【正文】 的存貨要弄清原因，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家對壞帳損失處理的規(guī)定，確屬壞帳不能收回的，應(yīng)經(jīng)有關(guān)部門審批后方可作壞帳損失處理。 對發(fā)生的應(yīng)收票據(jù)要按銀行匯票的帳面價值逐筆登記，加強保管。Ⅱ.流動資產(chǎn)管理及核算制度一、流動資產(chǎn)管理制度 第一條 流動資產(chǎn)是指可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。 第六條 財務(wù)部在家電總公司行使如下權(quán)責(zé)： （一）負(fù)責(zé)家電總公司財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、檢查和分析； （二）認(rèn)真執(zhí)行《兩則》、《兩制》及其他國家法律、法規(guī)，不斷改進(jìn)和完善家電總公司的財務(wù)管理，建立健全適合家電總公司連鎖經(jīng)營的財務(wù)管理制度，規(guī)范家電總公司的財務(wù)行為； （三）制定適合家電總公司連鎖經(jīng)營的會計核算制度，負(fù)責(zé)對所屬各經(jīng)營實體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一核算，準(zhǔn)確反映其經(jīng)營成果； （四）負(fù)責(zé)匯總、編制家電總公司的財務(wù)報表，定期向有關(guān)政府部門及公司領(lǐng)導(dǎo)提供財務(wù)報告，依法計算繳納國家稅收，總結(jié)和評價家電總公司及所屬各經(jīng)營實體的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果，開展經(jīng)濟(jì)活動分析，積極參與家電總公司的經(jīng)營決策； （五）對家電總公司的經(jīng)濟(jì)活動實行財務(wù)監(jiān)督。 第二條 本制度是處理家電總公司財務(wù)事務(wù)的規(guī)范和準(zhǔn)則，適用于家電總公司所屬各經(jīng)營實體。 第三條 單位負(fù)責(zé)人對家電總公司的財務(wù)工作擁有如下權(quán)責(zé)： （一）遵守國家法律、法規(guī)及財經(jīng)紀(jì)律，保護(hù)家電總公司財產(chǎn)的安全與完整，實現(xiàn)家電總公司資產(chǎn)的保值與增值； （二）根據(jù)家電總公司的財務(wù)預(yù)算方案，組織好家電總公司的生產(chǎn)經(jīng)營； （三）根據(jù)家電總公司的實際情況，確定公司內(nèi)部財務(wù)管理機構(gòu)的設(shè)置； （四）根據(jù)國家有關(guān)財政法規(guī)、制度，組織制定并認(rèn)真執(zhí)行家電總公司內(nèi)部財務(wù)管理制度； （五）接受財政、稅務(wù)、審計機關(guān)的監(jiān)督檢查。 （六）認(rèn)真執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和金融政策，統(tǒng)籌管理、營運、監(jiān)控家電總公司的貨幣資金，加速資金周轉(zhuǎn)，保證資金安全，實現(xiàn)資金的保值和增值； （七）負(fù)責(zé)納入統(tǒng)一結(jié)算的家電總公司各經(jīng)營實體的資金籌措、調(diào)配、對外借款和還款業(yè)務(wù)； （八）負(fù)責(zé)納入統(tǒng)一結(jié)算的各經(jīng)營實體的資金結(jié)算業(yè)務(wù)； （九）對統(tǒng)一結(jié)算的各經(jīng)營實體的資金收付、使用情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查，對不符合結(jié)算規(guī)定，違反金融政策和財經(jīng)紀(jì)律的業(yè)務(wù)予以制止和糾正。 第二條 家電總公司的貨幣資金要嚴(yán)格執(zhí)行《貨幣資金管理及核算制度》和《結(jié)算中心管理及核算制度》，加強對現(xiàn)金和銀行存款的監(jiān)督和管理。 待攤費用要嚴(yán)格按照受益對象和受益期限進(jìn)行攤銷。 第五條 存貨包括：庫存商品、包裝物、低值易耗品、商品進(jìn)銷差價。有關(guān)制度參照《商品進(jìn)銷存管理及核算制度》。 未劃入固定資產(chǎn)范圍的勞動資料，原則上列為低值易耗品管理。 第四條 固定資產(chǎn)按下列方式計價。 融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。 盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。 下列固定資產(chǎn)不計提折舊：房屋、建筑物以外的未使用不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，以前已經(jīng)單獨入帳的土地。 第十條 固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥、有償轉(zhuǎn)讓、清理、報廢、變價銷售等事項，要嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定及公司固定資產(chǎn)管理制度執(zhí)行。 盤盈的固定資產(chǎn)，按照原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。 接受捐贈的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：累計折舊 資本公積 （二）固定資產(chǎn)的折舊 借：管理費用（或經(jīng)營費用） 貸：累計折舊 （三）固定資產(chǎn)出售、報廢、毀損 出售、報廢和毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 貸：累計折舊（已提折舊） 固定資產(chǎn)（帳面原值） 發(fā)生的清理費用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款等 收到出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等 借：銀行存款（或材料物資等） 貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失 借：其他應(yīng)收款（或銀行存款） 貸：固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清理后的凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入（處理固定資產(chǎn)收益） 固定資產(chǎn)清理后的凈損失 （1）屬自然災(zāi)害造成的損失 借：營業(yè)外支出（非常損失） 貸：固定資產(chǎn)清理 （2）屬正常的處理損失 借：營業(yè)外支出（處理固定資產(chǎn)損失） 貸：固定資產(chǎn)清理 （四）固定資產(chǎn)盤盈、盤虧 固定資產(chǎn)盤盈 借：固定資產(chǎn)（重置完全價值） 貸：累計折舊（估計折舊） 待處理財產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢凈值） 固定資產(chǎn)盤虧 借：待處理財產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)凈損溢） 累計折舊（已提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（帳面原值） 轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈 借：待處理財產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢） 貸：營業(yè)外收入（固定資產(chǎn)盤盈） 轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧 借：營業(yè)外支出（固定資產(chǎn)盤虧） 貸：待處理財產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢）Ⅳ.在建工程管理及核算制度一、在建工程管理制度 第一條 在建工程是指企業(yè)正在進(jìn)行建造的固定資產(chǎn)工程項目，它包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴建工程和大修理工程。 （二）出包工程：按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價款及可分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等計價。單項工程報廢以及由于非正常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失在籌建期間計入開辦費，在投產(chǎn)經(jīng)營以后，計入營業(yè)外支出?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已提折舊。 （二）購入的，按照實際支付的價款計價。 第三條 無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用，無形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定： （一）法律、合同或企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。 開辦費的開支項目應(yīng)嚴(yán)格按照財政部頒的《商品流通企業(yè)財務(wù)制度》列支。對這部分資產(chǎn)、財務(wù)部門要單獨設(shè)置帳戶進(jìn)行核算和管理。其中銷售退回須將原發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、提貸聯(lián)交財務(wù)部存檔。 投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項低于帳而價值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔(dān)的數(shù)額等。并按家電總公司所享受的優(yōu)惠政策在屬地爭取所得稅的返還。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的10%提取，盈余公積金已達(dá)注冊資金50%時可不再提取。 第九條 盈余公積金可用于彌補虧損或者用于轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的25%。 企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)主要通過“商品銷售收入”“商品銷售成本”“現(xiàn)金”等帳戶進(jìn)行核算。 (1)企業(yè)不采用收取手續(xù)費的代銷商,當(dāng)收到代銷、寄銷的商品,其帳務(wù)處理: 借:受托代銷商品(不含稅價格) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增殖稅(進(jìn)項稅款) 貸:代銷商品款同時按含稅的差價: 借:受托代銷商品 貸:商品進(jìn)銷差價 此時“受托代銷商品”帳戶借方發(fā)生額為含稅的售價金額。 在結(jié)算中心內(nèi)部銀行開戶的各內(nèi)部單位之間的收付款業(yè)務(wù)，不得使用現(xiàn)金。 （四）需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向內(nèi)部銀行提出申請，由內(nèi)部重新核定?，F(xiàn)金收支要做到日清月結(jié)，不得跨月處理帳務(wù)?！艾F(xiàn)金交接登記簿”要同現(xiàn)金日記帳一起歸檔。 （九）因采購地點不固定，交通不方便、經(jīng)營急需，以及其他特殊原因必須使用現(xiàn)金的，各單位應(yīng)向內(nèi)部銀行提出申請，由內(nèi)部銀行審核并征得同意后，予以支付現(xiàn)金。 （十二）禁止其他單位或個人在企業(yè)套取現(xiàn)金。二、結(jié)算方式 目前，銀行常用的結(jié)算方式主要有以下幾種。支票一般在本范圍使用，有效付款期為10天。 （三）銀行承兌匯票。適用于異地采購業(yè)務(wù)。 （六）委托收款。 （八）信用證。 財務(wù)部門對業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的客戶，其結(jié)算應(yīng)通過往來帳戶反映。 財務(wù)部門對銷售部門開具的銷售發(fā)票必須嚴(yán)格審核，發(fā)現(xiàn)錯誤應(yīng)退票拒收。退余款不得使用現(xiàn)金支付，每月的退余款額應(yīng)抵減銷售部門當(dāng)月的銷售貨款回收額。如果超期一個月不與財務(wù)部門核對，又不及時結(jié)算的，財務(wù)部門有權(quán)拒絕再辦理其新的預(yù)付款業(yè)務(wù)，由于結(jié)算不及時，給企業(yè)造成損失的，一律追究“負(fù)責(zé)結(jié)算人”的責(zé)任。（2）支票應(yīng)用碳素筆填寫,字跡清楚,收款人、日期、用途及金額必須填寫齊全,并加蓋預(yù)留銀行印簽。（5）使用支票時必須由本公司業(yè)務(wù)人員親自領(lǐng)取,不許代領(lǐng),否則造成損失由當(dāng)事人承擔(dān)。（9）支票專管員收到支票存根時,先在支票登記簿上銷號,并及時進(jìn)行帳務(wù)處理。,正確填寫金額。.交款單位的財務(wù)專用章、企業(yè)法人章、財務(wù)負(fù)責(zé)人章齊全清晰。,收取支票時應(yīng)先核對身份證,并在支票背面記下持票人的聯(lián)系電話和身份證號碼,以備發(fā)生退票時與當(dāng)事人聯(lián)系。（三）銀行對帳單位須按銀行帳號順序裝訂歸檔。（二）收付現(xiàn)金要唱收唱付，通過腦、眼、手、嘴、耳并用，加深印象，核對數(shù)額，取得旁證；即使可以心算的業(yè)務(wù)，也要算盤復(fù)核。（六）對不能辦理的收支業(yè)務(wù)，要仔細(xì)推敲，如有疑點，要查個水落石出，不能一拒了之。（九）報銷單據(jù)應(yīng)先由稽核員審核后，方可付款；對單據(jù)大小寫金額不符或涂改的，不予受理。（十二）已報銷單據(jù)須加蓋“付訖”章，防止單據(jù)二次使用。不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)將銀行帳戶出租、出借給任何單位和個人辦理結(jié)算。（十八）堅決抵制現(xiàn)金和轉(zhuǎn)帳支票之間相互兌換的做法。（二十一）剛辦完收款的業(yè)務(wù)，原收現(xiàn)金或支票財務(wù)尚未入帳，還未送存銀行前因故作廢時，原單據(jù)各聯(lián)須交財務(wù)出納加蓋“作廢”章后，才能將支票或現(xiàn)金抽出退回客戶。（二十三）財務(wù)部門已開出的收款收據(jù)要作廢重開時，原收據(jù)須交回財務(wù)部門作廢后才能辦理。（二十六）外購貨物，貨款匯出后，我方欲持匯款單即往提貨，出納人員應(yīng)向經(jīng)辦人索取借據(jù)，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后、方可把匯款回單交給經(jīng)辦人，并登記備查，并及時催要收回。（三十）財務(wù)單據(jù)送供銷等業(yè)務(wù)部門者，應(yīng)專冊登記，并請接受單據(jù)人簽章證明，交回后注銷。出納個人章，只能用于收付款項，概勿他用。不準(zhǔn)以白條抵充現(xiàn)金庫存。（三十五）堅持文明服務(wù)。 第一條：職工因公出差或零星采購開支均可到財務(wù)管理中心辦理借款事宜。 第六條：職工借款的歸還實行逐筆結(jié)清的辦法，已發(fā)生借款尚未結(jié)清者，一律不準(zhǔn)再發(fā)生新的借款。 ,其目的是根據(jù)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)發(fā)生時序全面完整地掌握現(xiàn)金收付和結(jié)余的具體情況,保證現(xiàn)金的安全完整。　,保證帳款相符。 “現(xiàn)金”帳戶的借方登記收入金額,貸方登記現(xiàn)金付出金額,余額在借方表示現(xiàn)金的庫存數(shù)額。每月至少將銀行存款日記帳與銀行存款對帳單上的結(jié)存數(shù)核對一遍,以便隨時掌握銀行存款的收付動態(tài)和余額?？偡诸悗は略俜衷O(shè)“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“外埠存款”和“在途貨幣資金”等明細(xì)分類帳戶進(jìn)行明細(xì)分類核算。第三章 商品進(jìn)銷存管理及核算制度Ⅰ.商品進(jìn)銷存管理制度 為合理控制商品流轉(zhuǎn)過程，提高商品周轉(zhuǎn)速度，保證商品流通各環(huán)節(jié)單據(jù)傳遞的及時性、合理性，制定本制度。新進(jìn)商品未辦理入庫及質(zhì)檢手續(xù)前不允許上柜銷售。業(yè)務(wù)人員持有效的購進(jìn)商品退貨單至倉庫辦理退貨手續(xù)，退貨完畢后，由保管人員及退貨經(jīng)辦人員簽字確認(rèn)，發(fā)貨后倉庫自留一聯(lián)，并將退貨單的財務(wù)聯(lián)和柜組聯(lián)傳遞配送中心核算部。由同一單位進(jìn)貨時，供貨單位名稱應(yīng)前后一致，供貨單位更換名稱時，應(yīng)書面通知財務(wù)管理中心辦理更名手續(xù)，否則不予辦理。二、商品配送環(huán)節(jié)流通程序(一)連鎖店進(jìn)貨程序連鎖店進(jìn)貨應(yīng)填寫購貨申請，報配送管理部批準(zhǔn)。保管人員留下調(diào)出單位聯(lián)和統(tǒng)計聯(lián)，根據(jù)調(diào)出單位聯(lián)按實際發(fā)出商品數(shù)量登記商品保管帳，統(tǒng)計聯(lián)通過配送管理部傳遞至有關(guān)核算人員處，其余二聯(lián)(調(diào)入單位聯(lián)、隨貨同行聯(lián))交連鎖店業(yè)務(wù)員帶回。經(jīng)批準(zhǔn)允許退貨商品，需運到指定倉庫，經(jīng)商檢、保管人員檢驗、驗收后，填制退回商品驗收單，一式六聯(lián)，注明數(shù)量、單價，其中業(yè)務(wù)員聯(lián)、統(tǒng)計聯(lián)交連鎖店業(yè)務(wù)員。如準(zhǔn)許退貨，連鎖店先到倉庫退貨，然后至配送管理部申請調(diào)劑其他商品，同意后再開調(diào)撥單，調(diào)撥金額與之基本等值。 營業(yè)員憑有收款臺蓋有現(xiàn)金收訖或轉(zhuǎn)帳收訖戳記的提貨聯(lián)發(fā)貨，提貨聯(lián)加蓋貨已提戳記并簽章。同時，收款人員于每日下班前，填寫收款臺繳款單并將隨貨同行聯(lián)轉(zhuǎn)交開票人員處。 提貨人員先根據(jù)統(tǒng)計聯(lián)沖銷無貨商品，開具紅字批發(fā)商品發(fā)票，注明被沖銷單號，收款員根據(jù)紅收款聯(lián)付款并在收貨單位聯(lián)注明“已沖”字樣并簽章。(三)銷售商品退回 銷貨退回時，購貨單位必須出具發(fā)票或退貨證明單。四、一進(jìn)一出的商品流程 對一進(jìn)一出商品用款，必須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后才可到結(jié)算中心用款。 經(jīng)辦人員辦完以上手續(xù)后，應(yīng)及時將進(jìn)貨專用發(fā)票、支票存根等交財務(wù)管理中心有關(guān)人員，將銷貨專用發(fā)票的抵扣聯(lián)交購貨單位。(二)結(jié)算方式為支票、銀行匯票、銀行承兌匯票、托收承付、委托收款等，除支票外，其他結(jié)算方式均適用于異地購進(jìn)貨物。③現(xiàn)款進(jìn)貨時，必須將增值稅專用發(fā)票與結(jié)算回單同時交回財務(wù)部，最遲不得超過三天，并保證錢、票兩清，否則將按《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》對責(zé)任人執(zhí)行考核。代銷商品付款分兩種方式:商品銷完后一次性付款或按實銷數(shù)按月結(jié)算。(五)購進(jìn)商品結(jié)算時應(yīng)由財務(wù)管理中心嚴(yán)格把關(guān)，對認(rèn)為有問題的款項有權(quán)拒付，嚴(yán)禁超額付款。原則上對經(jīng)銷商品實行現(xiàn)款提貨結(jié)算方式，對代銷商品先按一定比例鋪底，采取滾動方式配送。④財務(wù)管理中心同步根據(jù)實際提貨數(shù)開具增值稅專用發(fā)票。對已實施配送的連鎖店的原庫存商品處理方法:原庫存商品總金額的70%視為配送回款，第一個月配送中心按總金額的30％配送商品，第二個月按40%配送，另外30％損失由家電總公司承擔(dān)，以沖減其它撥款。收款員在以支票、信用卡方式結(jié)算時參照本公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。四、對違反以上結(jié)算辦法者財務(wù)人員有權(quán)拒絕為其辦理結(jié)算手續(xù)，對于違反規(guī)定辦理結(jié)算手續(xù)的財務(wù)人員也將按《會計人員管理規(guī)定》執(zhí)