【正文】 為防止瞞價逃稅，新的《條例》規(guī)定，對成交價格明顯低于市場價格并且無正當理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的價格的差額明顯不合理并且無正當理由的，其計稅依據(jù)由征收機關(guān)參照當?shù)厥袌鰞r格核定。 納稅義務發(fā)生時間及納稅申報期限 契稅的納稅義務發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。 納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起十日內(nèi),向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報,并在契稅征收機關(guān)規(guī)定期限內(nèi)納稅。六、規(guī)費征收 （一）教育費附加： 繳費義務人：凡在本市繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人，都必須按規(guī)定繳納教育費附加。中外合資企業(yè)和外資企業(yè)，不征收教育費附加；海關(guān)對進口產(chǎn)品征收的消費稅、增值稅，不征收教育費附加。已按照滬府發(fā)[1993]62號文規(guī)定繳納農(nóng)村教育事業(yè)費附加的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村兩級企業(yè)，不再征收教育費附加。 計費依據(jù)：以實際繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計費依據(jù)。 費率：教育費附加率為百分之三。 教育費附加的征收管理：按照消費稅、增值稅、營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理。對由于減免或溢繳消費稅、增值稅、營業(yè)稅而發(fā)生退稅的，同時退還已征的教育費附加。但對出口產(chǎn)品退還消費稅、增值稅的，不退還已征的教育費附加。 教育費附加征收機關(guān)：由本市征收消費稅、增值稅、營業(yè)稅的各級稅務機關(guān)負責征收。 （二）河道工程修建維護管理費 繳費義務人：凡在本市行政區(qū)域范圍內(nèi)繳納增值稅、營業(yè)稅、消費稅的企業(yè)（包括外商投資企業(yè)）、事業(yè)單位、社會團體和個人，均須按規(guī)定繳納河道工程修建維護管理費。 計費依據(jù)：以實際繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計費依據(jù)。 征收標準：自2002年6月1日起，河道工程修建維護管理費按當年實繳增值稅、營業(yè)稅、消費稅稅額的1%征收。其中外商投資企業(yè)在 “十．五”期間減半征收。 河道工程修建維護管理費征收機關(guān)：由本市征收消費稅、增值稅、營業(yè)稅的各級稅務機關(guān)負責征收。七、其他 （一）個體工商戶 納稅起征點 增值稅： 銷售貨物的為月銷售額2000—5000元； 銷售應稅勞務的為月銷售額1500—3000元。 按次納稅的為每次（日）銷售額150—200元。 營業(yè)稅： （1）按期納稅的起征點為月營業(yè)額1000—5000元。 （2）按次納稅的，每次（日）營業(yè)額100元。 注：營業(yè)稅起征點的適用范圍只限于個人。 所得稅： （1）單項帶征率征收： 應納所得稅額＝銷售額(或營業(yè)額)帶征率 上海市個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得個人所得稅綜合帶征率表 行業(yè)征稅項目級數(shù)銷售額（營業(yè)額）級距所得稅帶征率%速算扣除數(shù)（元）一、工業(yè)、手工業(yè)、商業(yè)銷售貨物（包括自產(chǎn)自銷）1全月銷售額超過1500元至3000元的1152全月銷售額超過3000元至8000元的2453全月銷售額超過8000元至20000元的31254全月銷售額超過20000元至50000元的43255全月銷售額超過50000元的5825二、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、飲食業(yè)、服務業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)（一）工業(yè)性加工、修理、修配1全月銷售額超過800元至 1500元的2152全月銷售額超過1500元至4000元的4453全月銷售額超過4000元至10000元的61264全月銷售額超過10000元至25000元的83265全月銷售額超過25000元的10826（二）代購代銷、介紹服務、委托寄售、代理服務、設計、咨詢等1全月營業(yè)額超過800元至1200元的4322全月營業(yè)額超過1200元至3000元的8803全月營業(yè)額超過3000元至7000元的122004全月營業(yè)額超過7000元至17000元的164805全月營業(yè)額超過17000元的201160（三）除上述第（一）項、第（二）項列舉征稅項目以外的其他行業(yè)及項目，但不包括已采用純益率、單項帶征率征收的項目1全月營業(yè)額超過800元至1200元的3242全月營業(yè)額超過1200元至3000元的6603全月營業(yè)額超過3000元至8000元的91504全月營業(yè)額超過8000元至20000元的123905全月營業(yè)額超過20000元的15990 單項帶征率征收的項目 單項帶征率： 專營農(nóng)副產(chǎn)品（含糧、油、肉、禽、蛋，不含水果、水產(chǎn)）%； 專營黃沙、石子、磚瓦、%； 專營煙、糖、雜貨的為1%； 專營復合飼料的為1%； 專營水果、水產(chǎn)的為2%； 專營鹵味、熟食的為2%； 租柜經(jīng)營的為3%； 專營鮮花的為6%； 專營西菜、西式點心、咖啡類的為6%； 專營酒吧的為8%； 專營汽車客運業(yè)的為7%； 專營汽車（拖拉機）貨運業(yè)的為6%； 專營水上運輸業(yè)的為4% 專營裝卸、搬運的為4%； 承接建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程業(yè)務的為2%； 專營美容、燙發(fā)的為7%； 專營電子游戲機的為12%； 對納入中介機構(gòu)管理的個體經(jīng)紀人的，為傭金收入的8%。 （2）綜合帶征率征收： 應納所得稅額＝銷售額(或營業(yè)額)帶征率－速算扣除數(shù) （3）純益率征收： 應納所得稅額＝銷售額(或營業(yè)額)純益率適用稅率－速算扣除數(shù) 對專營飯菜、點心類的個體工商戶，采用核定純益率方式征收個人所得稅，純益率為營業(yè)額的22％。 （4）查帳征收： 應納所得稅額＝應納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù) 對按稅務機關(guān)要求設置帳簿,帳目清楚,成本資料、收入憑證、費用憑證齊全,核算規(guī)范，能正確計算應納稅所得額的個體工商戶，經(jīng)主管稅務機關(guān)審定可按查帳征收方式征收個人所得稅。 （5）上海市個體工商戶部分經(jīng)營行業(yè)（項目）月基數(shù)定額表一：商品流通業(yè) 單位：元 級 差 地 區(qū)項 目A級B級C級D級 E級 水 果 類4,0003,6003,2002,6002,000水 產(chǎn) 類4,6004,2003,8003,4002,800服裝鞋帽類5,6005,0004,4003,6002,800百貨類（店面）4,0003,6003,2002,6002,000煙糖雜貨類3,6003,4003,0002,4001,800熟 食 類4,2004,0003,4003,0002,200肉 類——10,00010,0008,000郵 品 類1,5001,5001,5001,5001,500表二：修理服務業(yè) 單位：元 級 差 地 區(qū)項 目A級B級C級D級E級理發(fā)兼燙發(fā)類2,0001,000美容兼理燙發(fā)類4,0002,000縫紉制衣類1,8001,200修理人力車類1,8001,200修理助力車類3,0001,500表三：飲食業(yè) 單位：元 級 差 地 區(qū)項 目A級B級C級D級E級飯 菜 類5,5005,0004,5004,0003,500點 心 類4,0003,8003,2002,8002,200表四：交通運輸業(yè) 單位：元 級 差 地 區(qū)項 目客運類主要為本市市區(qū)（含浦東新區(qū)、嘉定區(qū)、閔行區(qū)、寶山區(qū)）范圍，貨運類為全市范圍客 運 類 起租費10元、起租里程3公里的為8000元起租費10元、起租里程5公里的為7000元起租費8元、起租里程5公里的為5000元貨 運 類 車載量1噸以下（含1噸）的為2000 表四注：客運類各檔基數(shù)定額是按“一車一司機”為依據(jù)設定的，對“一車兩司機”的。 （6）個體查帳征收戶計稅工資標準： 按上海市地方稅務局確定的當年度計稅工資標準執(zhí)行。 所得稅起征點 （1）查帳征收、核定純益率征收的納稅戶不適用起征點。 （2）對采用綜合帶征率方式的帶征戶的起征點： 從事工業(yè)、手工業(yè)、商業(yè)的起征點為1500元；其他的為800元。 （3）采用單項帶征率征收的,適用增值稅、營業(yè)稅同一起征點。 （二）私營企業(yè) 凡實行按帶征方式征收企業(yè)所得稅的私營企業(yè)，在每月帶征企業(yè)所得稅時，一并按企業(yè)所得稅帶征率的20％帶征“利息、股息、紅利所得”項目的個人所得稅。 （三）個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅 帶征率征收：應納所得稅額＝銷售額(或營業(yè)額)帶征率 個人所得稅部分經(jīng)營行業(yè)(項目)帶征率 銷售貨物：%；黃砂、石子、磚瓦、%； 水泥、木材、%；%；%；煙糖、雜貨、%；水果、%；鹵味、熟食為2%；鮮花為6%；%。加工修理修配業(yè)：加工、修理、修配為2%。 交通運輸業(yè)：陸上運輸為3%；水上運輸為2%；裝卸搬運為3%。 建筑業(yè)：建筑業(yè)為2%。 娛樂業(yè)：電子游戲房為10%；其它為6%。 服務業(yè)：%；茶坊、酒吧、咖啡館等單列為5%；倉儲業(yè)為5%；咨詢業(yè)為6%；%；美容美發(fā)業(yè)為5%；中介業(yè)為6%；快遞服務為3%；％。 文化體育業(yè)：文化、體育、培訓為4%。 應稅所得率征收： 應納所得稅額＝銷售額(或營業(yè)額)應稅所得率適用稅率－速算扣除數(shù)。 對個人合伙制律師事務所，若實行核定應稅所得率征收的，應稅所得率不得低于25%。 查帳征收：應納所得稅額＝應納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)。 （四）承租承包內(nèi)資企業(yè)經(jīng)營中的有關(guān)稅收問題 承租、承包方承租、承包企業(yè)后，變更原企業(yè)工商登記，并以新登記企業(yè)的名義對外從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，其承租、承包經(jīng)營取得的收入，應以重新辦理工商登記的企業(yè)作為納稅人，繳納流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅，但不得享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠。 承租、承包方仍以被承租、承包企業(yè)名義對外從事經(jīng)營活動,不變更原企業(yè)工商登記，對承租、承包方按如下情況分別對待： （1）承租、承包方對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，即承租承包經(jīng)營后仍按符合《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》規(guī)定的企業(yè)財會制度進行核算，帳冊健全，能夠正確反映企業(yè)經(jīng)營情況的，以出租、出包方為流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅的納稅義務人。承租、承包方對其按合同（協(xié)議）所取得的收入負有所得稅納稅義務。 （2）承租、承包方有獨立生產(chǎn)、經(jīng)營權(quán)，在財務上獨立核算，定期向出租、出包方上繳承包費或租金的，也即對承租、承包的經(jīng)營成果擁有所有權(quán)的，則承租、承包方對與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的流轉(zhuǎn)稅、所得稅負有納稅義務。 （五）飲食業(yè)流轉(zhuǎn)稅征收問題 飲食店、餐館（廳）、酒店（家）、賓館、飯店等單位發(fā)生屬于營業(yè)稅“飲食業(yè)”應稅行為的同時銷售酒水、飲料等食品給顧客的,不論顧客是否在現(xiàn)場消費，其貨物部分的收入均應并入營業(yè)稅應稅收入征收營業(yè)稅。 飲食店、餐館（廳）、酒店（家）、賓館、飯店等單位附設門市部、外賣點等對外銷售貨物的，仍按《增值稅暫行條例實施細則》第六條和《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第六條關(guān)于兼營行為的征稅規(guī)定征收增值稅。 專門生產(chǎn)或銷售貨物（包括燒鹵熟制食品）個體經(jīng)營者及其他個人應當征收增值稅。第四篇 稅收優(yōu)惠一、各種稅收優(yōu)惠政策 （一）增值稅減免 不定期免稅項目 （1）從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)和水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品； （2）避孕藥品和用具； （3）向社會收購的古舊圖書； （4）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；160