【正文】 的存貨要弄清原因，明確經(jīng)濟責任。公司應嚴格執(zhí)行國家對壞帳損失處理的規(guī)定，確屬壞帳不能收回的，應經(jīng)有關部門審批后方可作壞帳損失處理。 對發(fā)生的應收票據(jù)要按銀行匯票的帳面價值逐筆登記，加強保管。Ⅱ.流動資產(chǎn)管理及核算制度一、流動資產(chǎn)管理制度 第一條 流動資產(chǎn)是指可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應收及預付款項、存貨等。 第六條 財務部在家電總公司行使如下權(quán)責： （一）負責家電總公司財務預算的編制、執(zhí)行、檢查和分析； （二）認真執(zhí)行《兩則》、《兩制》及其他國家法律、法規(guī)，不斷改進和完善家電總公司的財務管理，建立健全適合家電總公司連鎖經(jīng)營的財務管理制度，規(guī)范家電總公司的財務行為； （三）制定適合家電總公司連鎖經(jīng)營的會計核算制度，負責對所屬各經(jīng)營實體的經(jīng)濟業(yè)務進行統(tǒng)一核算，準確反映其經(jīng)營成果； （四）負責匯總、編制家電總公司的財務報表，定期向有關政府部門及公司領導提供財務報告，依法計算繳納國家稅收，總結(jié)和評價家電總公司及所屬各經(jīng)營實體的財務狀況及經(jīng)營成果，開展經(jīng)濟活動分析，積極參與家電總公司的經(jīng)營決策； （五）對家電總公司的經(jīng)濟活動實行財務監(jiān)督。 第二條 本制度是處理家電總公司財務事務的規(guī)范和準則，適用于家電總公司所屬各經(jīng)營實體。 第三條 單位負責人對家電總公司的財務工作擁有如下權(quán)責： （一）遵守國家法律、法規(guī)及財經(jīng)紀律，保護家電總公司財產(chǎn)的安全與完整，實現(xiàn)家電總公司資產(chǎn)的保值與增值； （二）根據(jù)家電總公司的財務預算方案，組織好家電總公司的生產(chǎn)經(jīng)營； （三）根據(jù)家電總公司的實際情況，確定公司內(nèi)部財務管理機構(gòu)的設置； （四）根據(jù)國家有關財政法規(guī)、制度，組織制定并認真執(zhí)行家電總公司內(nèi)部財務管理制度； （五）接受財政、稅務、審計機關的監(jiān)督檢查。 （六）認真執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和金融政策，統(tǒng)籌管理、營運、監(jiān)控家電總公司的貨幣資金，加速資金周轉(zhuǎn)，保證資金安全，實現(xiàn)資金的保值和增值； （七）負責納入統(tǒng)一結(jié)算的家電總公司各經(jīng)營實體的資金籌措、調(diào)配、對外借款和還款業(yè)務； （八）負責納入統(tǒng)一結(jié)算的各經(jīng)營實體的資金結(jié)算業(yè)務； （九）對統(tǒng)一結(jié)算的各經(jīng)營實體的資金收付、使用情況進行監(jiān)督、檢查，對不符合結(jié)算規(guī)定，違反金融政策和財經(jīng)紀律的業(yè)務予以制止和糾正。 第二條 家電總公司的貨幣資金要嚴格執(zhí)行《貨幣資金管理及核算制度》和《結(jié)算中心管理及核算制度》，加強對現(xiàn)金和銀行存款的監(jiān)督和管理。 待攤費用要嚴格按照受益對象和受益期限進行攤銷。 第五條 存貨包括：庫存商品、包裝物、低值易耗品、商品進銷差價。有關制度參照《商品進銷存管理及核算制度》。 未劃入固定資產(chǎn)范圍的勞動資料，原則上列為低值易耗品管理。 第四條 固定資產(chǎn)按下列方式計價。 融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。 盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。 下列固定資產(chǎn)不計提折舊：房屋、建筑物以外的未使用不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，以前已經(jīng)單獨入帳的土地。 第十條 固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥、有償轉(zhuǎn)讓、清理、報廢、變價銷售等事項，要嚴格按照國家有關規(guī)定及公司固定資產(chǎn)管理制度執(zhí)行。 盤盈的固定資產(chǎn)，按照原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。 接受捐贈的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：累計折舊 資本公積 （二）固定資產(chǎn)的折舊 借：管理費用（或經(jīng)營費用） 貸：累計折舊 （三）固定資產(chǎn)出售、報廢、毀損 出售、報廢和毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 貸：累計折舊（已提折舊） 固定資產(chǎn)（帳面原值） 發(fā)生的清理費用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款等 收到出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等 借：銀行存款（或材料物資等） 貸：固定資產(chǎn)清理 應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失 借：其他應收款（或銀行存款） 貸：固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清理后的凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入（處理固定資產(chǎn)收益） 固定資產(chǎn)清理后的凈損失 （1）屬自然災害造成的損失 借：營業(yè)外支出（非常損失） 貸：固定資產(chǎn)清理 （2）屬正常的處理損失 借：營業(yè)外支出（處理固定資產(chǎn)損失） 貸：固定資產(chǎn)清理 （四）固定資產(chǎn)盤盈、盤虧 固定資產(chǎn)盤盈 借：固定資產(chǎn)（重置完全價值） 貸：累計折舊（估計折舊） 待處理財產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢凈值） 固定資產(chǎn)盤虧 借：待處理財產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)凈損溢） 累計折舊（已提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（帳面原值） 轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈 借：待處理財產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢） 貸：營業(yè)外收入（固定資產(chǎn)盤盈） 轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧 借：營業(yè)外支出（固定資產(chǎn)盤虧） 貸：待處理財產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢）Ⅳ.在建工程管理及核算制度一、在建工程管理制度 第一條 在建工程是指企業(yè)正在進行建造的固定資產(chǎn)工程項目，它包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴建工程和大修理工程。 （二）出包工程：按照應當支付的工程價款及可分攤的工程管理費等計價。單項工程報廢以及由于非正常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失在籌建期間計入開辦費，在投產(chǎn)經(jīng)營以后，計入營業(yè)外支出?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已提折舊。 （二）購入的，按照實際支付的價款計價。 第三條 無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用，無形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定： （一）法律、合同或企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。 開辦費的開支項目應嚴格按照財政部頒的《商品流通企業(yè)財務制度》列支。對這部分資產(chǎn)、財務部門要單獨設置帳戶進行核算和管理。其中銷售退回須將原發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、提貸聯(lián)交財務部存檔。 投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項低于帳而價值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔的數(shù)額等。并按家電總公司所享受的優(yōu)惠政策在屬地爭取所得稅的返還。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的10%提取，盈余公積金已達注冊資金50%時可不再提取。 第九條 盈余公積金可用于彌補虧損或者用于轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的25%。 企業(yè)的銷售業(yè)務主要通過“商品銷售收入”“商品銷售成本”“現(xiàn)金”等帳戶進行核算。 (1)企業(yè)不采用收取手續(xù)費的代銷商,當收到代銷、寄銷的商品,其帳務處理: 借:受托代銷商品(不含稅價格) 應交稅金應交增殖稅(進項稅款) 貸:代銷商品款同時按含稅的差價: 借:受托代銷商品 貸:商品進銷差價 此時“受托代銷商品”帳戶借方發(fā)生額為含稅的售價金額。 在結(jié)算中心內(nèi)部銀行開戶的各內(nèi)部單位之間的收付款業(yè)務，不得使用現(xiàn)金。 （四）需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的，應當向內(nèi)部銀行提出申請，由內(nèi)部重新核定?，F(xiàn)金收支要做到日清月結(jié)，不得跨月處理帳務?！艾F(xiàn)金交接登記簿”要同現(xiàn)金日記帳一起歸檔。 （九）因采購地點不固定，交通不方便、經(jīng)營急需，以及其他特殊原因必須使用現(xiàn)金的，各單位應向內(nèi)部銀行提出申請，由內(nèi)部銀行審核并征得同意后，予以支付現(xiàn)金。 （十二）禁止其他單位或個人在企業(yè)套取現(xiàn)金。二、結(jié)算方式 目前，銀行常用的結(jié)算方式主要有以下幾種。支票一般在本范圍使用，有效付款期為10天。 （三）銀行承兌匯票。適用于異地采購業(yè)務。 （六）委托收款。 （八）信用證。 財務部門對業(yè)務發(fā)生頻繁的客戶，其結(jié)算應通過往來帳戶反映。 財務部門對銷售部門開具的銷售發(fā)票必須嚴格審核，發(fā)現(xiàn)錯誤應退票拒收。退余款不得使用現(xiàn)金支付，每月的退余款額應抵減銷售部門當月的銷售貨款回收額。如果超期一個月不與財務部門核對，又不及時結(jié)算的，財務部門有權(quán)拒絕再辦理其新的預付款業(yè)務，由于結(jié)算不及時，給企業(yè)造成損失的，一律追究“負責結(jié)算人”的責任。（2）支票應用碳素筆填寫,字跡清楚,收款人、日期、用途及金額必須填寫齊全,并加蓋預留銀行印簽。（5）使用支票時必須由本公司業(yè)務人員親自領取,不許代領,否則造成損失由當事人承擔。（9）支票專管員收到支票存根時,先在支票登記簿上銷號,并及時進行帳務處理。,正確填寫金額。.交款單位的財務專用章、企業(yè)法人章、財務負責人章齊全清晰。,收取支票時應先核對身份證,并在支票背面記下持票人的聯(lián)系電話和身份證號碼,以備發(fā)生退票時與當事人聯(lián)系。（三）銀行對帳單位須按銀行帳號順序裝訂歸檔。（二）收付現(xiàn)金要唱收唱付，通過腦、眼、手、嘴、耳并用，加深印象，核對數(shù)額，取得旁證；即使可以心算的業(yè)務，也要算盤復核。（六）對不能辦理的收支業(yè)務，要仔細推敲，如有疑點，要查個水落石出，不能一拒了之。（九）報銷單據(jù)應先由稽核員審核后，方可付款；對單據(jù)大小寫金額不符或涂改的，不予受理。（十二）已報銷單據(jù)須加蓋“付訖”章，防止單據(jù)二次使用。不準簽發(fā)空頭支票，不準將銀行帳戶出租、出借給任何單位和個人辦理結(jié)算。（十八）堅決抵制現(xiàn)金和轉(zhuǎn)帳支票之間相互兌換的做法。（二十一）剛辦完收款的業(yè)務，原收現(xiàn)金或支票財務尚未入帳，還未送存銀行前因故作廢時，原單據(jù)各聯(lián)須交財務出納加蓋“作廢”章后，才能將支票或現(xiàn)金抽出退回客戶。（二十三）財務部門已開出的收款收據(jù)要作廢重開時，原收據(jù)須交回財務部門作廢后才能辦理。（二十六）外購貨物，貨款匯出后，我方欲持匯款單即往提貨，出納人員應向經(jīng)辦人索取借據(jù)，并經(jīng)領導批準后、方可把匯款回單交給經(jīng)辦人，并登記備查，并及時催要收回。（三十）財務單據(jù)送供銷等業(yè)務部門者，應專冊登記，并請接受單據(jù)人簽章證明，交回后注銷。出納個人章，只能用于收付款項，概勿他用。不準以白條抵充現(xiàn)金庫存。（三十五）堅持文明服務。 第一條：職工因公出差或零星采購開支均可到財務管理中心辦理借款事宜。 第六條：職工借款的歸還實行逐筆結(jié)清的辦法，已發(fā)生借款尚未結(jié)清者，一律不準再發(fā)生新的借款。 ,其目的是根據(jù)現(xiàn)金收付業(yè)務發(fā)生時序全面完整地掌握現(xiàn)金收付和結(jié)余的具體情況,保證現(xiàn)金的安全完整?！?保證帳款相符。 “現(xiàn)金”帳戶的借方登記收入金額,貸方登記現(xiàn)金付出金額,余額在借方表示現(xiàn)金的庫存數(shù)額。每月至少將銀行存款日記帳與銀行存款對帳單上的結(jié)存數(shù)核對一遍,以便隨時掌握銀行存款的收付動態(tài)和余額?？偡诸悗は略俜衷O“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“外埠存款”和“在途貨幣資金”等明細分類帳戶進行明細分類核算。第三章 商品進銷存管理及核算制度Ⅰ.商品進銷存管理制度 為合理控制商品流轉(zhuǎn)過程，提高商品周轉(zhuǎn)速度，保證商品流通各環(huán)節(jié)單據(jù)傳遞的及時性、合理性，制定本制度。新進商品未辦理入庫及質(zhì)檢手續(xù)前不允許上柜銷售。業(yè)務人員持有效的購進商品退貨單至倉庫辦理退貨手續(xù)，退貨完畢后，由保管人員及退貨經(jīng)辦人員簽字確認，發(fā)貨后倉庫自留一聯(lián)，并將退貨單的財務聯(lián)和柜組聯(lián)傳遞配送中心核算部。由同一單位進貨時，供貨單位名稱應前后一致，供貨單位更換名稱時，應書面通知財務管理中心辦理更名手續(xù)，否則不予辦理。二、商品配送環(huán)節(jié)流通程序(一)連鎖店進貨程序連鎖店進貨應填寫購貨申請，報配送管理部批準。保管人員留下調(diào)出單位聯(lián)和統(tǒng)計聯(lián)，根據(jù)調(diào)出單位聯(lián)按實際發(fā)出商品數(shù)量登記商品保管帳，統(tǒng)計聯(lián)通過配送管理部傳遞至有關核算人員處，其余二聯(lián)(調(diào)入單位聯(lián)、隨貨同行聯(lián))交連鎖店業(yè)務員帶回。經(jīng)批準允許退貨商品，需運到指定倉庫，經(jīng)商檢、保管人員檢驗、驗收后，填制退回商品驗收單，一式六聯(lián)，注明數(shù)量、單價，其中業(yè)務員聯(lián)、統(tǒng)計聯(lián)交連鎖店業(yè)務員。如準許退貨，連鎖店先到倉庫退貨，然后至配送管理部申請調(diào)劑其他商品，同意后再開調(diào)撥單，調(diào)撥金額與之基本等值。 營業(yè)員憑有收款臺蓋有現(xiàn)金收訖或轉(zhuǎn)帳收訖戳記的提貨聯(lián)發(fā)貨，提貨聯(lián)加蓋貨已提戳記并簽章。同時，收款人員于每日下班前，填寫收款臺繳款單并將隨貨同行聯(lián)轉(zhuǎn)交開票人員處。 提貨人員先根據(jù)統(tǒng)計聯(lián)沖銷無貨商品，開具紅字批發(fā)商品發(fā)票，注明被沖銷單號，收款員根據(jù)紅收款聯(lián)付款并在收貨單位聯(lián)注明“已沖”字樣并簽章。(三)銷售商品退回 銷貨退回時，購貨單位必須出具發(fā)票或退貨證明單。四、一進一出的商品流程 對一進一出商品用款，必須經(jīng)分管領導批準后才可到結(jié)算中心用款。 經(jīng)辦人員辦完以上手續(xù)后，應及時將進貨專用發(fā)票、支票存根等交財務管理中心有關人員，將銷貨專用發(fā)票的抵扣聯(lián)交購貨單位。(二)結(jié)算方式為支票、銀行匯票、銀行承兌匯票、托收承付、委托收款等，除支票外，其他結(jié)算方式均適用于異地購進貨物。③現(xiàn)款進貨時，必須將增值稅專用發(fā)票與結(jié)算回單同時交回財務部，最遲不得超過三天，并保證錢、票兩清，否則將按《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》對責任人執(zhí)行考核。代銷商品付款分兩種方式:商品銷完后一次性付款或按實銷數(shù)按月結(jié)算。(五)購進商品結(jié)算時應由財務管理中心嚴格把關，對認為有問題的款項有權(quán)拒付，嚴禁超額付款。原則上對經(jīng)銷商品實行現(xiàn)款提貨結(jié)算方式，對代銷商品先按一定比例鋪底，采取滾動方式配送。④財務管理中心同步根據(jù)實際提貨數(shù)開具增值稅專用發(fā)票。對已實施配送的連鎖店的原庫存商品處理方法:原庫存商品總金額的70%視為配送回款，第一個月配送中心按總金額的30％配送商品，第二個月按40%配送，另外30％損失由家電總公司承擔，以沖減其它撥款。收款員在以支票、信用卡方式結(jié)算時參照本公司有關規(guī)定執(zhí)行。四、對違反以上結(jié)算辦法者財務人員有權(quán)拒絕為其辦理結(jié)算手續(xù)，對于違反規(guī)定辦理結(jié)算手續(xù)的財務人員也將按《會計人員管理規(guī)定》執(zhí)