【正文】 費用的發(fā)生開始，直到計算出完工產(chǎn)品實際成本的順序和步驟。例：公司二硫化碳車間在倉庫領(lǐng)用輔助材料5000元，二甲基亞砜車間領(lǐng)用輔助材料8000元，分錄：借：制造費用\機物料消耗\二硫化碳 5000制造費用\機物料消耗\二甲基亞砜 8000貸：原材料\輔助材料 13000月末結(jié)轉(zhuǎn)：借：生產(chǎn)成本\制造費用\二硫化碳 5000生產(chǎn)成本\制造費用\二甲基亞砜 8000貸：制造費用\機物料消耗二硫化碳 5000制造費用\機物料消耗\二甲基亞砜 80005．月末完工結(jié)轉(zhuǎn)基本生產(chǎn)費用：月末，根據(jù)各成本明細科目發(fā)生額，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本，例：月末結(jié)轉(zhuǎn)二硫化碳產(chǎn)品生產(chǎn)成本，分錄：借：庫存商品\二硫化碳 888888（貸方各科目合計數(shù)）貸：生產(chǎn)成本\直接材料\二硫化碳車間 8888（該科目及車間匯總）生產(chǎn)成本\直接動力\二硫化碳車間 8888（該科目及車間匯總）生產(chǎn)成本\直接人工\二硫化碳車間 8888（該科目及車間匯總）生產(chǎn)成本\制造費用\二硫化碳 8888（該科目及車間匯總）五、制造費用核算：（一）制造費用的定義制造費用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的、應(yīng)計入產(chǎn)品成本但不專設(shè)成本項目的各項費用。二、管理費用的分類1．企業(yè)管理部門方面的費用：指直接在企業(yè)行政管理部門發(fā)生的行政管理部門修理費、低值易耗品攤銷（一次攤銷）、辦公費和差旅費等。⑶研究與開發(fā)費：指企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費、技術(shù)圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究人員的工資、研究設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品、新技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費等。 借:管理費用—銀行手續(xù)費貸:銀行存款第四十六條 采購業(yè)務(wù)核算一、原材料1．采購流程:⑴對于公司生產(chǎn)所需的各種原輔材料,由生產(chǎn)處根據(jù)生產(chǎn)計劃和產(chǎn)品消耗定額及倉庫庫存的基礎(chǔ)上,計算出月度物資需求數(shù)量,編制需求計劃報送供銷處。具體會計處理: 借:原材料—明細材料 應(yīng)付賬款—原材料暫估（暫估明細）4．供銷處業(yè)務(wù)費的報銷 ⑴每月發(fā)生的費用根據(jù)采購業(yè)務(wù)參照當月采購任務(wù)進行考核，經(jīng)總經(jīng)理審批后,計入采購成本.具體會計處理: 借: 原材料—其它(明細原材料)貸：銀行存款借：原材料—其它貸：應(yīng)付職工薪酬按照業(yè)務(wù)費計提工資及其他相關(guān)費用：借：原材料—其它貸：應(yīng)付職工薪酬—工資 —福利費 —工會經(jīng)費 —職工教育經(jīng)費二、輔助材料、包裝物1．輔助材料購進：倉庫保管員根據(jù)生產(chǎn)需求申報采購計劃，參照生成采購入庫單。具體會計處理：借：包裝物（明細包裝物）（輔助核算）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅/進項稅額貸：應(yīng)付賬款——供應(yīng)商8．公司勞務(wù)費，分供銷處、倉庫勞務(wù)費、生產(chǎn)車間勞務(wù)費。⑷相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。社保費按工資總額的60%和相應(yīng)的計提比例計提后進入管理費用。，應(yīng)按有關(guān)憑據(jù)的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為入賬價值。公司資產(chǎn)中房屋建筑物、機器設(shè)備的累計折舊全部計入“制造費用”科目；運輸設(shè)備、電子及辦公設(shè)備的累計折舊全部計入“管理費用”科目，每月按明細計提折舊后，匯總?cè)胭~。二、無形資產(chǎn)的初始計量，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，是指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助。公司根據(jù)在建工程核算的需要，只設(shè)立以下二級科目：一、建筑安裝工程投資。如軋鋼機、發(fā)電機、蒸氣鍋爐、變壓器、各種機泵、機床等。工程完工后處置工具用具所取得的收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。⑽其他待攤投資：核算建設(shè)單位發(fā)生的除上述各種待攤投資以外的其他應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)價值的待攤費用，如合同公證費、供電貼費、器材處理損失以及銀行存款利息收入等。在建設(shè)期間內(nèi)發(fā)生的借款利息，借記本科目，貸記“基建投資借款”科目?！　。骸　、沤ㄔO(shè)單位管理費：核算經(jīng)批準單獨設(shè)置管理機構(gòu)的建設(shè)單位（如工程部等）所發(fā)生的管理費用。有財政撥款的建設(shè)單位，還應(yīng)同時將撥款形成的交付使用資產(chǎn)（分不清楚的，按借款占總投資的比例計算），借記“基建投資撥款”，貸記本科目。第五十一條 長期股權(quán)投資核算一、不同方式下長期股權(quán)投資形成的初始計量1．企業(yè)合并方式企業(yè)合并，是指將兩個或兩個以上單獨的企業(yè)合并形成一個報告主體的交易或事項。對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要進行攤銷，但應(yīng)當在每個會計期間進行減值測試。專項固定資產(chǎn)的大修由各單位提交專項報告，并報董事長、總經(jīng)理審批，之后將固定資產(chǎn)的大修專項報告、合同、發(fā)票、出入庫單等單據(jù)交總財務(wù)總監(jiān)審簽入賬。固定資產(chǎn)裝修費用，如果滿足固定資產(chǎn)的確認條件，裝修費用應(yīng)當計入固定資產(chǎn)賬面價值，并在“固定資產(chǎn)”科目下單設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”明細科目進行核算，在兩次裝修間隔期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨計提折舊。出包方式建造的固定資產(chǎn)，其成本由建造該項固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，包括發(fā)生的建筑工程支出、安裝工程支出、以及需分攤計入各固定資產(chǎn)價值的待攤支出。社保費按工資總額的60%和相應(yīng)的計提比例計提后進入生產(chǎn)成本。與收入確認有關(guān)的問題主要有兩個：一是確認的時點，二是確認的金額。⑶公司供銷處人員根據(jù)需求時間或業(yè)務(wù)時間合并下達采購計劃。 3．原材料領(lǐng)用:原材料領(lǐng)用采用全月一次加權(quán)平均單價核算。審批程序：出差人員必須于出差回來十個工作日內(nèi)，在出差審批單批準范圍內(nèi)發(fā)生的費用，由出差人員填寫差旅費報銷單（附出差審批單）審批出差的領(lǐng)導(dǎo)簽字財務(wù)部門稽核人員稽核財務(wù)部門出納報銷，然后分部門核算，進行賬務(wù)處理（見公司差旅費管理辦法）。⒅行政規(guī)費，核算國家行政機關(guān)針對產(chǎn)品收取的規(guī)費,包括資源補償費等；⒆無形資產(chǎn)攤銷，核算用于生產(chǎn)部門的無形資產(chǎn)，其攤銷金額按資產(chǎn)組分攤計入各產(chǎn)品。根據(jù)各車間耗用電量核算電費，記入該種產(chǎn)品的“直接動力”。1．直接材料，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中所消耗的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料、主要材料、外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。第三十一條：產(chǎn)成品的銷售出庫，倉庫保管員憑供銷處開出的內(nèi)容完整且印鑒章齊全的產(chǎn)品調(diào)撥單發(fā)貨，凡調(diào)撥單填寫不完整、印鑒章不齊全的，倉庫不予發(fā)貨。第二十條：公司財務(wù)處每月應(yīng)對往來帳進行分析，屬發(fā)出的商品按購銷合同由當事人負責收回，按合同期限收不回的，按公司的有關(guān)文件精神，計算資金占用費記入當事人個人往來；屬個人借支，無正當理由超過一個月未歸還的，扣抵借款人工資直至歸還借款；屬應(yīng)付款及應(yīng)付帳款的要加強往來賬款的管理，至少每個月或每季度對應(yīng)付款項進行一次全面清理，并向客戶寄送對帳單，定期編制應(yīng)付款項明細表，向公司領(lǐng)導(dǎo)反映應(yīng)付款項的余額和賬齡等信息，及時分析應(yīng)付款項管理情況。公司的一切生產(chǎn)、經(jīng)營和基建工程所需支出的資金必須納入公司年度、季度、月度財務(wù)收支計劃。（四）會計檔案必須按要求歸集整理，由經(jīng)辦人編輯、統(tǒng)一保管，不得自行封存和移交。（三）記帳憑證審核內(nèi)容包括：是否按公司指令嚴格執(zhí)行；有無違背國家相關(guān)法規(guī)；會計科目運用是否正確，金額與所附附件金額是否相等，所附單據(jù)是否都經(jīng)過審核，填寫的附件張數(shù)是否與所附張數(shù)相等。 （三）材料會計：按照《會計法》、新《企業(yè)會計準則》及《企業(yè)會計制度》等法規(guī)制度，會同財務(wù)處長負責本公司材料核算工作，財務(wù)軟件的維護，會計資料的備份、打印和保存；以及材料核算和倉庫管理，記好材料明細帳，按類立帳，按品種和規(guī)格分戶，根據(jù)倉庫保管員提供的材料入庫單和材料消耗匯總表處理帳務(wù)，認真審查，核對材料出庫憑證，要定期同倉庫保管員核對材料帳目，并掌握材料定額的執(zhí)行情況，負責材料物資實物賬薄的登記與管理，做到帳實相符，帳帳相符；負責上報各統(tǒng)計部門的統(tǒng)計報表及內(nèi)部的生產(chǎn)報表，保證會計部門的會計核算準確無誤，統(tǒng)計資料齊全，上報及時；協(xié)助財務(wù)處記帳憑證的復(fù)核工作，以及記帳憑證的匯總和總帳的登記；企業(yè)帳務(wù)的對帳、結(jié)帳工作，編制、合并企業(yè)財務(wù)報表；負責會計憑證、帳薄和報表等檔案的管理工作；做好上級交辦的其他臨時性工作任務(wù)。第三條：財務(wù)管理的基本原則：建立健全公司內(nèi)部財務(wù)管理制度，做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，如實反映財務(wù)狀況。公司高管層批準：新增固定資產(chǎn)30萬元以下10萬元以上、技術(shù)改造項目100萬元以下30萬元以上。由公司生產(chǎn)、經(jīng)營部門在同行業(yè)定額指標的基礎(chǔ)上，結(jié)合本單位生產(chǎn)經(jīng)營特點，制定本單位的定額管理制度，并送總經(jīng)理同意后發(fā)布執(zhí)行，并送公司財務(wù)處備案。（六）會計檔案保管期滿，需要銷毀時，由檔案部門提交銷毀清冊，會同財務(wù)部門共同簽字，報公司總經(jīng)理審查批準后銷毀。 第十八條：資金使用管理資金使用按內(nèi)容劃分為以下幾個方面：工程項目、原材料采購、生產(chǎn)費用、銷售費用和管理費用、財務(wù)費用。第二十二條：屬銷售產(chǎn)品發(fā)生的應(yīng)收帳款，年終應(yīng)按現(xiàn)行制度規(guī)定，提取壞帳準備。第三十五條：財務(wù)處、倉庫要加強庫存材料的定額管理，每季度對積壓物資按名稱、型號、價格、數(shù)量，清點造冊并查明原因，報供銷經(jīng)理和總經(jīng)理，尋求渠道處理。其基本步驟是：1．應(yīng)計入產(chǎn)品成本的費用和不應(yīng)計入產(chǎn)品成本的費用；2．應(yīng)將計入本期產(chǎn)品成本的各種費用在各種產(chǎn)品之間進行歸集和分配，計算出各種產(chǎn)品成本；3．既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的產(chǎn)品，采用一定的方法計算出該種完工產(chǎn)品的成本。大部分是間接生產(chǎn)于產(chǎn)品生產(chǎn)的費用，例如機物料消耗、生產(chǎn)車間用房屋及建筑物的折舊費、租賃費、保險費、運輸費、差旅費等，還包括直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，但管理上不要求或者不便于單獨核算因而不專設(shè)成本項目的費用。2．企業(yè)職工薪酬方面的費用:⑴職工工資:指企業(yè)行政管理部門的職工工資。⑷無形資產(chǎn)攤銷：指企業(yè)應(yīng)計入管理費用分期攤銷的無形資產(chǎn)價值。供銷處在接到需求計劃后編制采購計劃，經(jīng)過供銷經(jīng)理批準的計劃進行采購。2．設(shè)備的備品備件購進：先由各生產(chǎn)車間設(shè)備員根據(jù)需求填需求請購單，報生產(chǎn)處審批并下達計劃報倉庫查庫存數(shù)再采購。年初由各用勞務(wù)的部門分別與勞務(wù)公司簽訂合同，在實際發(fā)生后由勞務(wù)公司按合同價格開具完工單和稅務(wù)發(fā)票并審批報賬。1．國內(nèi)銷售：國內(nèi)銷售的合同（訂單）由公司供銷處統(tǒng)一管理控制(包括物流)對貨物的發(fā)出、委托承運等負責，財務(wù)處會計根據(jù)供銷處開具并審核的銷售出庫單開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票，并以增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票為主要原始憑證和記賬依據(jù)，月底匯總，編制憑證，確認收入。會計分錄：借：管理費用\工資 管理費用\職工福利費 管理費用\工會經(jīng)費 管理費用\職工教育經(jīng)費貸：應(yīng)付職工薪酬\工資（公司行管）貸: 應(yīng)付職工薪酬\職工福利費貸: 應(yīng)付職工薪酬\工會經(jīng)費貸: 應(yīng)付職工薪酬\職工教育經(jīng)費貸：應(yīng)付職工薪酬\住房公積金貸: 應(yīng)付職工薪酬\社會保險費第四十八條 固定資產(chǎn)核算一、固定資產(chǎn)的定義固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；使用壽命超過一個會計年度。借記“固定資產(chǎn)”，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值”，貸記“支付相關(guān)稅費”。另待處置固定資產(chǎn)暫停計提折舊。如屬于分期付款購買的，其成本為購買價款的現(xiàn)值。與收益相關(guān)的政府補助，是指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助之外的政府補助。不包括被安裝設(shè)備本身的價值以及按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。有的雖不要基礎(chǔ)，但必須進行組裝工作，并在一定范圍內(nèi)使用的，如生產(chǎn)用電鏟、塔式吊、門式吊、皮帶運輸機等也包括在內(nèi)。⑵土地征用及遷移補償費：核算建設(shè)單位購置土地所發(fā)生的土地補償費、青苗補償費、被征用土地上的房屋、水井、樹木等附著物補償費、安置補償費以及土地征收管理費。其他待攤投資的費用項目，應(yīng)嚴格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定，建設(shè)單位不得自行增設(shè)列支內(nèi)容。⑺利息支出：核算建設(shè)單位在建設(shè)期間所發(fā)生的工程建設(shè)借款利息。三、待攤投資　　。，借記“基建投資借款”科目，貸記本科目。2．不存在相關(guān)遞延收益的，直接計入當期損益（營業(yè)外收入）。如果經(jīng)過這些努力，仍無法合理確定無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的期限的，才能將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。會計分錄：借：制造費用—修理費 （生產(chǎn)單位） 管理費用—修理費 （管理部門）貸：應(yīng)付賬款 ……固定資產(chǎn)大修由公司年初制訂全年各總歸車間的大修計劃，各車間應(yīng)按照計劃實施大修，將計劃內(nèi)所發(fā)生的合同、發(fā)票、出入庫單等單據(jù)交財務(wù)總監(jiān)審簽入賬，超出計劃部分不予入賬。固定資產(chǎn)的日常維護支出只是確保固定資產(chǎn)的正常工作狀況，通常不滿足固定資產(chǎn)的確認條件，應(yīng)在發(fā)生時計入管理費用或銷售費用，不得采用預(yù)提或待攤方式處理。自行建造的固定資產(chǎn)，發(fā)生的工程成本應(yīng)通過“在建工程”科目核算，工程完工達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。生產(chǎn)單位：⑴根據(jù)每月各車間入庫產(chǎn)品產(chǎn)量乘以年初計劃預(yù)算的該產(chǎn)品噸工資，即得出該產(chǎn)品的工資類薪酬，再在此基礎(chǔ)上分別按14%、2%%的比例計提職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，按 元/人計提住房公積金,一并進入生產(chǎn)成本。企業(yè)取得營業(yè)收入是其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的最終環(huán)節(jié)，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果能否得到社會承認的重要標志。⑵倉庫庫長根據(jù)庫存情況審批采購請購單?！皯?yīng)付賬款”科目設(shè)數(shù)量賬，便于對供應(yīng)商采購量進行統(tǒng)計。計提時會計分錄：借：管理費用—職工薪酬（公司行管）貸：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費（公司行管）6．住房公積金：按照 元/人計提交納住房公積金，計提時會計分錄：借：管理費用—職工薪酬（公司行管）貸：應(yīng)付職工薪酬—住房公積金（公司行管）7．差旅費：包括行管人員因公出差期間的車船費、飛機費用、住宿費、市內(nèi)交通、伙食補助。⑶訴訟費；指企業(yè)向法院起訴或應(yīng)訴而支付的費用。⒄車耗費