【正文】 托收承付票據(jù)給客戶。 　?。ㄎ迨﹫箐N不屬于自己單位的發(fā)票、稅票。 　?。ㄎ迨唬┯泿{證報銷多，原始憑證數(shù)額少。 　?。ㄎ迨┵徣牍潭ㄙY產(chǎn)列入費(fèi)用，或者將固定資產(chǎn)分解開票記入費(fèi)用。 　?。ㄎ迨┰诮üこ痰馁J款利息記入管理費(fèi)用或者財務(wù)費(fèi)用。 　?。ㄎ迨模┴敭a(chǎn)損失不經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，直接在稅前扣除。 　?。ㄎ迨澹┝鲃淤Y產(chǎn)損失在地稅批復(fù)后，直接記入營業(yè)外支出，涉及增值稅部分不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 　　（五十六）補(bǔ)貼收入不并入計稅所得額，直接記入資本公積或盈余公積。 　?。ㄎ迨撸I(yè)務(wù)費(fèi)、廣告費(fèi)超支后放在其它科目列支，如：手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、有害補(bǔ)助等。 　　（五十八），未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在稅前列支三新費(fèi)用（新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的技術(shù)開發(fā)費(fèi)）。 　?。ㄎ迨牛┬＾k企業(yè)、福利企業(yè)的證書沒有年檢，申請減免企業(yè)所得稅。 　　（六十）稅務(wù)稽查審增的所得額，屬于時間性差異部分，只補(bǔ)稅不調(diào)帳，造成明征暗退。 　稅務(wù)技巧　　 （一）模擬評稅試一試 　　稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行納稅評估，企業(yè)應(yīng)該按稅務(wù)機(jī)關(guān)的評稅方法自行評估，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，做好應(yīng)對準(zhǔn)備。下面以增值稅為例說明。　　稅務(wù)機(jī)關(guān)對增值稅從四個方面進(jìn)行評估。 　　稅負(fù)率：將稅負(fù)率與預(yù)警值對比。 　　增加值稅負(fù)率：用（工資+利潤＋折舊＋稅金）*增值稅稅率，將得到的結(jié)果與企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅對比，以發(fā)現(xiàn)是否少繳增值稅。 　　進(jìn)項(xiàng)控制額：企業(yè)進(jìn)項(xiàng)最大抵扣額＝（銷售成本＋存貨本年增加＋應(yīng)付本年減少）*主要進(jìn)貨的稅率＋運(yùn)費(fèi)*7%，如果企業(yè)抵扣大于上述值，暗示可能進(jìn)項(xiàng)有問題。 　　投入產(chǎn)出率：用投入原料除以材料消耗定額，測算處可以生產(chǎn)的成品，對算出企業(yè)收入，并與報表對比。 　　企業(yè)運(yùn)用以上指標(biāo)分析，如果發(fā)現(xiàn)異常，就應(yīng)及時分析原因。 　?。ǘ┐婵钌倏蛇t繳稅 　　企業(yè)申報以后就應(yīng)該及時繳稅，但如果由于存款少可以申請遲繳。存款少到什么情況可以遲繳稅？可動用的銀行存款不足以支付當(dāng)期工資，或者支付工資以后不足以支付應(yīng)交稅金。 　　注意可動用的銀行存款不包括企業(yè)不能支付的公積金存款，國家指定用途的存款，各項(xiàng)專用存款。 　　當(dāng)期工資是企業(yè)根據(jù)工資制度計算出的應(yīng)付工資。 　　如果出現(xiàn)以上情況，企業(yè)應(yīng)及時申請，辦理延期繳納稅款的手續(xù)。 　?。ㄈ]有生意也申報 　　企業(yè)納稅申報是一項(xiàng)義務(wù)，不論企業(yè)是否有稅要交。企業(yè)可能因?yàn)楦鞣N原因沒有稅款要繳納，例如企業(yè)處于籌建期間；企業(yè)處于免稅期間；企業(yè)處于清算期間；清算還沒有結(jié)束；企業(yè)由于經(jīng)營不理想，沒有納稅收入或者收益。這些情況下，企業(yè)可能沒有稅款要繳納，但都要按時納稅申報，沒有應(yīng)納稅稅款的申報就是所謂的零申報。零申報只是一個簡單的程序。一項(xiàng)簡單的手續(xù)，如果不辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以每次處以罰款2000元。 　　（四）視同銷售莫亂套 　　視同銷售就是實(shí)際不是銷售也要按銷售納稅，沒有銷售也納稅無疑會增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。應(yīng)該視同銷售也納稅無疑會增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。應(yīng)該視同銷售不繳稅是違規(guī)，不應(yīng)該視同銷售也當(dāng)成銷售就會繳冤枉稅。　　有一家酒店，老總平時接待客人都安排在自家酒店用餐，內(nèi)部簽招待費(fèi)，基本上每個月都有幾單，一年累計起來有十多萬。會計師事務(wù)所來審計，要求將這十多萬視同銷售，繳納營業(yè)稅。 　　在營業(yè)稅法規(guī)里，沒有在自家酒店吃飯消費(fèi)要視同銷售繳營業(yè)稅的規(guī)定。企業(yè)依從會計師事務(wù)所的謬論，又會多繳冤枉稅了。 　　視同銷售千萬別亂用。 　?。ㄎ澹┛磽p耗是否正常 　　企業(yè)生產(chǎn)過程中存在各種損耗，投進(jìn)的原料一部分損耗了，一部分形成產(chǎn)品。在增值稅里，正常損耗的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，非正常損失的進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，要轉(zhuǎn)出。因此，正常劃分正常損耗和非正常損耗對企業(yè)納稅非常重要。 　　一家化工廠，因?yàn)樘鞖庋谉幔蠐]發(fā)了一部分，盤點(diǎn)造成損失。稅務(wù)管理員認(rèn)為是自然災(zāi)害造成，屬于非正常損失。這也是一宗冤案。天氣炎熱還沒有達(dá)到自然災(zāi)害的程度，怎么能說是非正常損失？對稅務(wù)規(guī)定不熟悉的人又會付出代價。 　?。└餍懈鳂I(yè)有特例 　　稅務(wù)法規(guī)有一般的規(guī)定，也有針對特殊情況，各個行業(yè)的特殊規(guī)定。如果對自身行業(yè)的特殊規(guī)定不了解，企業(yè)也會蒙受損失。 　　一家報社，賣報紙繳增值稅，收廣告費(fèi)繳營業(yè)稅。因此印刷報紙獲取的進(jìn)項(xiàng)要分為兩部分，一部分可以抵扣，一部分不能抵扣。怎么分？稅務(wù)局答復(fù)：按增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的第23條規(guī)定：按收入百分比劃分?？蓱z的報社，賣報紙收入少，廣告費(fèi)收入高，因此，進(jìn)項(xiàng)基本不能抵扣。其實(shí)稅務(wù)有規(guī)定：類似的情況按報紙的文章內(nèi)容與廣告各自占用的版面分?jǐn)偅瑧?yīng)該是大部分都能抵扣，少量不能抵扣。 　　不懂就會吃虧??！ 　　（七）適用稅率看進(jìn)項(xiàng) 　　增值稅第二條規(guī)定：圖書銷售使用13％稅率。只要企業(yè)是一般納稅人，銷售圖書的稅率就是13％。但有一家公司，也銷售圖書，也是一般納稅人，稅務(wù)人員要求該公司按17％納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)有什么依據(jù)？稅務(wù)人員解釋：該公司印刷圖書的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是17％，如果該公司適用13％的稅率，那不成了繳13％抵扣17％？那稅務(wù)上怎么平衡？ 　　使用稅率只與產(chǎn)品有關(guān)，與進(jìn)項(xiàng)無關(guān)。對于稅務(wù)人員的解釋一定要三思而行，否則就會聽得糊涂，納稅也糊涂。 　?。ò耍╊A(yù)收帳款也要繳稅？ 　　聽了太多預(yù)收款被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求征稅的故事。　　增值稅條例實(shí)施細(xì)則第33條規(guī)定；預(yù)收款在發(fā)出貨物才產(chǎn)生納稅義務(wù)。 　　財稅【2003】16號也再次強(qiáng)調(diào)；除了銷售不動產(chǎn)，其他服務(wù)性業(yè)務(wù)的預(yù)收款不需要先繳納營業(yè)稅，在確認(rèn)收入時再繳納營業(yè)稅。 　　有些企業(yè)預(yù)收款繳稅是因?yàn)閷Ψ揭箝_具發(fā)票。其實(shí)，收到預(yù)收款，向?qū)Ψ介_具預(yù)收款憑證就可以了。預(yù)收款憑證不屬于發(fā)票，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)不監(jiān)制預(yù)收款憑證。 　　（九）這也是生產(chǎn)企業(yè) 　　外資生產(chǎn)企業(yè)兩免三減半的規(guī)定大家很熟悉：只有生產(chǎn)企業(yè)才能享受，服務(wù)企業(yè)不能享受。到底什么是生產(chǎn)企業(yè)？可能心里很模糊。 　　根據(jù)外資企業(yè)所得稅法，建筑、貨物運(yùn)輸、產(chǎn)業(yè)資訊、精密儀器設(shè)備維修、城市污水處理等行業(yè)都屬于生產(chǎn)性企業(yè)。眾所周知，從事建筑、貨物運(yùn)輸繳納營業(yè)稅，但在所得稅法規(guī)中又屬于生產(chǎn)性企業(yè)，看起來有點(diǎn)矛盾，其實(shí)一點(diǎn)也不矛盾，稅不同規(guī)定不同。 　?。ㄊ┎话l(fā)補(bǔ)貼發(fā)雙薪 　　中國企業(yè)福利制度的特點(diǎn)是有人情味，逢年過節(jié)都會有發(fā)一點(diǎn)所謂的過節(jié)費(fèi)，根據(jù)個人所得稅政策的規(guī)定，過節(jié)費(fèi)需要并入當(dāng)月工資繳納個人所得稅。稅務(wù)政策的規(guī)定是發(fā)放年終雙薪可以單獨(dú)作為一個月的工資薪金計算個人所得稅，由于不需要與當(dāng)月工資合并繳納個稅，因此可以降低稅率，減少員工的個人所得稅負(fù)擔(dān)。都是發(fā)點(diǎn)錢，過節(jié)費(fèi)交稅多，雙薪繳稅少，所以為了少繳稅，應(yīng)