【正文】 等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由總經(jīng)理審批入帳。 財務(wù)處報送資金收支日報表。月末負(fù)責(zé)編制當(dāng)期資金收支情況月報表，以便資金合理、準(zhǔn)確、及時地調(diào)度?，F(xiàn)金收入的管理：現(xiàn)金收入支出由出納員一人統(tǒng)一辦理，嚴(yán)禁設(shè)置帳外帳和私設(shè)小金庫；出納員收取現(xiàn)金，必須出具收款收據(jù)，當(dāng)日送存銀行。庫存現(xiàn)金嚴(yán)格遵守《現(xiàn)金管理辦法》現(xiàn)金保管：現(xiàn)金支票由出納員保管，支票印章由會財務(wù)總監(jiān)和財務(wù)負(fù)責(zé)人分別保管。出納員不得開具空頭、遠(yuǎn)期支票，空頭支票不得加蓋印章；出納員必須設(shè)立現(xiàn)金日記帳，按時逐筆序時登記，日清月結(jié)，月末與現(xiàn)金總帳和庫存現(xiàn)金核對，作到帳帳、帳實(shí)相符。現(xiàn)金支出范圍：銀行存款的日常管理：出納員必須根據(jù)手續(xù)完備的單據(jù)支出現(xiàn)金，凡因手續(xù)不全支出現(xiàn)金，責(zé)令出納員限期補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)或收回現(xiàn)金，否則由出納員全額賠償。出納員必須嚴(yán)格遵守《支付結(jié)算辦法》及國家關(guān)于銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定；必須按時逐筆序時登記銀行存款日記帳；日清月結(jié)，月末與總帳核對，次月5日前與銀行核對存款余額，及時查明末達(dá)帳項(xiàng)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，交財務(wù)負(fù)責(zé)人審閱，保證帳實(shí)相符；對企業(yè)當(dāng)月未達(dá)帳項(xiàng)，應(yīng)及時查明原因，并于次月逐筆清理，對于超過三個月的未達(dá)帳項(xiàng)應(yīng)上報財務(wù)部及有關(guān)部門，并進(jìn)行處理；公司及所屬單位財務(wù)部門會同相關(guān)部門按月編制資金收支情況平衡表，資金的支付嚴(yán)格按資金計劃執(zhí)行，由財務(wù)部門對資金執(zhí)行情況進(jìn)行分析，并將分析資料報送公司領(lǐng)導(dǎo)。公司在籌集資本金以外，按照計劃和需要籌集營運(yùn)資金或其他專項(xiàng)資金，形成公司負(fù)債，公司財務(wù)處設(shè)立專人負(fù)責(zé)借款和債券管理，設(shè)立“長期借款、短期借款、應(yīng)付債券”等科目，按借款期限、借款單位核算，確保負(fù)債準(zhǔn)確無誤。公司接受供應(yīng)單位提供商品、勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款，均根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單，在“應(yīng)付帳款”科目反映， 第六章 應(yīng)收款及應(yīng)付款項(xiàng)和應(yīng)收票據(jù)管理第十九條：財務(wù)處應(yīng)定期對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行核對和清理，至少每個月或每季度對應(yīng)收帳款進(jìn)行一次全面清理，并向客戶寄送對帳單，對應(yīng)收帳款按其帳齡長短逐項(xiàng)進(jìn)行分析，對帳齡超過一年的應(yīng)收帳款，督促公司指派專人催收。第二十條：公司財務(wù)處每月應(yīng)對往來帳進(jìn)行分析，屬發(fā)出的商品按購銷合同由當(dāng)事人負(fù)責(zé)收回，按合同期限收不回的，按公司的有關(guān)文件精神，計算資金占用費(fèi)記入當(dāng)事人個人往來；屬個人借支，無正當(dāng)理由超過一個月未歸還的，扣抵借款人工資直至歸還借款；屬應(yīng)付款及應(yīng)付帳款的要加強(qiáng)往來賬款的管理，至少每個月或每季度對應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行一次全面清理，并向客戶寄送對帳單，定期編制應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表，向公司領(lǐng)導(dǎo)反映應(yīng)付款項(xiàng)的余額和賬齡等信息，及時分析應(yīng)付款項(xiàng)管理情況。按資金計劃憑應(yīng)付款單位收據(jù)付款，付款單位和帳面往來單位必須一致（有應(yīng)付款單位授權(quán)委托書例外），嚴(yán)禁現(xiàn)金支付應(yīng)付款及應(yīng)付帳款。 第二十一條：公司設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”科目，根據(jù)應(yīng)收票據(jù)種類設(shè)立明細(xì)科目，公司只收取銀行承兌匯票，收到票據(jù)后及時入帳，或背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)。建立票據(jù)登記制度，反映和監(jiān)督各種應(yīng)收票據(jù)的取得、回收、貼現(xiàn)等情況，及時回收各種應(yīng)收票據(jù)，加速流動資金的周轉(zhuǎn)。同時應(yīng)設(shè)置應(yīng)收票據(jù)備查簿，逐筆登記每一筆應(yīng)收票據(jù)的種類、簽發(fā)日、到期日、票面金額、交易合同號、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)凈額以及收款日期、收款金額等資料，直到結(jié)清票據(jù)款后，在備查簿上逐筆注銷。第二十二條：屬銷售產(chǎn)品發(fā)生的應(yīng)收帳款，年終應(yīng)按現(xiàn)行制度規(guī)定，提取壞帳準(zhǔn)備。壞帳準(zhǔn)備核算采用備抵法，按帳齡分析法計提，計提比例為：1年以內(nèi)5%，12年10%，23年20%，34年40%，4年以上100%。第二十三條：壞帳的確認(rèn)條件：一是債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的款項(xiàng)；二是因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年仍然不能收回的款項(xiàng)。第二十四條：壞帳損失的審批程序 （一）逾期三年不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，由公司首先扣除責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)壞帳的損失，再按規(guī)定程序和審批進(jìn)行帳務(wù)處理。（二）債務(wù)單位撤銷或破產(chǎn)，債務(wù)人死亡而發(fā)生的壞賬損失，根據(jù)附有法律效力的文件，由所在單位按規(guī)定程序和審批范圍進(jìn)行帳務(wù)處理。公司壞帳損失申報程序和審批范圍如下：申報單位 金額范圍 審定部門 審批人公司財務(wù)處 1000元以下 財務(wù)處及相關(guān)部門 副總經(jīng)理 公司財務(wù)處 1000元10000元 財務(wù)處及相關(guān)部門 總經(jīng)理 公司財務(wù)處 10000元50000元 財務(wù)處及相關(guān)部門 董事長、總經(jīng)理公司財務(wù)處 50000元100000元 財務(wù)處及相關(guān)部門 董事會審議通過公司財務(wù)處 100000元以上 財務(wù)處及相關(guān)部門 股東大會審議通過第七章 存貨管理第二十五條：存貨是指公司在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處于在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包括各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品、委托加工材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等，其管理工作主要由財務(wù)處責(zé)任會計和倉庫人員進(jìn)行。第二十六條：公司的材料、物資采用實(shí)際價格核算（不含稅價格）。第二十七條：產(chǎn)成品的入庫，保管員要認(rèn)真清查數(shù)量并核對生產(chǎn)計劃通知單的數(shù)量、包裝、質(zhì)量是否相符，否則不得辦理入庫。第二十八條：材料、物資的入庫，倉庫保管員要認(rèn)真清點(diǎn)、登記，并核對入庫材料的品名、數(shù)量、型號、質(zhì)量是否相符，否則不得辦理入庫手續(xù)。第二十九條：材料、物資的入庫要按采購計劃單和合規(guī)的票據(jù)處理，對沒有采購計劃單及合法、合規(guī)票據(jù)而又沒有合法采購合同的材料、物資，倉庫不予辦理入庫手續(xù)。第三十條：對無采購計劃、無合同而生產(chǎn)，工程又急需的個別材料，須經(jīng)項(xiàng)目主管副總經(jīng)理審批、領(lǐng)用后辦理入庫手續(xù)。第三十一條：產(chǎn)成品的銷售出庫，倉庫保管員憑供銷處開出的內(nèi)容完整且印鑒章齊全的產(chǎn)品調(diào)撥單發(fā)貨，凡調(diào)撥單填寫不完整、印鑒章不齊全的，倉庫不予發(fā)貨。第三十二條：材料的出庫，倉庫保管人員憑公司各車間及職能部門開出的內(nèi)容完整且加蓋各單位財務(wù)專用章或公章、會計人員私章及管理第一責(zé)任人簽字（章）的領(lǐng)料單發(fā)貨，并認(rèn)真辦理結(jié)算手續(xù)。凡領(lǐng)料單填寫不完整、手續(xù)不齊全的，倉庫不予發(fā)貨。第三十三條：產(chǎn)成品、材料的出庫應(yīng)執(zhí)行“先進(jìn)先出”的原則，出庫后要及時登記材料帳和有關(guān)卡片，做到“帳、物、卡”相符。第三十四條：對外單位求購和支援的材料、物資（不含產(chǎn)品正常銷售業(yè)務(wù)）由總經(jīng)理批準(zhǔn)，并按財務(wù)制度規(guī)定辦理好相關(guān)手續(xù)后，倉庫方可發(fā)貨。第三十五條：財務(wù)處、倉庫要加強(qiáng)庫存材料的定額管理，每季度對積壓物資按名稱、型號、價格、數(shù)量，清點(diǎn)造冊并查明原因，報供銷經(jīng)理和總經(jīng)理，尋求渠道處理。第三十六條：倉庫必須每6個月對庫存材料、物資、產(chǎn)品進(jìn)行盤點(diǎn)，及時查找材料、商品盈虧原因，寫出書面報告和填寫存貨清查盤點(diǎn)表報送財務(wù)處。第三十七條；倉庫要加強(qiáng)對包裝物和廢舊材料的回收管理，對生產(chǎn)單位領(lǐng)用并隨產(chǎn)品作價銷售的包裝物作當(dāng)期生產(chǎn)成本進(jìn)行目標(biāo)考核；對生產(chǎn)部門領(lǐng)用的包裝物先作領(lǐng)用，當(dāng)月產(chǎn)品入庫后沖減領(lǐng)用數(shù)量，對毀損或差件應(yīng)記入當(dāng)月生產(chǎn)成本進(jìn)行考核；對毀損和無法返回的由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人寫出書面報告報相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字后作帳務(wù)處理；包裝物和廢舊材料的回收價根據(jù)公司的有關(guān)規(guī)定，由倉庫、財務(wù)、供銷處共同認(rèn)定，報總經(jīng)理審批。第三十八條：材料的采購，由倉庫按有關(guān)單位提交的采購計劃并依據(jù)庫存限額進(jìn)行審查后，交供銷處采購，不得超限額采購而造成材料、物資的積壓。第三十九條：庫存材料、物資、產(chǎn)品擺放要合理，以便于收發(fā)、清點(diǎn)和保管，做到庫房清潔、防火、防腐、防潮，避免事故的發(fā)生。第四十條：倉庫保管員對保管的產(chǎn)成品、物資、材料負(fù)保管責(zé)任，不能因保管不善而造成損失、損毀、短少。第四十一條：倉庫必須每月向財務(wù)處報送各種材料、物資的過磅匯總表。第四十二條：加強(qiáng)產(chǎn)成品、材料電算化管理，提高辦理產(chǎn)成品、材料出、入庫手續(xù)效率，及時提供庫存信息，為公司“降成本、增效益”服務(wù)。第八章 會計核算為了加強(qiáng)公司的會計核算和會計管理工作，貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，準(zhǔn)確核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，特制定本章節(jié)，用于規(guī)范公司會計核算工作。第四十三條 應(yīng)用統(tǒng)一的 NC財務(wù)核算軟件，統(tǒng)一會計科目及編碼。第四十四條 生產(chǎn)成本核算一、生產(chǎn)成本的定義生產(chǎn)成本是指企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的費(fèi)用，即直接材料、直接動力、直接人工、制造費(fèi)用的總和。1．直接材料，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中所消耗的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料、主要材料、外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。2．直接動力，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中所消耗的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的電力。3．直接人工，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中，直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定的比例計算提取的職工福利費(fèi)用。4．制造費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動保護(hù)費(fèi)、差旅費(fèi)、保險費(fèi)、包裝物、加班生活費(fèi)、轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、汽耗費(fèi)、季節(jié)性、維修費(fèi)及期間的停工損失等。二、生產(chǎn)成本核算的一般程序產(chǎn)品成本核算程序，是指從生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生開始，直到計算出完工產(chǎn)品實(shí)際成本的順序和步驟。其基本步驟是：1．應(yīng)計入產(chǎn)品成本的費(fèi)用和不應(yīng)計入產(chǎn)品成本的費(fèi)用；2．應(yīng)將計入本期產(chǎn)品成本的各種費(fèi)用在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行歸集和分配，計算出各種產(chǎn)品成本；3．既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的產(chǎn)品，采用一定的方法計算出該種完工產(chǎn)品的成本。三、要素費(fèi)用基本生產(chǎn)車間發(fā)生的各項(xiàng)要素費(fèi)用，最終都要計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，即各種產(chǎn)品成本明細(xì)賬。由于產(chǎn)品成本明細(xì)賬按產(chǎn)品設(shè)立，賬內(nèi)按成本項(xiàng)目登記，因此，在生產(chǎn)車間發(fā)生材料、動力、工資等各種要素費(fèi)用時，對于直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、專門設(shè)有成本項(xiàng)目的費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)記入“生產(chǎn)成本”科目。如果是某種產(chǎn)品直接耗用的費(fèi)用，應(yīng)直接計入這種產(chǎn)品成本明細(xì)賬的相關(guān)成本項(xiàng)目；如果是幾種產(chǎn)品共同耗用的費(fèi)用，則應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒?，分配計入這幾種產(chǎn)品成本明細(xì)賬的相關(guān)成本項(xiàng)目?；旧a(chǎn)車間發(fā)生的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、但沒有專門設(shè)立成本項(xiàng)目的費(fèi)用，以及間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用，應(yīng)先記入“制造費(fèi)用”科目及其相應(yīng)明細(xì)賬；月末，再將歸集的全部制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目。通過上述要素費(fèi)用的歸集和分配，在“生產(chǎn)成本”科目和所屬各種產(chǎn)品成本明細(xì)賬的各個成本項(xiàng)目中，就歸集了應(yīng)由本月基本生產(chǎn)車間的各種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的全部生產(chǎn)費(fèi)用。將這些費(fèi)用加上月初在產(chǎn)品成本，在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，就可算出各種完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的成本。輔助生產(chǎn)車間的各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配方法，與基本生產(chǎn)車間基本相同。四、基本生產(chǎn)成本的核算1．直接材料基本生產(chǎn)車間發(fā)生的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料費(fèi)用，應(yīng)專門設(shè)置“直接材料”成本項(xiàng)目。這些原料和主要材料一般分產(chǎn)品領(lǐng)用，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)退料憑證直接記入某種產(chǎn)品成本的“直接材料”項(xiàng)目，按材料名稱設(shè)下級科目。例：公司生產(chǎn)車間領(lǐng)用硫磺2000噸，金額2000000元，分錄：借：生產(chǎn)成本\直接材料\硫磺\二硫化碳車間 2000000元（數(shù)量2000噸）貸：原材料\硫磺 2000000元（數(shù)量2000噸）2．直接動力基本生產(chǎn)車間發(fā)生的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的動力費(fèi)用，應(yīng)專門設(shè)置“直接動力”成本項(xiàng)目。根據(jù)各車間耗用電量核算電費(fèi)，記入該種產(chǎn)品的“直接動力”。例：二硫化碳車間，二硫化碳耗用電量200000度，分錄：借：生產(chǎn)成本\直接動力\二硫化碳 87000 （數(shù)量200000）貸：應(yīng)付賬款 \ 往來 870003．直接人工基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)人員的工資、福利費(fèi)等，應(yīng)專門設(shè)置“直接人工”成本項(xiàng)目。例：公司本月應(yīng)計發(fā)工資250000元，其中二硫化碳125000元，二甲基亞砜125000元，并按工資總額的14%計提福利費(fèi)。分錄：借：生產(chǎn)成本\直接人工\二硫化碳 142500生產(chǎn)成本\直接人工\二甲基亞砜 142500貸：應(yīng)付職工薪酬 2850004．制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間發(fā)生的間接費(fèi)用，主要?dú)w集“4105制造費(fèi)用”科目明細(xì)賬，月末根據(jù)各產(chǎn)品的生產(chǎn)車間所發(fā)生的費(fèi)用匯總結(jié)轉(zhuǎn)。例：公司二硫化碳車間在倉庫領(lǐng)用輔助材料5000元，二甲基亞砜車間領(lǐng)用輔助材料8000元，分錄：借：制造費(fèi)用\機(jī)物料消耗\二硫化碳 5000制造費(fèi)用\機(jī)物料消耗\二甲基亞砜 8000貸：原材料\輔助材料 13000月末結(jié)轉(zhuǎn)：借：生產(chǎn)成本\制造費(fèi)用\二硫化碳 5000生產(chǎn)成本\制造費(fèi)用\二甲基亞砜 8000貸：制造費(fèi)用\機(jī)物料消耗二硫化碳 5000制造費(fèi)用\機(jī)物料消耗\二甲基亞砜 80005．月末完工結(jié)轉(zhuǎn)基本生產(chǎn)費(fèi)用：月末，根據(jù)各成本明細(xì)科目發(fā)生額，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本，例：月末結(jié)轉(zhuǎn)二硫化碳產(chǎn)品生產(chǎn)成本，分錄：借：庫存商品\二硫化碳 888888（貸方各科目合計數(shù)）貸：生產(chǎn)成本\直接材料\二硫化碳車間 8888（該科目及車間匯總）生產(chǎn)成本\直接動力\二硫化碳車間 8888（該科目及車間匯總）生產(chǎn)成本\直接人工\二硫化碳車間 8888（該科目及車間匯總）生產(chǎn)成本\制造費(fèi)用\二硫化碳 8888（該科目及車間匯總）五、制造費(fèi)用核算：（一）制造費(fèi)用的定義制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的、應(yīng)計入產(chǎn)品成本但不專設(shè)成本項(xiàng)目的各項(xiàng)費(fèi)用。大部分是間接生產(chǎn)于產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用，例如機(jī)物料消耗、生產(chǎn)車間用房屋及建筑物的折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、保險費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、差旅費(fèi)等，還包括直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，但管理上不要求或者不便于單獨(dú)核算因而不專設(shè)成本項(xiàng)目的費(fèi)用。制造費(fèi)有歸集和分配，通過“制造費(fèi)用”科目進(jìn)行，該科目應(yīng)該根據(jù)有關(guān)的記帳憑證和前述各種費(fèi)用分配表登記，此外，還按不同的車間設(shè)立明細(xì)賬，賬內(nèi)按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)立專欄，分別反映各車間各項(xiàng)制造費(fèi)用的發(fā)生情況和分配轉(zhuǎn)出情況。（二）科目設(shè)置制造費(fèi)用共設(shè)置二級科目，一級科目“制造費(fèi)用”，