審計項目組成員調離審計項目組；?。?2）不允許該審計項目組成員參與有關審計業(yè)務的任何重大決策；?。?3）由審計項目組以外的注冊會計師復核該審計項目組成員 已執(zhí)行的工作。 對獨立性產生不利影響的情形和防范措施1會計師事務所、合伙人及其主要近親屬、員工及其主要近親屬，從審計客戶處獲得直接經濟利益或重大間接經濟利益（ 1）如果會計師事務所獲得經濟利益，應當立即處置全部經濟利益，或處置全部直接經濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大；（ 2）如果審計項目組成員或其主要近親屬獲得經濟利益，應當立即處置全部經濟利益，或處置全部直接經濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大；（ 3）如果審計項目組以外的人員或其主要近親屬獲得經濟利益，應當在合理期限內盡快處置全部經濟利益，或處置全部直接經濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大。在完成處置該經濟利益前，會計師事務所應當確定是否需要采取防范措施。 對獨立性產生不利影響的情形和防范措施【 例題 4 多選題 】 與甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）存在的下列經濟利益中，對獨立性構成不利影響的有（ ）。 少量的股票 ，甲公司也持有該公司少量的股票 ，甲公司是丙股份有限公司的第二大股東 【 正確答案 】 ABD 【 答案解析 】 如果會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬在某一實體擁有經濟利益，同時審計客戶也在該實體擁有經濟利益，則可能產生自身利益不利影響。但如果該利益并不重大，并且審計客戶不能對該實體產生重大影響，則可認為獨立性未受到損害。如果該利益對任何一方是重大的，并且審計客戶可以對該實體產生重大影響，則沒有任何防范措施可以將不利影響降至可接受水平。因此選項 C情況不影響獨立性。 第三節(jié) 貸款和擔保及商業(yè)關系、 家庭和私人關系從銀行或類似金融機構等審計客戶取得貸 款， 或獲得貸款擔保；從非銀行或類似金融機構的審計客戶取得貸款， 或由其提供貸款擔保；從不屬于銀行或類似金融機構的審計客戶取得 貸款，或由其提供貸款擔保；向審計客戶提供貸款或為其提供擔保；在審計客戶開立存款或交易賬戶一、貸款擔保第三節(jié) 貸款和擔保及商業(yè)關系、 家庭和私人關系在與客戶或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經濟利益；按照協(xié)議，將會計師事務所的產品或服務與客戶的產品或服務結合在一起，并以雙方名義捆綁銷售；按照協(xié)議，會計師事務所銷售或推廣客戶的產品或服務，或者客戶銷售或推廣會計師事務所的產品或服務?！ ?會計師事務所不得介入此類商業(yè)關系。如果存在此類商業(yè)關系，應當予以終止。 如果此類商業(yè)關系涉及審計項目組成員，會計師事務所應當將該成員調離審計項目組?！ ∪绻麑徲嬳椖拷M成員的主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間存在此類商業(yè)關系，注冊會計師應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。二、商業(yè)關系第三節(jié) 貸款和擔保及商業(yè)關系、 家庭和私人關系 注意：
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