【正文】 ；參加審計的人員、時間安排、紀律要求等；審計依據(jù)的法律法規(guī)、規(guī)章制度清單；需要明確的其他內(nèi)容。1）編制工作底稿。實施項目審計過程中，審計人員應當對審計工作內(nèi)容進行記錄，編制審計工作底稿，描述審計事實和問題，判斷和評價所發(fā)現(xiàn)的問題，評估風險狀況；2）工作底稿主要內(nèi)容：基本情況，包括審計的時間、地點、對象、事項、人員和索引號及頁碼等；審計發(fā)現(xiàn)的問題概述或事實記錄，包括認定的事項，認定過程中對有關(guān)憑證、報表等資料進行計算、分析、比較的內(nèi)容及其結(jié)果，認定的依據(jù)等，重點載明違規(guī)事實及違規(guī)時間、金額、性質(zhì)及相關(guān)責任人員；與問題或事實有關(guān)的取證材料等附件；3）復核工作底稿。工作底稿應換人復核、審核，并在復核、審核意見中對存在的問題加以說明，由原編制人員補充或修正。、確認1）編制事實確認書。事實確認書應依據(jù)工作底稿進行編制，并應換人復核、審核；事實確認書只記錄審計事實，不做任何定性和評價； 2）確認事實確認書。事實確認書經(jīng)審核后，交由被審計機構(gòu)逐一簽署明確的意見，并簽字或蓋章確認；被審計對象對事實確認書的確認意見分為兩種：一是承認事實，二是否認或部分否認事實，對否認或部分否認事實的需說明存異部分理由，并提供相關(guān)事實依據(jù)，可視情況附取證材料；所附取證材料不能充分證明確認事實成立，并且被審計機構(gòu)申辯理由成立的，應注明“認可申辯，不做問題”并留存；事實確認書中所附取證材料如果能夠充分證明確認事實成立，但未獲被審計對象簽字確認的，審計組可視情況封存取證材料原件，以避免被審計對象篡改或銷毀原件。、反饋1）編寫事實與評價報告。現(xiàn)場審計作業(yè)結(jié)束后，審計組應依據(jù)事實確認情況及時撰寫事實與評價報告，向被審計對象反饋審計事實和問題，做出定性和評價；事實與評價報告包括事實和評價兩部分內(nèi)容；事實的表述應當真實準確，有詳細、充分的數(shù)據(jù)和文字資料支持，可包括審計前問卷、會談記錄、工作底稿、取證材料等情況；要對照適用法律、法規(guī)和規(guī)章制度做出評價，評價要定性準確、有理有據(jù)、客觀公正；2）反饋事實與評價報告。事實與評價報告形成后，向被審計對象反饋，被審計對象對事實與評價報告無異議的，由被審計機構(gòu)負責人或被審計對象簽具無異議意見并簽章確認；有異議的，可提供相關(guān)證據(jù)，審計組應視具體情況決定是否組織復查；事實與評價報告及所附取證材料能證明認定事實成立但未獲確認的，審計組應維持定性與評價；被審計機構(gòu)逾期未提供書面反饋意見的，視同無異議。依據(jù)事實確認書建立審計臺賬，審計臺賬一經(jīng)建立，不得修改、刪除，但可以根據(jù)具體情況添加備注說明；審計臺賬應至少包括以下要素：審計項目、時間、被審計機構(gòu)、違規(guī)責任人、違規(guī)事實描述、違規(guī)分析、處理依據(jù)、處理情況、整改情況。1）審計項目實施結(jié)束后，應當依據(jù)事實與評價報告、被審計機構(gòu)反饋意見及其他審計材料撰寫審計報告；2）審計報告的內(nèi)容包括以下基本要素：基本情況；總體評價；存在的主要問題；審計意見和建議；涉及對違規(guī)人員的處理建議應包括違規(guī)事實、違規(guī)依據(jù)、處理依據(jù)與處理建議等內(nèi)容，處理建議可另文以處理建議書形式作為審計報告附件； 3）審計報告應當客觀、完整、清晰、及時、具有建設性，并體現(xiàn)重要性原則；審計報告的編制應實事求是、客觀完整地反映審計事實；審計報告應按照規(guī)定的格式及內(nèi)容編制，做到要素齊全、格式規(guī)范，不遺漏審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項；審計報告應突出重點、簡明扼要、易于理解；審計報告應及時編制，以便適時采取有效糾正措施；審計報告應針對被審計機構(gòu)的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的缺陷提出可行的改進建議，促進全行經(jīng)營與內(nèi)控目標的實現(xiàn)；審計報告形成的審計結(jié)論與建議應當充分考慮審計項目的重要性和風險水平。處理建議對違規(guī)事實的描述應當清楚，違規(guī)依據(jù)應當準確，處理依據(jù)應當適當。1）審計組應當根據(jù)報經(jīng)總行審議的審計報告和會議結(jié)論意見編制審計意見書，經(jīng)審批后向被審計機構(gòu)發(fā)送；2）審計意見書的主要內(nèi)容包括：審計總體情況、存在的主要問題及違規(guī)依據(jù)、審計意見。 6流程描述與控制要求階段環(huán)節(jié)風險點環(huán)節(jié)名稱 : 立項申請適用部門 : 內(nèi)部審計部門。適用崗位 : 綜合管理崗 。職責要求 : 編制項目立項申請操作規(guī)范 : 根據(jù)年度審計計劃或新增計劃，編制現(xiàn)場審計項目立項申請（附件一），確定審計項目、被審計機構(gòu)、審計時間、項目領隊、審計組長，并附審計項目計劃（附件二），報部門經(jīng)理審核。審計項目計劃應由立項申請表中確定的項目領隊或?qū)徲嫿M長編寫。審計項目計劃涉及的內(nèi)容是全局性的、綜合性的安排，應當包括以下基本內(nèi)容：1）審計目的和審計范圍、審計對象；2）審計組的構(gòu)成和審計時間的分配；3）對專家和外部審計工作結(jié)果的利用；4）其他有關(guān)內(nèi)容。環(huán)節(jié)名稱 : 審核立項申請、項目計劃適用部門 : 內(nèi)部審計部門。適用崗位 : 經(jīng)理崗 。職責要求 : 審核項目立項申請、審計項目計劃操作規(guī)范 : 部門經(jīng)理對立項申請、審計項目計劃進行審核，審核的主要內(nèi)容有：1）是否根據(jù)年度計劃確定的審計項目、被審計機構(gòu)、審計時間等進行立項，調(diào)整或新增的是否已依據(jù)《審計計劃管理流程》履行了報批手續(xù)；2）選定的項目領隊、審計組長及成員是否恰當，是否執(zhí)行了回避制度；3）審計項目計劃內(nèi)容是否具有針對性。部門經(jīng)理審核通過后報董事長審批。環(huán)節(jié)名稱 : 審批立項申請、項目計劃適用部門 : 董事會。適用崗位 : 董事長。職責要求 : 審批立項申請、審計項目計劃操作規(guī)范 : 審批經(jīng)內(nèi)部審計部門經(jīng)理審核后提交的審計項目立項申請表、審計項目計劃。審批時應當考慮現(xiàn)有的審計資源的適當安排。審計項目審批同意立項后，由內(nèi)部審計部門按照立項及審計項目計劃要求，進行項目準備工作。環(huán)節(jié)名稱 : 擬定通知適用部門 : 內(nèi)部審計部門。適用崗位 : 綜合管理崗 。職責要求 : 擬定審計通知書操作規(guī)范 : 根據(jù)立項申請表、審計項目計劃或方案擬定審計通知書。審計通知書一般應包括以下內(nèi)容：1）被審計機構(gòu)名稱；2）審計項目、依據(jù)、審計范圍、持續(xù)時間；3）項目領隊、審計組長、主查、成員名單；4）對被審計機構(gòu)的有關(guān)要求；5）日期、編號及內(nèi)部審計部門蓋章。審計通知書擬定完畢后報部門經(jīng)理審批。環(huán)節(jié)名稱 : 審批通知適用部門 : 內(nèi)部審計部門。適用崗位 : 經(jīng)理崗 。職責要求 : 審批審計通知書操作規(guī)范 : 審批時應當考慮審計范圍、審計組人員構(gòu)成是否符合審計項目計劃要求，人員安排是否執(zhí)行了回避制度，持續(xù)時間與預計審計工作量能否匹配等。審計通知書經(jīng)審批后，根據(jù)需要由綜合管理崗提前下發(fā)或由項目領隊、審計組長持審計通知書現(xiàn)場下發(fā)。環(huán)節(jié)名稱 : 編制實施方案適用部門 : 內(nèi)部審計部門。適用崗位 : 現(xiàn)場審計崗 。職責要求 : 編制審計實施方案操作規(guī)范 : 1）根據(jù)審計項目計劃的綜合安排內(nèi)容，分項目由各項目組長分別撰寫具體的審計項目實施方案（附件五）。2）審計項目實施方案應當明確審計組成員分工，并實行A、B角制，相互制約，需要回避的，應當嚴格執(zhí)行回避制度。3）審計項目實施方案內(nèi)容應當根據(jù)審計項目計劃，結(jié)合審計前調(diào)查及具體的審計范圍而確定，內(nèi)容要重點突出，且具有可操作性。4）審計前調(diào)查可通過發(fā)出調(diào)查問卷（附件四）、收集相關(guān)資料等形式開展。5）審計實施方案編制完成后提交部門經(jīng)理審批。環(huán)節(jié)名稱 : 審批實施方案適用部門 : 內(nèi)部審計部門。適用崗位 : 經(jīng)理崗 。職責要求 : 審批審計實施方案操作規(guī)范 : 1）對審計項目實施方案進行審核、審批，審核的主