【正文】 產(chǎn)的貨幣價值。第二十九條 各單位要加強貨幣資金及有價證券的管理，明確崗位分工、職責(zé)權(quán)限，正確、及時地進行貨幣資金收支核算，并確保貨幣資金及有價證券的安全、完整。第三十條 各單位要建立健全各項資產(chǎn)的采購、收發(fā)和保管等制度，定期和不定期地對各項資產(chǎn)進行清查，做到賬賬相符、賬實相符，防止資產(chǎn)流失。第三十一條 各單位要在遵守《企業(yè)會計制度》和集團公司有關(guān)規(guī)定的前提下，按照準確、及時、簡捷和實用的指導(dǎo)思想進行各項資產(chǎn)的核算，并加強相關(guān)資產(chǎn)的采購、收發(fā)、保管和處置等工作，保證各項資產(chǎn)價值的真實性、實物的安全性。第三十二條 各單位要根據(jù)減值準備的有關(guān)規(guī)定，由財務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門配合，在收集基礎(chǔ)資料、詢價、盤點資產(chǎn)等等基礎(chǔ)上，于年末對各項資產(chǎn)進行全面檢查，并根據(jù)謹慎性原則的要求，合理地預(yù)計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失。 第六節(jié) 收入管理第三十三條 營業(yè)收入是指在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，由于工程施工和提供勞務(wù)、作業(yè)、設(shè)備租賃、房地產(chǎn)開發(fā)以及銷售產(chǎn)品等所取得的收入。主要包括工程價款收入、勞務(wù)作業(yè)收入、產(chǎn)品銷售收入、設(shè)備租賃收入、材料銷售收入以及其他收入。第三十四條 產(chǎn)品銷售和設(shè)備租賃等其他收入的確認，以收取現(xiàn)款或取得應(yīng)收款憑證時，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，計入營業(yè)外收入。第七節(jié) 財務(wù)分析與監(jiān)管第三十五條 各單位要做好經(jīng)濟活動分析工作。通過分析找出管理中存在的問題并有針對性地采取措施，充分挖掘管理潛力，達到提高經(jīng)濟效益的目的。第三十六條 集團公司為正確引導(dǎo)、有效的激勵和約束各子、分公司的經(jīng)營管理行為，防止財務(wù)狀況惡化，通過資本投資監(jiān)管、內(nèi)部效績評價和財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，對各子、分公司的資本、業(yè)績和財務(wù)狀況進行監(jiān)管、評價、預(yù)警和分析，以實現(xiàn)企業(yè)資本保值增值，有效控制財務(wù)風(fēng)險，促進經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。第三十七條　集團公司所屬各子公司實現(xiàn)的凈利潤必須按相關(guān)規(guī)定向投資者分配。集團公司派出董事、監(jiān)事對子公司利潤分配的時間、程序、額度進行督促和管理。第八節(jié) 公司清算第三十八條 各單位因營業(yè)期滿或按公司章程的規(guī)定宣布營業(yè)終止時，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定成立清算機構(gòu)，對公司的資產(chǎn)依法進行清算。 第三十九條 清算機構(gòu)在清算期間，負責(zé)制定清算方案清理公司財產(chǎn)；編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單；處理公司債權(quán)、債務(wù)；向投資者收取已認繳而未繳的出資；結(jié)清納稅事宜以及處置公司的剩余財產(chǎn)。返回 第二章 基本會計政策 第一節(jié) 會計政策制訂原則與變更條件第一條 會計政策的制訂遵循以下五項原則： (一)適用性原則。即確定的會計政策適應(yīng)集團公司的所有權(quán)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模及行業(yè)特點、發(fā)展階段和管理水平等若干理財環(huán)境。 (二)公認性原則。擇定的會計政策與公認會計準則相符合。本會計政策的擇定，以《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》的規(guī)定為基本依據(jù)。 (三)一致性原則。為保證會計信息的可比性，集團公司擇定的會計政策，前后各期盡量保持一致性，不得隨意變更。如按規(guī)定變更會計政策時，必須在會計報表中予以披露。 (四)重要性原則。對事關(guān)全集團公司的會計原則和處理方法，做出明確的、無彈性的規(guī)定；對特殊核算業(yè)務(wù)或?qū)嫼怂銦o重大影響的會計業(yè)務(wù)則只做原則性規(guī)定。 (五)謹慎性原則。會計政策的擇定要充分體現(xiàn)集團公司經(jīng)營活動的不確定性和風(fēng)險性，有利于提高抵御經(jīng)營風(fēng)險的能力。 第二條 集團公司會計政策的變更，必須符合下列條件之一： (一)法律或會計準則等行政法規(guī)、規(guī)章的要求； (二)會計政策的變更能夠提供集團公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等更可靠、更相關(guān)的會計信息。 第三條 下列各項會計行為不屬于會計政策變更的范疇： (一)本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策； (二)對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策。第四條 會計政策是財務(wù)部門進行會計核算時所遵循的具體原則以及所采納的具體會計處理方法。 第二節(jié) 會計核算的基本原則第五條 會計制度：執(zhí)行中華人民共和國《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》、《施工企業(yè)會計核算辦法》和中國鐵路工程總公司的相關(guān)規(guī)定。第六條 會計年度：以公歷1月1日至12月31日為一個會計年度。為保證日常會計核算的及時性，每月最后一天為結(jié)賬日。第七條 記賬本位幣：以人民幣為記賬本位幣。第八條 記賬原則：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬原則。第九條 記賬方法：采用復(fù)式借貸記賬法。第十條 計價基礎(chǔ)：以歷史成本為計價基礎(chǔ)。第十一條 外幣核算方法：外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時按當月1日的匯率(中間價)記賬，月末按期末匯率調(diào)整賬面值，并確認匯兌損益。第十二條 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標準：現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金及可以隨時用于支付的銀行存款和其他貨幣資金；現(xiàn)金等價物包括持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。第十三條 集團公司會計政策的變更采用追溯調(diào)整法；會計估計的變更采用未來適用法。第三節(jié) 會計核算的處理方法 第十四條 貨幣資金核算(一)現(xiàn)金和銀行存款核算設(shè)置日記賬，并按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序進行序時登記，做到日清月結(jié)。(二)對于在一年以內(nèi)變現(xiàn)的股票和債券，按實際支付的款項登記入賬。 第十五條 債權(quán)債務(wù)核算(一)對債權(quán)債務(wù)賬戶應(yīng)按單位或個人設(shè)立明細賬，及時、詳細、完整登記每筆往來款項，每年度末進行一次賬齡分析。對應(yīng)收賬款應(yīng)定期向債務(wù)方核對賬目，并簽認對賬記錄。(二)壞賬核算方法：壞賬準備采用賬齡分析法在每年年末計提，計提范圍為應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款以及按照制度規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款。應(yīng)收集團公司內(nèi)部款項不計提壞賬準備。應(yīng)收款項如有確鑿證據(jù)表明不能收回或收回的可能性不大，如債務(wù)單位已經(jīng)撤消、破產(chǎn)、資不抵債、發(fā)生嚴重自然災(zāi)害短期內(nèi)無法清償債務(wù)等情況，應(yīng)考慮全額計提壞賬準備。(三)財務(wù)部門年末應(yīng)對調(diào)整后的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款依據(jù)應(yīng)收款項賬齡確認標準進行賬齡統(tǒng)計（不含應(yīng)全額計提壞賬準備的應(yīng)收款項），填列“應(yīng)收款項賬齡統(tǒng)計表”。并計算應(yīng)計提的壞賬準備。計提標準為：1年以內(nèi)應(yīng)收款項的5‰；12年以內(nèi)應(yīng)收款項的5%；23年以內(nèi)應(yīng)收款項的10%；35年以內(nèi)應(yīng)收款項的30%；5年以上應(yīng)收款項的50%80%，單筆款項也可以根據(jù)具體情況全額計提100%。第十六條 存貨核算(一)存貨包括原材料、輔助材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等物資。(二)原材料、輔助材料、包裝物的日常核算可采用實際成本法或計劃成本法。(三)產(chǎn)成品日常核算按實際成本計價核算。(四)低值易耗品是指使用期限不超過一年，單位價值在2000元以下不作為固定資產(chǎn)管理和核算的勞動資料，在領(lǐng)用時一次攤銷。 (五)存貨盤存實行永續(xù)盤存制與定期盤存制相結(jié)合的存貨盤存制度。盤存數(shù)如果與賬面記錄不符，應(yīng)及時查明原因，進行會計處理。(六)存貨跌價準備的確認標準和計提方法：當存貨遭受毀損、陳舊過時或市價低于其賬面成本時，按其可變現(xiàn)凈值與賬面成本的差額、按存貨類別，提取存貨跌價準備。第十七條 非貨幣性交易核算(一)涉及非貨幣性交易按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值。(二)涉及補價的非貨幣性交易應(yīng)滿足補價占接受補價方資產(chǎn)公允價值的比例等于或低于25％的原則。收到補價時按換出資產(chǎn)賬面價值與公允價值的差額占換出資產(chǎn)公允價值比率乘以補價確定應(yīng)確認的收益。 第十八條 長期投資核算(一)長期股權(quán)投資：按取得時實際支付的價款或確定的價值記賬。投資額占被投資企業(yè)權(quán)益性資本比例20％以下的按成本法核算；投資額占被投資企業(yè)權(quán)益性資本比例20％以上且對其有重大影響的按權(quán)益法核算。(二)長期債權(quán)投資：按取得時的實際成本計價，債券溢價、折價在債券持有期內(nèi)采用直線法攤銷，當期收益按應(yīng)計提的利息及應(yīng)攤銷債券溢價、折價額確認。(三)長期投資減值準備的計提：當市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化時，根據(jù)可收回金額低于長期投資賬面價值的差額按單項計提長期投資減值準備。 第十九條 固定資產(chǎn)核算(一)固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有，使用年限超過一年，單位價值在2000元及以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他設(shè)備、器具、工具等。(二)固定資產(chǎn)按歷史成本計價，按固定資產(chǎn)類別分別采用直線法、工作量法、加速折舊法計提折舊，固定資產(chǎn)殘值率為5％。(三)固定資產(chǎn)從投入使用月份的次月起開始計提折舊；停用的固定資產(chǎn)從次月起停提折舊。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，不再補提折舊。計提折舊的基數(shù)以月初在用固定資產(chǎn)原值為依據(jù)。第二十條 無形資產(chǎn)核算(一)無形資產(chǎn)是指公司長期使用但沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利權(quán)等。(二)投資人投入的無形資產(chǎn)，按照投資各方確定的價值入賬；購入的無形資產(chǎn)按照實際支付的價款入賬。(三)無形資產(chǎn)自取得當月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，如果相關(guān)合同或法律有規(guī)定年限的，攤銷期不超過相關(guān)合同或法律規(guī)定年限，無規(guī)定受益期的攤銷年限不應(yīng)超過10年。當預(yù)計某項無形資產(chǎn)已經(jīng)不能給公司帶來未來經(jīng)濟利益時，將其賬面價值全部轉(zhuǎn)入當期管理費用。(四)公司期末對無形資產(chǎn)預(yù)計可收回金額低于其賬面價值的，按其差額計提無形資產(chǎn)減值準備。無形資產(chǎn)按單項項目計提減值準備。 第二十一條 長期待攤費用核算(一)長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上(不含一年)的各項費用。(二)長期待攤費用在費用項目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷；如果長期待攤的費用項目不能使以后會計期間受益的，則將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉(zhuǎn)入當期損益。(三)除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費用支出，先在長期待攤費用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營時，一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當月的損益。第二十二條 流動負債核算各項流動負債，按實際發(fā)生額入賬。短期借款、帶息應(yīng)付票據(jù)、短期應(yīng)付債券按照借款本金或債券面值和確定的利率按期計提利息，計入損益。第二十三條 長期負債核算(一)各項長期負債應(yīng)當分長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款進行核算，并在資產(chǎn)負債表中分項反映。(二)一年內(nèi)到期償還的長期負債，在資產(chǎn)負債表中應(yīng)當作為一項流動負債，單獨反映。(三)長期負債應(yīng)當按照負債本金或債券面值，按照規(guī)定的利率按期計提利息，分別計入在建工程成本或當期財務(wù)費用。(四)融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)在租賃開始日按租賃資產(chǎn)的原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者較低者，作為融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值，按最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價值，并將兩者的差額，作為未確認融資費用。如果融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額的比例等于或低于30％的，應(yīng)在租賃開始日按最低租賃付款額作為融資租賃固定資產(chǎn)和長期應(yīng)付款的入賬價值。第二十四條 借款費用核算(一)除為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費用外，其他借款費用均應(yīng)于發(fā)生當期確認為費用，直接計入當期財務(wù)費用。(二)籌建期間發(fā)生的不計入固定資產(chǎn)價值的借款費用計入開辦費。(三)為購建某項固定資產(chǎn)而借入的專門借款所發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷、匯兌差額，在同時滿足以下三個條件時，計入所購建固定資產(chǎn)的成本：資產(chǎn)支出(只包括為購建固定資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出)已經(jīng)發(fā)生；借款費用已經(jīng)發(fā)生；為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始。(四)公司為購建固定資產(chǎn)而借入的專門借款所發(fā)生的滿足上述資本化條件的費用，在所購建的固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的，應(yīng)當予以資本化，計入所購建固定資產(chǎn)的成本；在所購建的固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的，應(yīng)于發(fā)生當期直接計入當期財務(wù)費用。 第二十五條 實收資本核算(一)投資者以現(xiàn)金投入的資本，應(yīng)當以實際收到或者存入公司開戶銀行的金額作為實收資本入賬。實際收到或者存入開戶銀行的金額超過公司注冊資本中所占份額的部分，計入資本公積。(二)投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)按投資各方確認的價值作為實收資本入賬。為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按該項無形資產(chǎn)在投資方的賬面價值入賬。(三)投資者投入的外幣，合同沒有約定匯率的，按收到出資額當日的匯率折合；合同約定匯率的，按合同約定的匯率折合，因匯率不同產(chǎn)生的折合差額，作為資本公積處理。(五)公司發(fā)行的股票，應(yīng)按其面值作為股本；超過面值發(fā)行取得的收入，作為股本溢價，計入資本公積。(六)實收資本除下列情況外，不得隨意變動：符合增資條件，并經(jīng)董事會和股東會批準增資的，在實際取得投資者的出資時，登記入賬。按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，在實際返還投資時登記入賬。 第二十六條 營業(yè)收入核算(一)營業(yè)收入是指在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，由于工程施工和提供勞務(wù)、作業(yè)、設(shè)備租賃。房地產(chǎn)開發(fā)以及銷售產(chǎn)品等所取得的收入。主要包括工程價款收入、勞務(wù)作業(yè)收入、產(chǎn)品銷售收入、設(shè)備租賃收入、材料銷售收入以及其他收入。(二) 產(chǎn)品銷售和設(shè)備租賃等其他收入的確認，以收取現(xiàn)款或取得應(yīng)收款憑證時，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，計入營業(yè)外收入。 第二十七條 成本費用核算(一)實行集團公司，子、分公司（或派出機構(gòu)），指揮部（經(jīng)理部）三級核算，公司本部及子、分公司財務(wù)會計部負責(zé)管理本部經(jīng)費核算，集團公司及子、分公司項目經(jīng)理部負責(zé)成本核算。(二)成本費用按生產(chǎn)成本、制造費用、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用等項目進行歸集、核算和管理。(三)在生產(chǎn)過程中實際消耗的直接材料、直接人工費、機械使用費和其他直接支出計入生產(chǎn)成本。(四)各級項目經(jīng)理部為直接組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項間接費用計入制造費用。(五)產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的各種費用計入營業(yè)費用。(六)集團公司和子、分公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用計入管理費用。(七)為籌集和使用生產(chǎn)經(jīng)營所需資金過程中而發(fā)生的費用計入財務(wù)費用。