【正文】 的計劃、組織、協(xié)調(diào)以及控制的活動過程。3）按連續(xù)性分類，可分為序時審計、后續(xù)審計和再審計。內(nèi)部審計部門/現(xiàn)場審計崗1）撰寫審計項目計劃、審計實施方案；2）收集審計項目相關(guān)資料，開展審前調(diào)查；3）記錄、復(fù)核、審核工作底稿、事實確認書、事實與評價報告；4）建立審計臺賬；5）撰寫審計報告，提出審計意見；6）開展整改跟蹤。內(nèi)部審計人員應(yīng)當以應(yīng)有的職業(yè)謹慎態(tài)度，獨立、客觀地執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，不得參與被審計對象的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制決策與執(zhí)行。內(nèi)部審計部門在實施現(xiàn)場審計項目時，應(yīng)對編制審計項目實施方案、收集審計資料、編寫工作底稿及事實確認書、出具審計報告、下發(fā)審計意見書、審計檔案歸檔等全過程、全方位實行質(zhì)量控制，實行A、B角制，并建立相應(yīng)的責(zé)任追究制度。1）項目準備。內(nèi)部審計人員可以運用審核、觀察、詢問、函證和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計資料，以支持審計結(jié)論和建議；內(nèi)部審計人員在審計工作中應(yīng)編制審計工作底稿，記錄審計過程，并形成事實確認書、事實與評價報告，經(jīng)被審計對象確認后，應(yīng)及時建立審計臺賬；3）項目總結(jié)。審計終結(jié)時，內(nèi)部審計人員應(yīng)當依照檔案管理規(guī)定對審計材料進行收集、整理、立卷、歸檔。負責(zé)組織擬定審計項目計劃；代表派出單位與被審計對象就現(xiàn)場審計相關(guān)事項進行協(xié)調(diào)溝通；對現(xiàn)場審計工作提出指導(dǎo)性意見和建議；聽取審計組各階段審計工作匯報，了解現(xiàn)場審計情況；對現(xiàn)場審計發(fā)現(xiàn)的重大問題及時處置并向派出單位報告。參與審計前相關(guān)資料的收集和分析；參與審計方案的制定；進行小組人員分工；組織本小組開展現(xiàn)場審計，開展調(diào)查取證工作；及時向?qū)徲嫿M長或主查報告本小組的重大審計發(fā)現(xiàn)；記錄、復(fù)核、審核工作底稿、事實確認書，建立審計臺賬，草擬本小組的事實與評價報告、必要時參與審計報告的撰寫；提出對本小組成員的工作考核意見等；6）審計組成員職責(zé)。審計組可根據(jù)審計工作需要，確定是否向被審計對象發(fā)出審前調(diào)查問卷；如確定發(fā)出，則應(yīng)明確回收審前調(diào)查問卷的時間和報送要求；審前調(diào)查問卷的格式和具體內(nèi)容根據(jù)審計項目情況擬定； 2）收集有關(guān)資料。1）編制工作底稿。事實確認書應(yīng)依據(jù)工作底稿進行編制，并應(yīng)換人復(fù)核、審核；事實確認書只記錄審計事實，不做任何定性和評價； 2）確認事實確認書。事實與評價報告形成后，向被審計對象反饋，被審計對象對事實與評價報告無異議的，由被審計機構(gòu)負責(zé)人或被審計對象簽具無異議意見并簽章確認；有異議的，可提供相關(guān)證據(jù)，審計組應(yīng)視具體情況決定是否組織復(fù)查；事實與評價報告及所附取證材料能證明認定事實成立但未獲確認的，審計組應(yīng)維持定性與評價；被審計機構(gòu)逾期未提供書面反饋意見的，視同無異議。1）審計組應(yīng)當根據(jù)報經(jīng)總行審議的審計報告和會議結(jié)論意見編制審計意見書，經(jīng)審批后向被審計機構(gòu)發(fā)送；2）審計意見書的主要內(nèi)容包括：審計總體情況、存在的主要問題及違規(guī)依據(jù)、審計意見。審計項目計劃應(yīng)由立項申請表中確定的項目領(lǐng)隊或?qū)徲嫿M長編寫。職責(zé)要求 : 審核項目立項申請、審計項目計劃操作規(guī)范 : 部門經(jīng)理對立項申請、審計項目計劃進行審核，審核的主要內(nèi)容有：1）是否根據(jù)年度計劃確定的審計項目、被審計機構(gòu)、審計時間等進行立項，調(diào)整或新增的是否已依據(jù)《審計計劃管理流程》履行了報批手續(xù)；2）選定的項目領(lǐng)隊、審計組長及成員是否恰當，是否執(zhí)行了回避制度；3）審計項目計劃內(nèi)容是否具有針對性。職責(zé)要求 : 審批立項申請、審計項目計劃操作規(guī)范 : 審批經(jīng)內(nèi)部審計部門經(jīng)理審核后提交的審計項目立項申請表、審計項目計劃。適用崗位 : 綜合管理崗 。環(huán)節(jié)名稱 : 審批通知適用部門 : 內(nèi)部審計部門。環(huán)節(jié)名稱 : 編制實施方案適用部門 : 內(nèi)部審計部門。3）審計項目實施方案內(nèi)容應(yīng)當根據(jù)審計項目計劃，結(jié)合審計前調(diào)查及具體的審計范圍而確定，內(nèi)容要重點突出，且具有可操作性。適用崗位 : 經(jīng)理崗 。適用崗位 : 現(xiàn)場審計崗 。3）進場會議應(yīng)明確專人記錄內(nèi)容和過程，形成進場會議紀要（附件六），并作為現(xiàn)場審計檔案資料保存。職責(zé)要求 : 對被審計機構(gòu)實施現(xiàn)場核查操作規(guī)范 : 1）調(diào)閱資料。2）總體查閱。根據(jù)審計方案，采取相應(yīng)審計方法對被審計機構(gòu)的有關(guān)業(yè)務(wù)和財務(wù)資料進行審查，對管理運行狀況進行現(xiàn)場查勘。抽查要求根據(jù)抽樣比例和抽樣原則對審計內(nèi)容所涉及的業(yè)務(wù)、財務(wù)、內(nèi)控資料進行有選擇的審查。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行調(diào)查取證，并取得證明材料。在審計證據(jù)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿或毀損的情況下，審計組可向派出單位報告，征得同意后先封后查。審計組一般應(yīng)在審計方案規(guī)定的時間完成現(xiàn)場作業(yè)，退出被審計機構(gòu)，以免影響被審計機構(gòu)的正常業(yè)務(wù)經(jīng)營。控制部門:內(nèi)部審計部門。職責(zé)要求 : 召開離場會議操作規(guī)范 : 1）事實與評價報告形成后，審計組長應(yīng)以離場會議通知（附件十二）形式書面提前告知被審計機構(gòu)，并及時組織召開離場會議，與被審計機構(gòu)交換審計意見，直接取得被審計機構(gòu)的反饋意見，或由被審計機構(gòu)在5個工作日內(nèi)書面反饋。環(huán)節(jié)名稱 : 編制審計報告適用部門 : 內(nèi)部審計部門。2）項目審計報告主要內(nèi)容包括：基本情況、總體評價、存在問題、審計意見和建議等，需對相關(guān)人員、機構(gòu)提出具體處理建議的，可另附處理建議。風(fēng)險等級:中等風(fēng)險控制措施:1）加強對審計人員的培訓(xùn)及后續(xù)學(xué)習(xí)，不斷提高審計人員查證能力、文字表述能力等崗位勝任能力； 2）加強對審計人員的考核、問責(zé)。適用崗位 : 經(jīng)理崗 。環(huán)節(jié)名稱 : 組織審議并批轉(zhuǎn)適用部門 : 董事會。適用崗位 : 現(xiàn)場審計崗 。適用崗位 : 綜合管理崗 。職責(zé)要求 : 審核審計意見書操作規(guī)范 : 審核審計意見書事實描述是否清楚、違規(guī)依據(jù)是否準確、處理依據(jù)是否適當，有無隱瞞不報或夸大事實現(xiàn)象。職責(zé)要求 : 簽發(fā)項目審計意見書操作規(guī)范 : 審核提交的審計意見書結(jié)論是否與相關(guān)會議決議相一致，確認無誤后履行審批手續(xù)。適用崗位 : 相關(guān)人員。環(huán)節(jié)名稱 : 整改登記適用部門 : 內(nèi)部審計部門。風(fēng)險描述:無被審計機構(gòu)整改報告，綜合管理崗人員不盡責(zé),審計臺賬登記不完整，憑空銷注審計臺賬,發(fā)現(xiàn)的問題未能及時整改，風(fēng)險依然存在。環(huán)節(jié)名稱 : 整改跟蹤適用部門 : 內(nèi)部審計部門。適用崗位 : 綜合管理崗 ?！徲嫊r間20年月日—20年月日　準備階段20年月日—20年月日　　實施階段20年月日—20年月日　　總結(jié)階段20年月日—20年月日　　項目領(lǐng)隊　代號（系統(tǒng)柜員號）主查　代號（系統(tǒng)柜員號）審計組長　代號（系統(tǒng)柜員號）審計人員數(shù)量（單位：人）預(yù)算經(jīng)費（單位：萬元）　是否發(fā)調(diào)查問卷是/否　方案簡述（略）　經(jīng)辦人（內(nèi)部審計人員）　審核意見（行內(nèi)部審計部門經(jīng)理簽章） 20年月日審批意見（行分管領(lǐng)導(dǎo)簽章） 20年月日附件二：農(nóng)村銀行審計項目計劃為進一步……特制定本審計項目計劃。三、審計組成員計劃由人組成，項目領(lǐng)隊、審計組長和主查分別由、擔(dān)任。特此通知。職稱情況高級職稱 人、中級職稱 人、初級職稱 人。（二）時間安排自20年月日至20年月日，必要時可延長時間。 審計組長簽章（字）：審計組 20年月日 附件十三：事實與評價報告被審計機構(gòu)： （第一部分包括審計項目名稱、審計時間、審計期間、審計方式、審計