【正文】 通知書》（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的中標(biāo)企業(yè)用）； 外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)使用中國(guó)政府優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金援外出口的批文（援外出口企業(yè)用）； 委托出口協(xié)議（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的委托出口企業(yè)用）； 出口企業(yè)開設(shè)的基本帳號(hào)、退稅帳戶和開戶銀行證明； 國(guó)家質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局核發(fā)的《中華人民共和國(guó)組織機(jī)構(gòu)代碼證》； 外商投資企業(yè)需提供合資合同、企業(yè)章程； 1主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他證件、資料。 （二）出口企業(yè)按規(guī)定填寫登記表，連同上述資料復(fù)印件及出口企業(yè)基本信息登記盤片報(bào)主管退稅分局。 （三）主管退稅分局對(duì)出口企業(yè)申報(bào)資料進(jìn)行核對(duì)無(wú)誤后，打印制發(fā)《出口企業(yè)退（免）稅登記證》交出口企業(yè)。 附：出口企業(yè)退（免）稅登記受理部門名稱、地址等情況 ①受理部門名稱：第三分局 地址：中山南路865號(hào)17樓 郵編：200011 電話：63689900*1721 受理范圍和職責(zé)：本市區(qū)縣稅務(wù)分局征管的出口企業(yè)退（免）稅登記 受理時(shí)間：星期一下午至星期五上午（法定假日和特殊規(guī)定除外） 上午8:30—11：00，下午1:00—3:30 ②受理部門名稱：第四分局 地址：中山南路865號(hào)12樓 郵編：200011 電話：63650299 受理范圍和職責(zé)：本市第一至第八分局征管的出口企業(yè)退（免）稅登記 受理時(shí)間：星期一下午至星期五上午（法定假日和特殊規(guī)定除外） 上午8:30—11:00，下午1:00—3:30第二篇 稅務(wù)管理一、適用稅種 （一）目前我國(guó)已開征的稅種 目前，我國(guó)開征24種稅，即增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（目前暫停征收）、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、車輛購(gòu)置稅、印花稅、契稅、屠宰稅（本市自2002年3月1日起全面停征）、筵席稅（本市尚未征收）、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、關(guān)稅。 （二）適用我國(guó)公民個(gè)人應(yīng)繳納的稅種 主要有11種：個(gè)人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、車輛購(gòu)置稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅以及農(nóng)業(yè)稅（農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、耕地占用稅和契稅。以上稅收基本上由地方稅務(wù)局征收和管理。其中農(nóng)業(yè)稅（農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、耕地占用稅和契稅由各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)征收和管理。此外，進(jìn)入我國(guó)境內(nèi)的旅客行李物品、個(gè)人郵遞物品和其他個(gè)人自用物品，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)繳納行李和郵遞物品進(jìn)口稅。 （三）適用我國(guó)一般企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的稅種 ◇工業(yè)、商業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅； ◇交通運(yùn)輸、建筑安裝、金融保險(xiǎn)、服務(wù)等類企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅； ◇農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者應(yīng)當(dāng)繳納農(nóng)業(yè)稅（農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）； ◇有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和其他所得的境內(nèi)企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅； ◇生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅； ◇采礦企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納資源稅； ◇進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（目前暫停征收）； ◇企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帳冊(cè)和簽訂的各類合同應(yīng)當(dāng)繳納印花稅； ◇企業(yè)的房產(chǎn)、土地、車船應(yīng)當(dāng)繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和車輛購(gòu)置稅。 （四）適用我國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的稅種 目前，我國(guó)適用于外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)的稅種有14個(gè)，即增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、車輛購(gòu)置稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅（已停征）、農(nóng)業(yè)稅（農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、契稅和關(guān)稅。香港、澳門、臺(tái)灣同胞和華僑投資興辦的企業(yè)，納稅事宜參照外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)辦理。二、增值稅一般納稅人認(rèn)定凡增值稅年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以上（含本數(shù)）的商業(yè)企業(yè),或者年應(yīng)稅銷售額在30萬(wàn)元以上（含本數(shù)）的非商業(yè)企業(yè)，且財(cái)務(wù)核算健全的，原則上可認(rèn)定為增值稅一般納稅人。 商業(yè)企業(yè)是指從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，以及從事貨物批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。 從事貨物批發(fā)或零售為主，是指該項(xiàng)行為的銷售額占各項(xiàng)應(yīng)征增值稅行為的銷售額合計(jì)比重在50％以上的。 對(duì)新辦企業(yè)，一般要待正式營(yíng)業(yè)滿半年后方可申請(qǐng)認(rèn)定，稅務(wù)部門根據(jù)其銷售額的大小和會(huì)計(jì)核算的情況，再確定其是否作為一般納稅人。對(duì)一些投資規(guī)模較大、預(yù)計(jì)銷售額比較大、財(cái)務(wù)力量比較強(qiáng)、單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的新辦企業(yè),可暫認(rèn)定為一般納稅人。納稅人開業(yè)滿一年后，應(yīng)根據(jù)實(shí)際年應(yīng)稅銷售額申請(qǐng)辦理一般納稅人正式認(rèn)定手續(xù)。凡符合一般納稅人條件的，可繼續(xù)認(rèn)定為一般納稅人；不符合一般納稅人條件的，取消一般納稅人資格。 （一）企業(yè)應(yīng)提出書面申請(qǐng)報(bào)告，并提供下列有關(guān)證件、資料： 營(yíng)業(yè)執(zhí)照； 有關(guān)合同、章程、協(xié)議書； 銀行帳號(hào)證明； 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。 （二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)提交的申請(qǐng)報(bào)告和有關(guān)證件、資料進(jìn)行初審，不同意納稅人申請(qǐng)的，將材料退回納稅人；同意納稅人申請(qǐng)的，發(fā)給《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》。 （三）納稅人如實(shí)填寫《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》后，連同有關(guān)證件、資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定。三、增值稅一般納稅人資格年度檢驗(yàn)在每年3月1日或稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的年檢開始之日前已被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的納稅人，應(yīng)在每年的3月1日至5月31日或稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)間內(nèi)參加增值稅一般納稅人資格年檢。 （一）每年年檢開始前,一般納稅人應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取《增值稅一般納稅人年檢申請(qǐng)審核表》（以下簡(jiǎn)稱《年檢申請(qǐng)審核表》），按申請(qǐng)表中各欄目逐項(xiàng)填寫完畢，簽字蓋章。 （二）納稅人將填寫好的《年檢申請(qǐng)審核表》送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并提供以下資料： 國(guó)稅稅務(wù)登記證件副本； 年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表； 增值稅專用發(fā)票使用情況表（年度匯總）； 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 （三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提供的《年檢申請(qǐng)審核表》及上述資料，按規(guī)定進(jìn)行審核，作出年檢結(jié)論，以書面形式通知一般納稅人，并將《年檢申請(qǐng)審核表》（其中一份）、國(guó)稅稅務(wù)登記證件副本、年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表等資料退還給一般納稅人。 （四）年檢合格的一般納稅人，憑《上海市增值稅一般納稅人年檢合格通知書》，帶好國(guó)稅稅務(wù)登記證件副本和《發(fā)票購(gòu)用印制簿》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)部門在上述“證、簿”上加貼“上海市增值稅一般納稅人年檢合格（年）”標(biāo)識(shí)。四、納稅申報(bào)法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。 法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。 （一）納稅人、扣繳義務(wù)人必須在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的申報(bào)期限內(nèi),到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，遞交納稅申報(bào)表。 （二）納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件、資料： 財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料； ．與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書； 外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明； 境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件； 稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。 （三）扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，并報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。 （四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理并審核各種納稅申報(bào)表，代扣代繳、代收代繳報(bào)告表及其附表的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否正確。 納稅人、扣繳義務(wù)人在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的申報(bào)期限內(nèi)按規(guī)定申報(bào)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予受理，并進(jìn)行初審，同時(shí)按納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅額開具稅款繳款憑證，保留事后稅務(wù)檢查權(quán)。對(duì)不按規(guī)定申報(bào)的，應(yīng)指出其錯(cuò)誤，并要求其重新申報(bào)。 納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行審核，作出是否批準(zhǔn)延期申報(bào)。 （五）納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。 （六）納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。 （七）申請(qǐng)《電子申報(bào)》的程序 電子申報(bào)是納稅人經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自己直接采用或委托合法的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)采用主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的光電磁等介質(zhì)生成或儲(chǔ)存申報(bào)數(shù)據(jù)，并將申報(bào)數(shù)據(jù)發(fā)送到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)特定系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)，包括電話語(yǔ)音、報(bào)稅器、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)壬陥?bào)方式。 業(yè)務(wù)流程說(shuō)明納稅戶通過(guò)Internet接入上海財(cái)稅網(wǎng)電子申報(bào)網(wǎng)頁(yè)，用合法用戶名和口令登錄電子申報(bào)服務(wù)器。選擇填寫相關(guān)申報(bào)表，填寫完成后提交。電子申報(bào)服務(wù)器將納稅戶提交的申報(bào)數(shù)據(jù)按不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)分組暫存。稅務(wù)局端隨機(jī)收取相關(guān)的分組數(shù)據(jù)進(jìn)行處理。數(shù)據(jù)處理完成后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人的納稅帳號(hào)和相應(yīng)的扣款數(shù)據(jù)發(fā)送指定銀行扣除稅款，并根據(jù)銀行確認(rèn)的扣款信息，以電子郵件的方式向相關(guān)納稅戶發(fā)出電子郵件，告知最后申報(bào)結(jié)果。 相關(guān)機(jī)構(gòu) （1）稅務(wù)機(jī)關(guān)：本市財(cái)稅直屬分局、各區(qū)（縣）稅務(wù)分局受理各自業(yè)務(wù)管轄范圍內(nèi)納稅戶提出的網(wǎng)上申報(bào)申請(qǐng)，負(fù)責(zé)接收和處理網(wǎng)上申報(bào)納稅戶提交的申報(bào)數(shù)據(jù)，并通過(guò)協(xié)議扣款的形式直接從指定的稅款預(yù)儲(chǔ)帳戶中扣繳稅款。 （2）服務(wù)商：為網(wǎng)上報(bào)稅提供有償?shù)卿浄?wù)和技術(shù)支持，負(fù)責(zé)對(duì)合法用戶提交的申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行分組暫存，配合相應(yīng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)按管轄范圍收取申報(bào)數(shù)據(jù)。 （3）銀行：納稅戶開設(shè)稅款預(yù)儲(chǔ)帳戶的有關(guān)商業(yè)銀行。目前主要涉及中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行上海市分行、中國(guó)工商銀行上海市分行和中國(guó)建設(shè)銀行上海市分行及其各區(qū)支行相關(guān)營(yíng)業(yè)部（所）。納稅人可以根據(jù)其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，到指定的銀行辦理稅款預(yù)儲(chǔ)帳戶的開戶手續(xù)。 （4）上海市電子商務(wù)安全證書管理中心有限公司：為網(wǎng)上報(bào)稅用戶頒發(fā)CA數(shù)字證書，為征納雙方提供安全的第三方認(rèn)證技術(shù)，防止網(wǎng)上申報(bào)數(shù)據(jù)被竊取被篡改造成泄密或損失。CA數(shù)字證書的申請(qǐng)由各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理。 電子申報(bào)系統(tǒng)的功能范圍 （1）納稅人可依法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按期報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的電子表單，完成日常納稅申報(bào)手續(xù)。 （2）納稅人可遠(yuǎn)程查詢申報(bào)結(jié)果。 （3）納稅人可遠(yuǎn)程更新報(bào)稅程序。 （4）納稅人可收發(fā)電子郵件。 （5）納稅人可隨時(shí)修改報(bào)稅密碼。 （6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)電子申報(bào)系統(tǒng)向納稅人發(fā)布各類通知、公告，公布最新的稅務(wù)法規(guī)。 納稅人申請(qǐng)電子申報(bào)的條件 （1）財(cái)務(wù)管理制度健全，能按規(guī)定正常申報(bào)和解繳稅款。 （2）計(jì)算機(jī)等硬件符合電子申報(bào)系統(tǒng)要求。并通過(guò)數(shù)字認(rèn)證（CA）。 （3）有相對(duì)固定的計(jì)算機(jī)操作人員，能準(zhǔn)確填寫涉稅項(xiàng)目。 納稅人申請(qǐng)電子申報(bào)程序 （1）申請(qǐng) 符合上述條件的納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理部門提出申請(qǐng)，領(lǐng)取并填寫《郵寄（電子）申報(bào)申請(qǐng)審批表》； （2）受理 稅務(wù)受理部門審閱納稅人填報(bào)的表格是否符合要求，報(bào)送需查驗(yàn)的資料是否齊全。符合條件的，制發(fā)《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》交納稅人。另制作《稅務(wù)文書傳遞卡》，將有關(guān)審批資料隨《稅務(wù)文書傳遞卡》轉(zhuǎn)稅務(wù)審核部門。 （3）審批 稅務(wù)審核部門收到稅務(wù)受理部門轉(zhuǎn)來(lái)的資料后，辦好簽收手續(xù)，然后對(duì)納稅人報(bào)送的資料進(jìn)行審核。審核無(wú)誤后，按規(guī)定權(quán)限報(bào)批。 稅務(wù)審核部門根據(jù)審批結(jié)果負(fù)責(zé)制作《核準(zhǔn)郵寄（電子）申報(bào)納稅通知書》并轉(zhuǎn)稅務(wù)受理部門。 （4）領(lǐng)取 稅務(wù)受理部門收到稅務(wù)審核部門轉(zhuǎn)來(lái)的資料后，辦好簽收手續(xù)，然后通知納稅人憑《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》前來(lái)領(lǐng)取《核準(zhǔn)郵寄（電子）申報(bào)納稅通知書》及相關(guān)資料。并通知稅收征收部門。 （5）資料歸檔 資料歸檔內(nèi)容 納稅人的書面申請(qǐng)； 《核準(zhǔn)郵寄（電子）申報(bào)納稅通知書》。五、本市納稅人外出經(jīng)營(yíng)需辦理的手續(xù)納稅人到外?。ㄊ校氖律a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，然后憑此證明向經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。納稅人在其外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后，應(yīng)于十日內(nèi)將經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)注明經(jīng)營(yíng)情況并加蓋印章的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理核銷手續(xù)。六、定期定額管理定期定額是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)，按照規(guī)定程序，核定納稅人在一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額和收益額，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額（包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅等）的一種征收方式。這種征收方式適用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，確實(shí)沒(méi)有建帳能力，經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，報(bào)經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以不設(shè)置帳簿或者暫緩建帳的個(gè)體工商戶。 定額的核定工作由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。按照稅收征收管理范圍的劃分，繳納增值稅、消費(fèi)稅的定期定額戶的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)核定；繳納營(yíng)業(yè)稅的定期定額戶的應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額和收益額或者附征率由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)核定。 核定定額程序 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額應(yīng)當(dāng)按照以下程序辦理： （1）業(yè)戶自報(bào)； （2）典型調(diào)查； （3）定額核定； （4）下達(dá)定額。 縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)氐木唧w情況，按行業(yè)、分地域劃分定期定額戶的定額等級(jí)，并可以確定每個(gè)等級(jí)的最低