【正文】 固定資產(chǎn)盤盈 借：待處理財產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢） 貸：營業(yè)外收入（固定資產(chǎn)盤盈） 轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧 借：營業(yè)外支出（固定資產(chǎn)盤虧） 貸：待處理財產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢）Ⅳ.在建工程管理及核算制度一、在建工程管理制度 第一條 在建工程是指企業(yè)正在進行建造的固定資產(chǎn)工程項目，它包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴建工程和大修理工程。 第二條 在建工程按其建造形式不同分為自營工程、出包工程、自營和出包相結(jié)合工程。 第三條 家電總公司在建工程包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按下列方法計價： （一）自營工程：按照直接材料、直接工資、直接機械施工費及可分攤的工程管理費等計價。 （二）出包工程：按照應(yīng)當支付的工程價款及可分攤的工程管理費等計價。 （三）設(shè)備安裝工程：按照所安裝的設(shè)備的原價、工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)支出以及分攤的工程管理費等計價。 第四條 家電總公司在建工程管理按其進展過程可分為在建工程項目的確定、工程項目的施工和工程項目的竣工三個階段。 第五條 在建工程發(fā)生報廢或者毀損，按照扣除殘值和過失人或者保險公司等賠款后凈損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非正常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失在籌建期間計入開辦費，在投產(chǎn)經(jīng)營以后，計入營業(yè)外支出。 工程交付使用前，因進行試運轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計入工程成本。在試運轉(zhuǎn)中形成新產(chǎn)品且可以對外銷售的，以實際銷售收入或者預(yù)計售價扣除稅金后，沖減在建工程成本。 第六條 雖交付使用，但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已提折舊。二、在建工程核算制度 在建工程的核算按工程項目設(shè)置二級科目，按費用支出項目設(shè)置三級科目。 按合同預(yù)付承建單位工程款 借：在建工程**工程 貸：銀行存款 項目未竣工前發(fā)生的長期借款利息 借：在建工程**工程 貸：銀行存款或長期借款 應(yīng)繳納投資方向調(diào)節(jié)稅 借：在建工程固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 貸：應(yīng)繳稅金 上繳投資方向調(diào)節(jié)稅 借：應(yīng)繳稅金 貸：銀行存款 項目試運轉(zhuǎn)中所取得的收入 借：銀行存款 貸：在建工程 項目竣工決算按全部支出轉(zhuǎn)資 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程Ⅴ.無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理及核算制度一、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理制度 第一條 無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。 第二條 無形資產(chǎn)的計價方法如下： （一）投資者作為資本或者合作條件投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的金額計價。 （二）購入的，按照實際支付的價款計價。 （三）自行開發(fā)并依法申請取得的，按照開發(fā)過程中實際支出計價。 （四）接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額或者同類無形資產(chǎn)的市價計價。 （五）非專利技術(shù)和商譽的計價應(yīng)當經(jīng)法定評估機構(gòu)確認。 第三條 無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用，無形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定： （一）法律、合同或企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。 （二）法律和合同或者企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的，由財務(wù)公司按照不少于十年的期限確定。 第四條 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的收入，除國家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，一律計入其他業(yè)務(wù)收入。 第五條 遞延資產(chǎn)包括企業(yè)開辦費，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。 開辦費的開支項目應(yīng)嚴格按照財政部頒的《商品流通企業(yè)財務(wù)制度》列支。開辦費從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營月份的次月起，按照510年的期限分期攤?cè)胭M用。 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃有效期限內(nèi)分期攤?cè)牍芾碣M用。 第六條 其他資產(chǎn)包括國家批準儲備的特種物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財產(chǎn)等。對這部分資產(chǎn)、財務(wù)部門要單獨設(shè)置帳戶進行核算和管理。二、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)核算制度（略）Ⅵ.銷售收入、利潤及分配管理及核算制度一、銷售收入、利潤及分配管理制度 第一條 銷售收入是指企業(yè)銷售商品或者提供勞務(wù)等取得的收入，包括商品銷售收入和其他銷售收入。 第二條 銷售收入按“權(quán)責發(fā)生制”確認一般于商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，同時收訖價款或者取得收取價款的憑據(jù)時，確認銷售收入的實現(xiàn)。 發(fā)生的銷售退回、折讓或折扣沖減銷售收入。其中銷售退回須將原發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、提貸聯(lián)交財務(wù)部存檔。 第三條 利潤總額的構(gòu)成和商品銷售稅金的核算要嚴格按照國家有關(guān)規(guī)定計算，其中企業(yè)收到減免退回的稅金作為國家撥補流動資本，增資本公積金處理。 第四條 投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項高于帳面價值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。 投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項低于帳而價值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔的數(shù)額等。 第五條 家電總公司的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出。 第六條 企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤等彌補，下一年度利潤不足彌補的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補，5年內(nèi)不足彌補的，用稅后利潤等彌補。 第七條 各獨立納稅的經(jīng)營實體的利潤總額按照國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。并按家電總公司所享受的優(yōu)惠政策在屬地爭取所得稅的返還。 第八條 家電總公司繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，按照下列順序分配： （一）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。 （二）彌補企業(yè)以前年度虧損。 （三）提取法定盈余公司積金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的10%提取，盈余公積金已達注冊資金50%時可不再提取。 （四）按5%提取公益金。 （五）根據(jù)需要提取任意盈余公積金。 （六）向投資者分配利潤，企業(yè)以前年度末分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。 第九條 盈余公積金可用于彌補虧損或者用于轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的25%。 第十條 公益金主要用于家電總公司的職工集體福利設(shè)施支出。二、銷售收入、利潤及分配核算制度 (一)商品銷售的核算 商品銷售核算根據(jù)實際情況采用進價或售價核算,銷售的對象一般是廣大消費者。商品的交易形式通常是現(xiàn)款交易,因此,企業(yè)必須建立健全銷貨收款手續(xù)制度,防止差錯和堵塞漏洞。 企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)主要通過“商品銷售收入”“商品銷售成本”“現(xiàn)金”等帳戶進行核算。零售企業(yè)商品銷售主要是面對廣大消費者,一般采用“一手錢,一手貨”的銷貨方式,在這種情況下“商品銷售收入”帳戶反映的是不含稅價格的商品銷售額,“商品銷售成本”帳戶反映的是原含稅價格的商品銷售成本(平時按含稅價格,即售價金額與“庫存商品”帳戶發(fā)生對轉(zhuǎn)關(guān)系,注銷“商品進銷差價”帳戶,并沖減“商品銷售成本”帳戶,使其真正反映已銷商品的進價成本)。商品銷售時按先現(xiàn)行的含稅價格: 借:現(xiàn)金或銀行存款 貸:商品銷售收入(不含稅價格) 貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增殖稅(銷項稅額)同時按售價: 借:商品銷售成本(含稅價格) 貸:庫存商品注:商品銷售核算的詳細方法(見第四章)在商品進銷存管理及核算制度內(nèi)查找。 企業(yè)接受其他單位委托代銷或寄銷的商品應(yīng)設(shè)置“受托代銷商品”“代銷商品款”等帳戶進行核算。 (1)企業(yè)不采用收取手續(xù)費的代銷商,當收到代銷、寄銷的商品,其帳務(wù)處理: 借:受托代銷商品(不含稅價格) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增殖稅(進項稅款) 貸:代銷商品款同時按含稅的差價: 借:受托代銷商品 貸:商品進銷差價 此時“受托代銷商品”帳戶借方發(fā)生額為含稅的售價金額。 接受的代銷商品銷售后按含稅的售價金額 借:銀行存款(含稅售價) 貸:商品銷售收入(不含稅) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增殖稅(銷項稅額)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時: 借:商品銷售成本(含稅價) 貸:應(yīng)付帳款委托代銷商品廠家將代銷商品款交還給委托廠家時 借:應(yīng)付帳款委托代銷商品廠家 貸:銀行存款月份終了,已銷代銷商品一并分攤進銷差價帳戶: 借:商品進銷差價 貸:商品銷售成本注:受托代銷商品帳戶、按委托單位設(shè)置明細帳。 (二)其他業(yè)務(wù)收入 發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入 企業(yè)發(fā)生的除商品銷售以外的其他業(yè)務(wù)收入(如材料物資、包裝物、自制或加工商品銷售收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租收入、包裝物出租、出借收入,附屬車(船)隊的運輸收入等),在收入實現(xiàn)時: 借:銀行存款(或應(yīng)收帳款) 貸:其他業(yè)務(wù)收入 期末將其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)”本年利潤”科目 借:其他業(yè)務(wù)收入 貸:本年利潤 (三)其他業(yè)務(wù)支出 發(fā)生其他業(yè)務(wù)支出時 (1) 借:其他業(yè)務(wù)支出 貸:材料物資(或包裝物等) (2)發(fā)生的運輸業(yè)務(wù)等的支出 借:其他業(yè)務(wù)支出 貸:銀行存款 (3)出租包裝物攤銷 借:其他業(yè)務(wù)支出 貸:包裝物包裝物攤銷 (4)從事其他業(yè)務(wù)人員的工資 借:其他業(yè)務(wù)支出 貸:應(yīng)付工資 (5)其他業(yè)務(wù)應(yīng)交納的稅金 借:其他業(yè)務(wù)支出 貸:應(yīng)交稅金 期末分配其他業(yè)務(wù)支出 (1)為企業(yè)內(nèi)部服務(wù)的 借:經(jīng)營費用() 貸:其他業(yè)務(wù)支出 (2)對外經(jīng)營的部分 借:本年利潤 貸:其他業(yè)務(wù)支出 (四)營業(yè)外收入 發(fā)生各項營業(yè)收入 借:銀行存款() 貸:營業(yè)外收入 期末,結(jié)轉(zhuǎn)”本年利潤”科目 借:營業(yè)外收入 貸:本年利潤 (五)營業(yè)外支出 企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出 借:營業(yè)外支出 貸:銀行存款() 期末,結(jié)轉(zhuǎn)”本年利潤”科目 借:本年利潤 貸:營業(yè)外支出 (六)利潤及利潤分配 (1).將所有的收入科目,轉(zhuǎn)入”本年利潤”科目 借:商品銷售收入() 貸:本年利潤 (2).將所有的支出科目轉(zhuǎn)入”本年利潤”科目 借:本年利潤 貸:商品銷售成本() (3).將投資凈收益轉(zhuǎn)入”本年利潤”科目 借:投資收益 貸:本年利潤 (4).將投資凈損失轉(zhuǎn)入”本年利潤”科目 借:本年利潤 貸:投資收益 (1).計算應(yīng)交所得稅 借: 所得稅 貸:應(yīng)交所得稅 (2).盈余公積補虧 借:盈余公積 貸:利潤分配 (3)提取盈余分積 借:利潤分配 貸:盈余公積 (4).應(yīng)付利潤 借:利潤分配 貸:應(yīng)付利潤 (5).應(yīng)交特種基金 借:利潤分配 貸:其他應(yīng)交款 (6).結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借:本年利潤 貸:利潤分配__未分配利潤 如為虧損,作相反分錄 借:利潤分配__未分配利潤 貸:本年利潤 (7).將”利潤分配”科目下其他各明細科目的余額轉(zhuǎn)入”未分配利潤”明細科目 借:利潤分配__未分配利潤 貸:利潤分配__提取盈余公積 貸:利潤分配__應(yīng)付利潤 結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積補虧 借:盈余公積 貸:利潤分配__未分配利潤 本年結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項,涉及以前年度損益的,應(yīng)在”利潤分配”科目的”未分配利潤”明細科目核算. (1).調(diào)整增加的上年利潤或減少的上年虧損 借:有關(guān)科目 貸:利潤分配__未分配利潤 (2).調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損 借:利潤分配__未分配利潤 貸:有關(guān)科目 (七).實收資本及資本公積 (1).收到投資者投入的貨幣資金 借:現(xiàn)金(或銀行存款) 貸:實收資本 (2).,按評估確認價值 借:固定資產(chǎn) 貸:實收資本 (3).收到投資者投入無形資產(chǎn)等,按評估確認價值 借:無形資產(chǎn)等 貸:實收資本 (4). 借:資本公積(或盈余公積) 貸:實收資本 (1).捐贈公積 ,按實際收到的捐贈款入帳 借:現(xiàn)金(或銀行存款) 貸:資本公積 借:固定資產(chǎn)(根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)) 貸:資本公積(固定資產(chǎn)凈值) ,根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實際進價入帳(庫存商品采用售價核算的,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進銷差價) 借:庫存商品 貸:資本公積等 (2).法定財產(chǎn)重估增值 借:材料物資 借:固定資產(chǎn) 貸:資本公積第二章 貨幣資金管理及核算制度Ⅰ.現(xiàn)金管理制度 為加強現(xiàn)金管理，規(guī)范家電總公司的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，促進經(jīng)營活動的順利進行，根據(jù)國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，結(jié)合家電總公司實際，特制定本制度。一、現(xiàn)金使用范圍 （一）職工工資、獎金、補貼； （二）各種勞保、福利費