【正文】 會(huì)計(jì)核算工作流程各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，出納員根據(jù)現(xiàn)金、銀行收支原始憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)，填制記帳憑證；會(huì)計(jì)員根據(jù)非現(xiàn)金、非銀行收支原始憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)，填制記帳憑證；項(xiàng)目成本員按原始憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)，填制記帳憑證。月末或季度底，會(huì)計(jì)對有關(guān)科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)記帳，對收入進(jìn)行計(jì)列，對成本進(jìn)行歸集，并在取得相關(guān)資料和自制相關(guān)原始憑證進(jìn)行帳務(wù)處理。主管會(huì)計(jì)在根據(jù)記帳后的帳套，按要求填列會(huì)計(jì)報(bào)表，編制相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表由審核人員對會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行審核帳務(wù)主管會(huì)計(jì)人員在相關(guān)審核人員審核后進(jìn)行記帳工作和帳簿整理工作 保證業(yè)務(wù)辦理流程經(jīng)辦人：（營銷部或項(xiàng)目部）各地區(qū)營銷部公司營銷部審核并提供相應(yīng)資料，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批財(cái)務(wù)資金部負(fù)責(zé)辦理銀行辦理保函銀行辦理退還保證金等手續(xù)保證業(yè)務(wù)到期營銷部經(jīng)辦人負(fù)責(zé)收回資保函原件財(cái)務(wù)資金部負(fù)責(zé)送回銀行辦理有關(guān)手續(xù)自營項(xiàng)目資金管理辦法第一章、項(xiàng)目資金管理總則第一條 為加強(qiáng)公司項(xiàng)目資金管理，確保公司資金正常周轉(zhuǎn)，使公司資金管理更為規(guī)范，滿足公司發(fā)展的需要，特制定本管理辦法。第二條 公司資金管理總體實(shí)行“費(fèi)用劃分開、資金分級算、用款集中批、現(xiàn)金算流量、收支兩條線”為原則的管理辦法，以“兩個(gè)月資金會(huì)制度”為主要管理手段，以“資金回收和使用率、工程毛利率、工程結(jié)算率、責(zé)任成本完成率”四類考核指標(biāo)進(jìn)行考核的資金管理考核體系。第二章、新開工項(xiàng)目資金策劃管理第三條 新開項(xiàng)目，項(xiàng)目部需編制“項(xiàng)目資金策劃書”，目的是指引材料和勞務(wù)、分包隊(duì)伍的招標(biāo)，合理安排生產(chǎn)過程資金使用，做到心中有數(shù)，同時(shí)有效控制項(xiàng)目債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第四條 新承接工程在項(xiàng)目部成立后，項(xiàng)目部應(yīng)根據(jù)同業(yè)主簽訂的主合同在15天內(nèi)（材料等招標(biāo)前）按公司要求（附資金策劃表樣）上報(bào)項(xiàng)目資金策劃書。項(xiàng)目資金策劃項(xiàng)目經(jīng)理為第一責(zé)任人，商務(wù)經(jīng)理、項(xiàng)目財(cái)務(wù)為主要編制人，生產(chǎn)經(jīng)理、材料、設(shè)備主管等相關(guān)人員配合完成。第五條 上報(bào)的項(xiàng)目資金策劃書經(jīng)公司相關(guān)部門審核后由公司總會(huì)計(jì)師和總經(jīng)理批準(zhǔn)后下發(fā)給項(xiàng)目部、商務(wù)合約部、材料部、設(shè)備部、財(cái)務(wù)資金部等相關(guān)部門。第六條 項(xiàng)目管理部、商務(wù)合約部、材料設(shè)備部必須在收到經(jīng)公司審核后的資金策劃書后才能開始有關(guān)勞務(wù)、材料和設(shè)備的招標(biāo)工作，各相關(guān)職能部門必須按資金策劃書執(zhí)行，如在招標(biāo)談判過程中因?qū)嶋H需要付款方式需調(diào)整的以書面方式上報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)并報(bào)送財(cái)務(wù)資金部。嚴(yán)禁有關(guān)職能部門在未制訂資金策劃書或公司未批準(zhǔn)前進(jìn)行任何招標(biāo)工作，如有違反者公司將嚴(yán)厲處罰。第七條 為促進(jìn)和提高資金策劃的質(zhì)量，將對資金策劃的實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行考核，每半年進(jìn)行一次。第三章、資金審批程序管理第八條 項(xiàng)目資金申請表由主表和附表組成，主表為《項(xiàng)目資金計(jì)劃支付審批表》，附表為《項(xiàng)目支付材料款（設(shè)備）月匯總表》、《項(xiàng)目支付分包款（勞務(wù)費(fèi)）月匯總表》和《項(xiàng)目支付其他費(fèi)用（含備用金）申請?jiān)聟R總表》。項(xiàng)目部在收到工程款后，必須填報(bào)主表和附表，填列要完整，如項(xiàng)目部沒有填列主表，公司將等待項(xiàng)目部補(bǔ)報(bào)后審批。第九條 如項(xiàng)目因特殊情況需申請急用款，填《項(xiàng)目急需資金支付審批表》，在項(xiàng)目下次收到工程款時(shí)還給公司。第十條《項(xiàng)目資金計(jì)劃支付審批表》審批程序按項(xiàng)目經(jīng)理地區(qū)財(cái)務(wù)部地區(qū)主管領(lǐng)導(dǎo)公司財(cái)務(wù)經(jīng)理總會(huì)計(jì)師總經(jīng)理進(jìn)行審批。審批人不在公司可跳躍審批，但地區(qū)主管領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理不在家時(shí)，需財(cái)務(wù)部“電話請示同意”后上報(bào)或下傳。項(xiàng)目部在資金申請時(shí)，附表必須由項(xiàng)目成本員、材料員、預(yù)算員負(fù)責(zé)填列，預(yù)算員要對勞務(wù)、分包單位完成工作量和合同應(yīng)付款數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，材料員要對材料采購量和合同應(yīng)付款數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，項(xiàng)目成本員對累計(jì)已支付款數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，并簽字，項(xiàng)目經(jīng)理審核簽字。第十一條 項(xiàng)目部、特別是項(xiàng)目成本員要高度重視《項(xiàng)目資金計(jì)劃支付審批表》主表的填列，要準(zhǔn)確計(jì)算項(xiàng)目現(xiàn)金流，必須按規(guī)定扣除稅金、應(yīng)上交管理費(fèi)，真實(shí)反映項(xiàng)目的現(xiàn)金流狀況。第十二條 項(xiàng)目經(jīng)理要高度重視資金審批表，合理安排好資金，做到上報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，上報(bào)表完整，確保項(xiàng)目和公司資金的正常運(yùn)行。第四章、資金考核制度第十三條 公司每兩個(gè)月召開一次資金會(huì)，布置工程款回收任務(wù)，落實(shí)回收責(zé)任人，總結(jié)工程款回收和項(xiàng)目資金使用情況，并對項(xiàng)目部的“工程款回收責(zé)任指標(biāo)完成情況、工程款回收合同完成率、百元成本使用資金、累計(jì)現(xiàn)金凈流量”等資金指標(biāo)完成情況進(jìn)行公榜排名，一年公布5次，直到項(xiàng)目竣工交付使用并與業(yè)主辦理結(jié)算為止。第十四條 合同付款回收率考核每次資金會(huì)考核獎(jiǎng)罰。合同付款回收率考核，按在建工程和已完工程分別考核，并結(jié)合每次資金會(huì)下達(dá)的收款責(zé)任指標(biāo)完成情況、現(xiàn)金凈流量貢獻(xiàn)大小考核。一、在建工程合同付款回收率考核方法獎(jiǎng)勵(lì)考核方法：每次資金會(huì)下達(dá)的收款計(jì)劃金額超額完成或完成率達(dá)到100%，同時(shí)，合同付款回收率（累計(jì)）指標(biāo)超額完成或完成率達(dá)到100%，并且現(xiàn)金凈流量貢獻(xiàn)大；如項(xiàng)目合同付款回收率（累計(jì)）指標(biāo)超額，同時(shí)現(xiàn)金流貢獻(xiàn)特別大的，項(xiàng)目收款計(jì)劃金額完成率在80%以上的也給予獎(jiǎng)勵(lì)。獎(jiǎng)勵(lì)對象僅為項(xiàng)目經(jīng)理，金額控制在500—2000元。罰款考核方法：每次資金會(huì)下達(dá)的收款計(jì)劃金額完成率在100%以下至60%以上（含60%）不罰款，在60%以下分五檔確定罰款金額。50%59%（含下檔50%，下同）罰款金額100元，40%49%罰款金額200元，30%39%罰款金額300元，20%29%罰款金額400元，0%19%罰款金額500元；如果因下達(dá)收款任務(wù)過重完成率掉入罰款范圍內(nèi)，只要合同付款回收率（累計(jì)）指標(biāo)超額完成或完成率達(dá)到100%免罰款。二、已完工程合同付款回收率考核方法獎(jiǎng)勵(lì)考核方法：同在建工程。罰款考核方法：每次資金會(huì)下達(dá)的收款計(jì)劃金額完成率為0%，罰款金額100元；如果合同付款回收率（累計(jì)）指標(biāo)超額完成或完成率達(dá)到100%免罰款。如果合同付款回收率（累計(jì)）指標(biāo)完成100%以下，但工程現(xiàn)金凈流量為正流也免罰。三、項(xiàng)目經(jīng)理連續(xù)三次在資金會(huì)受罰款，之后暫停罰款；同時(shí)，暫停原項(xiàng)目經(jīng)理競聘和擔(dān)任新工程項(xiàng)目經(jīng)理，由其協(xié)助公司清欠辦清欠，直到該項(xiàng)目清欠完畢為止。第十五條 公司每次公榜的百元成本使用資金指標(biāo)，每公布一次獎(jiǎng)罰一次、一年獎(jiǎng)罰五次。獎(jiǎng)罰辦法為：百元成本使用資金控制好的，比公司規(guī)定節(jié)約（主體施工期間包括封頂后次月累計(jì)百元成本使用資金低于72%、裝修期間不含首月累計(jì)使用低于80%、完工后至保修金回收前累計(jì)使用低于90%），節(jié)支率超過10%和節(jié)支率雖小于10%但現(xiàn)金凈流量為正流的給予獎(jiǎng)勵(lì)；百元成本使用資金超過公司規(guī)定并現(xiàn)金流為負(fù)流的給予罰款，獎(jiǎng)勵(lì)金額和罰款金額按公司各時(shí)期規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行或按公司領(lǐng)導(dǎo)決定執(zhí)行。 第十六條 工程款回收合同完成率、百元成本使用資金等指標(biāo)完成不理想而受罰項(xiàng)目經(jīng)理，在資金會(huì)應(yīng)作表態(tài)發(fā)言，提出現(xiàn)金流扭負(fù)為正措施。第十七條 計(jì)算考核項(xiàng)目資金指標(biāo)的產(chǎn)值，以上報(bào)公司內(nèi)部成本核算表數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)為基礎(chǔ)。已上報(bào)業(yè)主尚未簽認(rèn)的設(shè)計(jì)變更和簽證工作量，自營部分增加工程量有50%以上把握簽證回來的按50%計(jì)算收入產(chǎn)值，把握低于50%暫不計(jì)算，分包部分業(yè)主尚未簽認(rèn)的簽證工作量不統(tǒng)計(jì)收入產(chǎn)值和成本。第十八條 按月收款工程和分段收款工程，計(jì)算現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出量、工程款回收合同完成率、百元成本占用資金指標(biāo)，均包括分包收款和付款、分包產(chǎn)值和分包成本。第十九條 分段收款工程，工程款回收合同完成率=（完成分段目標(biāo)累計(jì)收取工程款額247。完成分段目標(biāo)合同應(yīng)收額累計(jì)－1）100% ；按月收款工程，工程款回收合同完成率=（累計(jì)收取工程款額247。成本表累計(jì)收入產(chǎn)值－合同規(guī)定回收率）100%。項(xiàng)目累計(jì)報(bào)虧損，則公式中產(chǎn)值指標(biāo)改用“累計(jì)總成本”。計(jì)算考核指標(biāo)月份，項(xiàng)目部沒有編制成本表，則本指標(biāo)按零計(jì)算，排列最后名。第二十條 按月收款工程和分段收款工程，百元成本占用資金=現(xiàn)金流出量累計(jì)247。上月累計(jì)總成本100%。累計(jì)總成本，包括分包成本和稅金，以月成本分析表數(shù)據(jù)和預(yù)算、材料和財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。分段收款工程，月底或次月初收到款，應(yīng)按本月累計(jì)總成本計(jì)算，如因成本表未能編出來，則按上月累計(jì)總成本計(jì)算，本月已批未付款也相應(yīng)不計(jì)算。計(jì)算考核指標(biāo)月份，項(xiàng)目部沒有編制成本表，且工程開工后已超過兩個(gè)月，則本指標(biāo)按零計(jì)算，排列最后名。第二十一條 現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量統(tǒng)計(jì)應(yīng)遵循“收支配比原則”。工程現(xiàn)金流入量，包括工程款收入（含現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳支票、銀行承兌匯票、頂?shù)种Ц豆こ炭畹母黜?xiàng)代付款和罰款）、收取押金和出售廢舊物資等其他現(xiàn)金收入。第二十二條 工程現(xiàn)金流出量，除勞務(wù)費(fèi)、材料款、工程款等與工程有關(guān)的對外付款和內(nèi)部經(jīng)費(fèi)現(xiàn)金支出外，還包括稅金、工程履約保證金、退付押金、內(nèi)部調(diào)撥材料（內(nèi)部調(diào)出沖減）、內(nèi)部設(shè)備及鋼管扣件和門架等內(nèi)部租賃費(fèi)（支付購買款不計(jì)算，由公司承擔(dān)）、計(jì)提福利費(fèi)中開支的食堂伙食費(fèi)及醫(yī)藥費(fèi)、按規(guī)定計(jì)提上繳的企業(yè)養(yǎng)老金、支付材料商銀行承兌匯票、甲方抵支付工程款的代付水電費(fèi)等代付款和罰款、本期已審批暫未支付款（下一個(gè)統(tǒng)計(jì)期，仍未支付的已批未付款，不統(tǒng)計(jì)在累計(jì)現(xiàn)金流量內(nèi)）。計(jì)算項(xiàng)目部現(xiàn)金流量還應(yīng)包括項(xiàng)目部應(yīng)上繳公司的企業(yè)費(fèi)用、公司分包管理費(fèi)、備料款（業(yè)主回扣備料款沖減流出）。第二十三條 企業(yè)費(fèi)用現(xiàn)金流計(jì)算方法，當(dāng)（合同約定收款率70%）小于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制規(guī)定應(yīng)上繳凈率（扣除公司成本）的，上繳企業(yè)費(fèi)用=實(shí)際收款金額（合同約定收款率70%）；當(dāng)（合同約定收款率70%）大于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制規(guī)定凈上繳率，上繳企業(yè)費(fèi)用=實(shí)際收款金額內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制規(guī)定凈上繳率。第二十四條 按月收款工程和分段收款工程，現(xiàn)金凈流量=累計(jì)現(xiàn)金流入量－累計(jì)現(xiàn)金流出量。第二十五條 工程款回收責(zé)任指標(biāo)完成率=實(shí)際收取工程款247。計(jì)劃回收指標(biāo)100%。第五章、項(xiàng)目超額現(xiàn)金流有償占用制度第二十六條 為了加強(qiáng)對項(xiàng)目資金管理，鼓勵(lì)項(xiàng)目部和項(xiàng)目經(jīng)理提高工程款回收率和節(jié)約資金支出，為公司作出更多的正現(xiàn)金流貢獻(xiàn)，公司對項(xiàng)目現(xiàn)金正流和負(fù)量中超額部分實(shí)行有償占用制度。一、超額現(xiàn)金流計(jì)算方法。規(guī)定在建工程以72%、裝修收尾以80%為考核點(diǎn)，凡因業(yè)主合同收款率高于或低于公司規(guī)定考核點(diǎn)部分均予剝離，并結(jié)合聯(lián)營工程扣稅管費(fèi)方法，不論工程盈虧均按3%計(jì)算應(yīng)上繳公司收入，同時(shí)對應(yīng)繳未繳稅金產(chǎn)生的現(xiàn)金流部分均予剝離，以此來計(jì)算超額現(xiàn)金流，工程主體施工期間為69%、工程裝修期間為77%。工程完工后（以初驗(yàn)為分界）不計(jì)算超額現(xiàn)金流，具體計(jì)算方法如下。工程合同付款率為70%及以上超額現(xiàn)金流=現(xiàn)金凈流量－應(yīng)繳未繳稅金－（工程合同付款率－69%）累計(jì)收款金額。工程合同付款率為70%以下超額正現(xiàn)金流=現(xiàn)金凈流量－應(yīng)繳未繳稅金+（69%－工程合同付款率）累計(jì)收款金額。二、工程合同付款率。工程合同付款率，按公司與業(yè)主簽訂的工程合同規(guī)定付款率計(jì)算；分段付款合同，根據(jù)合同規(guī)定和投標(biāo)報(bào)價(jià)與中標(biāo)價(jià)構(gòu)成等實(shí)際情況由公司折算確定合同付款率。三、超額現(xiàn)金流利息計(jì)算公式。考慮到不同項(xiàng)目由于業(yè)主合同付款率不同，直接影響項(xiàng)目現(xiàn)金凈流量水平，所以現(xiàn)金正流與負(fù)流不全部計(jì)算利息，只計(jì)算通過項(xiàng)目部主觀努力而多貢獻(xiàn)的超額現(xiàn)金流。以收到工程款為計(jì)算界點(diǎn)，收到工程款前日作為計(jì)算“上期超額現(xiàn)金流”時(shí)點(diǎn)，收到工程款并審批額度用款日作為計(jì)算“本期超額現(xiàn)金流”時(shí)點(diǎn)，如果至下批收款前日實(shí)際使用資金超過審批額度，則按實(shí)際使用金額作為計(jì)算“本期超額現(xiàn)金流”。計(jì)息期以當(dāng)月收款至下月收款前日為天數(shù)。超額現(xiàn)金流應(yīng)計(jì)利息=（上期超額現(xiàn)金流+本期超額現(xiàn)金流）247。2內(nèi)部結(jié)算利率計(jì)算天數(shù)。四、超額現(xiàn)金流利率標(biāo)準(zhǔn)。上期與本期平均超額現(xiàn)金流為正流，內(nèi)部結(jié)算利率按人民銀行規(guī)定的一年期流動(dòng)資金貸款利率的2倍計(jì)算；如果平均超額現(xiàn)金流為負(fù)流，只要項(xiàng)目現(xiàn)金流整體是正流則不計(jì)算利息成本。上期與本期平均超額現(xiàn)金流為負(fù)流，內(nèi)部結(jié)算利率按人民銀行規(guī)定的一年期流動(dòng)資金貸款利率計(jì)算；不計(jì)算雙倍。如上期與本期平均超額現(xiàn)金流為正流，但項(xiàng)目現(xiàn)金流整體為負(fù)流，則不予計(jì)算利息收入。第二十七條 超額現(xiàn)金流利息收入與利息成本處理項(xiàng)目超額正現(xiàn)金流利息收入，視同項(xiàng)目部成本降低額，單列核算。利息收入累計(jì)余額作為公司兩個(gè)月資金會(huì)獎(jiǎng)勵(lì)項(xiàng)目經(jīng)理的資金來源，工程完工初驗(yàn)后，利息收入累計(jì)余額加減項(xiàng)目成本降低額后仍有盈余，項(xiàng)目部可按公司審批的分成比率對剩余利息收入進(jìn)行分配；合并計(jì)算后沒有盈余不得分配，利息收入沖抵項(xiàng)目虧損，但最終確認(rèn)為盈余后仍可分配。項(xiàng)目經(jīng)理享有利息收入分配權(quán)，按貢獻(xiàn)大小對資金回收作出貢獻(xiàn)人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后發(fā)放。項(xiàng)目利息成本，也視同項(xiàng)目部成本降低額，單列核算。如項(xiàng)目成本降低額為虧本，利息成本由項(xiàng)目經(jīng)理帶入下一個(gè)工程的項(xiàng)目成本降低額中消化（基礎(chǔ)工程部帶入下一年度抵扣消化）；如項(xiàng)目成本降低額有盈余，利息成本在項(xiàng)目成本降低額中抵扣，扣除利息成本后項(xiàng)目成本降低額變?yōu)樘澅?，虧本部分由?xiàng)目經(jīng)理帶入下一個(gè)工程的項(xiàng)目成本降低額中消化，直到利息成本消化完畢或不再當(dāng)項(xiàng)目經(jīng)理為止。第二十八條 墊資工程超額現(xiàn)金流及利息計(jì)算100%墊資工程，公司審批下達(dá)資金使用額度。階段工程完成后，項(xiàng)目實(shí)際使用資金低于公司審批下達(dá)資金使用額度，為超額正現(xiàn)金流。墊資工程超額正現(xiàn)金流不計(jì)算利息收入，但公司根據(jù)實(shí)際情況酌情給予獎(jiǎng)勵(lì)；如果項(xiàng)目實(shí)際使用資金高于公司審批下達(dá)資金使用額度，其超額負(fù)現(xiàn)金流部分按月計(jì)算利息成本。利息成本計(jì)算與處理按本制度規(guī)定執(zhí)行。第二十九條 各項(xiàng)目利息收支計(jì)算清單兩個(gè)月公布一次，在兩個(gè)月資金會(huì)上公布并確認(rèn)。第三十條 按項(xiàng)目核算資金利息的，工程開工后第一個(gè)月或首次收到工程款前，公司提前投入資金不計(jì)算利息；工程備料款在未到計(jì)扣前不計(jì)算現(xiàn)金凈流量和超額現(xiàn)金流，現(xiàn)金流入與流出概念。第三十一條 材料設(shè)備及商務(wù)合約部門應(yīng)盡力提供更多合