【正文】 單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。被投資單位采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間與投資企業(yè)不一致的，應(yīng)當(dāng)按照投資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，并據(jù)以確認(rèn)投資損益。投資企業(yè)對(duì)于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益。（二）權(quán)益法下超額虧損的確認(rèn)順序：首先，沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。其次，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值不足以沖減的，應(yīng)當(dāng)以其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià)值為限繼續(xù)確認(rèn)投資損失，沖減長(zhǎng)期應(yīng)收項(xiàng)目等的賬面價(jià)值。最后，經(jīng)過(guò)上述處理，按照投資合同或協(xié)議約定需要企業(yè)承擔(dān)額外義務(wù)的，應(yīng)按預(yù)計(jì)承擔(dān)的金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期投資損失。被投資單位以后期間實(shí)現(xiàn)盈利的，企業(yè)扣除未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后，應(yīng)按與上述相反的順序處理，減計(jì)已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面余額，恢復(fù)其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益及長(zhǎng)期股份投資的賬面價(jià)值，同時(shí)確認(rèn)投資收益。收到被投資單位的股票股利，不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記增加的股數(shù)，以反映每股投資成本的減少。資產(chǎn)負(fù)債表日，長(zhǎng)期股權(quán)投資期末賬面價(jià)值高于可收回金額的，應(yīng)該確認(rèn)減值損失，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后的會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。第二十一條 投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或者兩者都有而持有的房地產(chǎn)；包括：已出租土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租建筑物。（一）各單位投資性房地產(chǎn)可以按成本計(jì)量，也可以按公允價(jià)計(jì)量，但是不得同時(shí)采用二種模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。計(jì)量模式一經(jīng)確定不得隨意變更，成本計(jì)量模式可以轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值計(jì)量模式，作為會(huì)計(jì)政策變更。但是以公允價(jià)計(jì)量模式的不得轉(zhuǎn)換為成本計(jì)量模式。（二）各單位投資性房地產(chǎn)原則上應(yīng)當(dāng)采用成本計(jì)量模式。采用成本模式計(jì)量時(shí)，比照固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算。（三）如果采用公允價(jià)值計(jì)量模式，必須要同時(shí)滿足這二個(gè)條件：一是投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)；二是能夠從房地產(chǎn)市場(chǎng)上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格及其其他相關(guān)信息，從而對(duì)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值作出合理的估計(jì)。在公允價(jià)值模式下，不計(jì)提折舊或攤銷，以會(huì)計(jì)期末的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。（四）投資性房地產(chǎn)開始自用，投資性房地產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)；作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，將存貨轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)；自用土地使用權(quán)停止自用，用于賺取租金或資本增值，將無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。（五）已出租的投資性房地產(chǎn)租賃期屆滿，因暫時(shí)空置但繼續(xù)用于出租的，仍作為投資性房地產(chǎn)。閑置土地不屬于投資性房地產(chǎn)。一項(xiàng)房地產(chǎn)，部分用于賺取租金或資本增值，部分用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營(yíng)管理，用于賺取租金或資本增值的部分，如果能夠分別計(jì)量和出售的，可以確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，否則不可。母公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式向子公司出租房地產(chǎn)，作為母公司的投資性房地產(chǎn)，合并報(bào)表時(shí)作為企業(yè)集團(tuán)的自用房地產(chǎn)。第二十二條 未實(shí)現(xiàn)融資收益，是指分期計(jì)入租賃收入或利息收入的未實(shí)現(xiàn)融資收益。出租人融資租憑產(chǎn)生的應(yīng)收租憑收入，以及采用遞延方式分期收款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的長(zhǎng)期應(yīng)收款，均采用實(shí)際利率法計(jì)算當(dāng)期收入。第二十三條 固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)按取得時(shí)的成本入賬，其中自行建造固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出作為入賬價(jià)值。計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用、非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用和租出的固定資產(chǎn)（具體包括房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具、工具器具等，季節(jié)性和大修理停用的固定資產(chǎn)，融資租入和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)等）。不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，包括已提足折舊或已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備但繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，租入方不計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限（見第十六章“會(huì)計(jì)估計(jì)”第一百四十三條）固定資產(chǎn)折舊率均采用個(gè)別折舊率計(jì)算。固定資產(chǎn)統(tǒng)一分類（見《固定資產(chǎn)管理制度》）。 盤盈固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期差錯(cuò)更正，調(diào)整期初留存收益。固定資產(chǎn)期末賬面價(jià)值高于可收回金額的差額，計(jì)提減值準(zhǔn)備，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。第二十四條 公司的專用小型設(shè)備不在固定資產(chǎn)核算，分別視同原材料和周轉(zhuǎn)材料核算。第二十五條 經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)作為“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期限內(nèi)進(jìn)行攤銷。第二十六條 除第二十五條外的其他固定資產(chǎn)后續(xù)支出，包括日常修理費(fèi)、大修理費(fèi)用、更新改造支出、房屋的裝修費(fèi)用和融資租入固定資產(chǎn)后續(xù)支出。固定資產(chǎn)后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，在裝修后符合能延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用壽命，或產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高，或產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低的條件，應(yīng)予資本化，并在受益期內(nèi)計(jì)提折舊。其中：自有固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)剩余使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)單獨(dú)計(jì)提折舊，下次裝修時(shí)，該科目的余額減去相關(guān)折舊后的差額，應(yīng)一次全部計(jì)入當(dāng)期損益；融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，除修理費(fèi)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用外，發(fā)生的裝修費(fèi)用符合上述條件的可予資本化，應(yīng)在兩次裝修期間、剩余租賃期和固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間內(nèi)，單獨(dú)計(jì)提折舊。第二十七條 在建工程，核算使用公司自有資金和商業(yè)性貸款，或經(jīng)公司批準(zhǔn)的基建計(jì)劃，使用自有資金和商業(yè)性貸款所建造的工程、設(shè)備安裝、技術(shù)改造等發(fā)生的實(shí)際支出，包括需要安裝設(shè)備的價(jià)值。在建工程在達(dá)到或預(yù)計(jì)達(dá)到可使用狀態(tài)時(shí)，經(jīng)竣工決算，轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)。在建工程雖未辦理竣工決算但已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)由工程管理等部門提供工程造價(jià)資料，在達(dá)到可使用狀態(tài)的當(dāng)月預(yù)列固定資產(chǎn)核算，并自下月起按規(guī)定計(jì)提折舊。待正式辦理竣工決算后，再調(diào)整“固定資產(chǎn)”的賬戶余額。不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。第二十八條 無(wú)形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)、采礦權(quán)、探礦權(quán)等。無(wú)形資產(chǎn)以取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷，采用與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式選擇無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法。對(duì)有明確的合同或法律規(guī)定的，其攤銷期限不應(yīng)超過(guò)其規(guī)定；沒有明確的合同和法律規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)綜合各方面的情況，聘請(qǐng)專家進(jìn)行論證、或與同行業(yè)的情況進(jìn)行比較以及企業(yè)的歷史經(jīng)驗(yàn)等，來(lái)確定無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)末來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限。對(duì)于確實(shí)無(wú)法估計(jì)使用壽命的無(wú)形資產(chǎn)，在持有期間不需攤銷，但必需進(jìn)行減值測(cè)試。各單位至少于每年年度終了，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核，如果有證據(jù)表明無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命不同于以前的估計(jì)，則對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)改變其攤銷年限，并按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理；對(duì)于原使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，也應(yīng)按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理，并改按使 用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)處理。無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，直接確認(rèn)為發(fā)生當(dāng)期的費(fèi)用。如某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代，且無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值；或已超過(guò)法律保護(hù)期限，且已確認(rèn)不能給單位帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益；其他足以證明無(wú)使用和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值全部計(jì)入當(dāng)期損益。資產(chǎn)負(fù)債表日，無(wú)形資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不可轉(zhuǎn)回。第二十九條 商譽(yù)，是指非同一控制下企業(yè)合并中取得的商譽(yù)價(jià)值。對(duì)于非同一控制下的吸收合并，購(gòu)買方在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)結(jié)合與相關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，商譽(yù)發(fā)生減值時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“商譽(yù)減值準(zhǔn)備”對(duì)于非同一控制下的控股合并，母公司在購(gòu)買日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，對(duì)于被購(gòu)買方可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合并中確定的公允價(jià)值列示，企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，確認(rèn)為合并資產(chǎn)負(fù)債表中的商譽(yù)。第三十條 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指已經(jīng)支出，但攤銷期限在一個(gè)會(huì)計(jì)年度以上（不含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開發(fā)用地支付的土地補(bǔ)償費(fèi)（不形成土地使用權(quán)部分）、拆遷費(fèi)、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。攤銷期限以費(fèi)用發(fā)生對(duì)象的受益期確定。當(dāng)某項(xiàng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用已基本確定不能使以后會(huì)計(jì)期間受益，應(yīng)在被判斷當(dāng)期（月），將其攤余價(jià)值全部計(jì)入當(dāng)期（月）損益。第三十一條 遞延所得稅資產(chǎn)，是指已經(jīng)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，以及按照稅法規(guī)定可以用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)于購(gòu)買日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。第三章 負(fù)債及所有者權(quán)益第三十二條 負(fù)債，是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。按流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債。第三十三條 有關(guān)負(fù)債業(yè)務(wù)的核算：（一）交易性金融負(fù)債，是指企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值，以及企業(yè)持有的指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。（二）應(yīng)付賬款，是指因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。購(gòu)買材料和商品時(shí)，應(yīng)付賬款按發(fā)票賬單應(yīng)付金額，于物資驗(yàn)收入庫(kù)后入賬；應(yīng)付賬款帶有現(xiàn)金折扣的，按發(fā)票記載的應(yīng)付金額總值入賬。月末材料已驗(yàn)收入庫(kù)而賬單未到，應(yīng)暫估入賬，增加“應(yīng)付賬款”，待次月賬單到達(dá)后，再作相應(yīng)調(diào)整；因故無(wú)法支付或無(wú)需支付的應(yīng)付款項(xiàng)，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入其他”。企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，應(yīng)當(dāng)按債務(wù)重組規(guī)定處理，重新確定應(yīng)付賬款金額。（三）應(yīng)付票據(jù)按票據(jù)面值記賬，其中，對(duì)帶息票據(jù)期末尚未支付而計(jì)提的利息，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。應(yīng)付票據(jù)到期，如無(wú)力支付票款，按應(yīng)付票據(jù)的票面價(jià)值，借記“應(yīng)付票據(jù)”，貸“應(yīng)付賬款”科目。（四）預(yù)收賬款于實(shí)際收到時(shí)，按實(shí)際收到的金額記賬。預(yù)收賬款不多的單位可直接計(jì)入“應(yīng)收賬款”的貸方，但在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，必須將“預(yù)收”和“應(yīng)收”兩類業(yè)務(wù)分開填報(bào)。（五）應(yīng)付職工薪酬，是指為獲得職工提供的服務(wù)而給予相關(guān)的各種形式的報(bào)酬和其他支出，以上支出按照職工提供服務(wù)的受益對(duì)象進(jìn)入相關(guān)資產(chǎn)、成本或當(dāng)期損益，主要包括以下內(nèi)容：構(gòu)成工資總額的各組成部分：與國(guó)家統(tǒng)計(jì)局口徑一致，包括實(shí)行工效掛鉤企業(yè)提取的工資及工資增長(zhǎng)基金及未實(shí)行工效掛鉤企業(yè)應(yīng)付職工的工資，以及井下職工安全賬戶中個(gè)人部分和企業(yè)負(fù)擔(dān)的工資。職工福利費(fèi)；“五險(xiǎn)一金”：醫(yī)療、養(yǎng)老、工傷、失業(yè)、生育和住房公積金，根據(jù)工資總額的一定比例計(jì)算；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利：如以產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工；解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償：辭退福利；企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前，解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償建議，在同時(shí)滿足企業(yè)已經(jīng)制定正式解除勞動(dòng)關(guān)系的計(jì)劃和企業(yè)不能單方面解除該計(jì)劃或撤銷裁減建議這二個(gè)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)因解除與職工勞動(dòng)關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。公司根據(jù)各單位的現(xiàn)狀，將應(yīng)付職工薪酬拆分為應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)兩個(gè)科目核算，具體分類詳見科目設(shè)置表，但在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，合并在應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目。（六）各單位交納的各種稅費(fèi)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的包括：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、個(gè)人所得稅等。印花稅、耕地占用稅、契稅和車輛購(gòu)置稅不在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。公司根據(jù)各單位的現(xiàn)狀，將應(yīng)交稅費(fèi)拆分為應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款兩個(gè)科目核算，具體分類詳見科目設(shè)置表，但在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，合并在應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目。（七）短期借款和長(zhǎng)期借款，分別核算企業(yè)向銀行或其他非銀行金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以內(nèi)和1年以上的借款。長(zhǎng)期借款按“本金”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”進(jìn)行明細(xì)核算。從公司外部其他非金融單位或公司內(nèi)部單位借入的款項(xiàng)，在“其他應(yīng)付款”中核算。（八）應(yīng)付債券，核算企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而發(fā)行的債券本金和利息，按照“面值”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”進(jìn)行明細(xì)核算。發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定將負(fù)債和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，分拆后形成的負(fù)債在本科目核算。第三十四條 專項(xiàng)應(yīng)付款，核算企業(yè)取得國(guó)家指定為資本性投入的具有專項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)。如屬于工程項(xiàng)目的資本性撥款等。工程完工形成固定資產(chǎn)的，在增加“固定資產(chǎn)”同時(shí)，增加 “資本公積資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”。第三十五條 煤炭生產(chǎn)單位按規(guī)定提取的以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付賬款、應(yīng)付融資租賃款，在“長(zhǎng)期應(yīng)付款”中核算，并設(shè)置有關(guān)明細(xì)科目。公司與各單位之間發(fā)生的用于購(gòu)置固定資產(chǎn)或項(xiàng)目建設(shè)的、借款期超過(guò)1年的借貸資金，借入方在“長(zhǎng)期應(yīng)付款”（“應(yīng)付內(nèi)部借款”）科目核算，并設(shè)置專項(xiàng)明細(xì)科目；貸出方在“其他應(yīng)收款”（“應(yīng)收內(nèi)部貸款”）科目核算，但在填列資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，貸出方將其“其他應(yīng)收款”余額在“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列。在合并報(bào)表時(shí)，此項(xiàng)業(yè)務(wù)予以抵銷。第三十六條 預(yù)計(jì)負(fù)債，核算企業(yè)各項(xiàng)預(yù)計(jì)的負(fù)債，包括對(duì)外提供擔(dān)保、商業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn)、未決訴訟、未決仲裁、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等很可能產(chǎn)生的負(fù)債。按照事項(xiàng)發(fā)生的實(shí)際情況和第十條規(guī)定的判斷概率標(biāo)準(zhǔn)，合理確定。第三十七條 遞延所得稅負(fù)債，是指根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。第三十八條 所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）等。資本（股本）溢價(jià)形成有資本公積可轉(zhuǎn)增股本外，其他形成的資本公積不得轉(zhuǎn)增股本。煤礦生產(chǎn)企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時(shí)記入“4301 專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目。企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備。企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn)；同時(shí)，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊。該