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正文內(nèi)容

有關(guān)創(chuàng)業(yè)投資形勢(shì)、配套政策進(jìn)展與制度創(chuàng)新策略-文庫(kù)吧

2025-03-31 12:14 本頁(yè)面


【正文】 目前,對(duì)該指導(dǎo)意見的基本原則和具體內(nèi)容,我委都已與財(cái)政部達(dá)成共識(shí)。該指導(dǎo)意見出臺(tái)后,可望促進(jìn)更多的創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金規(guī)范設(shè)立與運(yùn)作。(三)研究起草《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)債權(quán)融資管理規(guī)定》目前該規(guī)定正在征求有關(guān)部門意見,可望年內(nèi)出臺(tái)。該規(guī)定出臺(tái)后可望為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)提供一個(gè)有效的融資平臺(tái),有利于增強(qiáng)其投資能力。(四)研究建立備案管理制度體系備案管理工作不光是管理,如何做好對(duì)備案創(chuàng)投企業(yè)的服務(wù)工作也是一項(xiàng)重要內(nèi)容。比如制作專門網(wǎng)頁(yè)并在網(wǎng)頁(yè)上公布已備案創(chuàng)投企業(yè)名單及其基本信息,讓社會(huì)知道這個(gè)創(chuàng)投企業(yè)是經(jīng)過(guò)備案核準(zhǔn)的規(guī)范運(yùn)作的創(chuàng)投基金。這樣,他在市場(chǎng)從事融資活動(dòng)和投資活動(dòng),就更能贏得市場(chǎng)信任。我們聽說(shuō)有些創(chuàng)投企業(yè)在選項(xiàng)目的過(guò)程中,不少企業(yè)把他當(dāng)騙子看待。但他們申請(qǐng)到備案管理部門備案后,市場(chǎng)就比較信任他們了。所以,最近不少企業(yè)雖然并不是沖著稅收優(yōu)惠政策來(lái)的,也紛紛希望來(lái)我委備案。四、對(duì)大家經(jīng)常問(wèn)到的幾個(gè)問(wèn)題的解釋(一)在制訂創(chuàng)業(yè)投資基金管理辦法時(shí),為何未把信托制寫進(jìn)去?其實(shí),對(duì)信托制創(chuàng)業(yè)投資基金,我們當(dāng)時(shí)是努力考慮過(guò)的。我本人是從中國(guó)農(nóng)村發(fā)展信托投資公司出來(lái)的,對(duì)信托可謂情有獨(dú)鐘,也希望把信托引入到創(chuàng)業(yè)投資基金制度中來(lái)。但是,在寫的過(guò)程中,感覺到確確實(shí)實(shí)有很大的難度。為了促進(jìn)多種組織形式的創(chuàng)業(yè)投資基金發(fā)展,我們最初的設(shè)想是:把包括公司制、合伙制,信托制在內(nèi)的三大類型創(chuàng)業(yè)投資基金都作為投資管道對(duì)待,不在基金環(huán)節(jié)征稅。然后再根據(jù)各類創(chuàng)業(yè)投資基金投資中小企業(yè)的情況,在投資者環(huán)節(jié)給予應(yīng)納稅所得抵扣優(yōu)惠。但是,后來(lái)在與財(cái)稅部門的溝通過(guò)程中,我們理解了財(cái)稅部門的擔(dān)心。在當(dāng)前稅收征管環(huán)境不是很好的情況下,如果將各類創(chuàng)業(yè)投資基金視為投資管道,不在基金環(huán)節(jié)征稅,而是在投資者環(huán)節(jié)征稅,稅收征管工作量和難度均將大大增加。比如,1只基金有100個(gè)投資者的話,在基金環(huán)節(jié)征稅只需針對(duì)1個(gè)納稅主體,在投資者環(huán)節(jié)征稅則需針對(duì)100個(gè)納稅主體。此外,在基金環(huán)節(jié)征稅,稅收核定比較簡(jiǎn)單;而在投資者環(huán)節(jié)征稅,各類企業(yè)投資者往往可以通過(guò)將從基金所得用于彌補(bǔ)各種形式虧損的方式來(lái)避稅。因此,比較可行的思路是:“在基金環(huán)節(jié)征稅的同時(shí),允許基金可以根據(jù)其對(duì)中小企業(yè)的投資額申請(qǐng)應(yīng)納稅所得抵扣。此外,只要基金所適用的稅率是足額稅率,即使其通過(guò)應(yīng)納稅所得抵扣,基金本身不用實(shí)際繳稅,投資者從基金所得也視為稅后收益無(wú)需再繳稅?!卑凑蘸髞?lái)與財(cái)稅部門協(xié)商好的這一創(chuàng)業(yè)投資基金稅收優(yōu)惠政策思路,我們逐步認(rèn)識(shí)到,對(duì)以公司形式設(shè)立的創(chuàng)業(yè)投資基金,由于它本身即是個(gè)納稅主體,所以在基金環(huán)節(jié)實(shí)施適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策就比較好操作,稅收征管也比較便利。而且,按照2000年即開始實(shí)施的《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知》,只要在基金公司環(huán)節(jié)按足額稅率繳過(guò)稅,在投資者環(huán)節(jié)其實(shí)是視為稅后收益免于再征稅的(如果投資者是企業(yè)的話)。因此,對(duì)企業(yè)投資者而言,并不存在雙重征稅問(wèn)題。與公司制創(chuàng)業(yè)投資基金不同的是,信托制創(chuàng)業(yè)投資基金本身并不是一個(gè)納稅主體,需要由其受托人代扣代繳,據(jù)說(shuō),在稅收征管上曾遇到較大的困難。如果分別在投資者環(huán)節(jié)征稅,據(jù)反映,不僅稅收征管工作量大,而且防范偷漏稅行為的難度也較大。在很難為信托制創(chuàng)業(yè)投資基金爭(zhēng)取到稅收優(yōu)惠政策的情況下,我們只好暫不考慮信托制創(chuàng)業(yè)投資基金??梢姡?dāng)時(shí)在立法與政策上未考慮信托制創(chuàng)業(yè)投資基金主要是從操作的可行性角度,經(jīng)過(guò)反復(fù)權(quán)衡的一種現(xiàn)實(shí)選擇,不存在對(duì)信托形式的歧視問(wèn)題。需要補(bǔ)充說(shuō)明的是:在國(guó)外,雖然從理論上講創(chuàng)業(yè)投資基金的組織形式有多種,但是考慮到可操作性,國(guó)外對(duì)創(chuàng)業(yè)投資基金的立法也往往只調(diào)整最具有可操作性的形式。而且,只要立法不限制各類市場(chǎng)主體都可選擇以國(guó)家鼓勵(lì)的形式從事創(chuàng)業(yè)投資,就并不存在市場(chǎng)公平的問(wèn)題。我國(guó)的《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》雖然沒(méi)有把信托形式包括進(jìn)來(lái),但并不排除信托投資公司也可以做創(chuàng)業(yè)投資,并通過(guò)設(shè)立公司制創(chuàng)業(yè)投資基金來(lái)享受國(guó)家政策扶持。當(dāng)年我在中國(guó)農(nóng)村發(fā)展信托投資公司工作時(shí),中農(nóng)信公司就是通過(guò)設(shè)立公司制的淄博投資基金來(lái)從事創(chuàng)業(yè)投資的。剛才中國(guó)信托業(yè)協(xié)會(huì)的陳玉鵬秘書長(zhǎng)和深圳國(guó)際信托投資有限公司的孟總講了不少以信托方式從事創(chuàng)業(yè)投資的優(yōu)勢(shì),對(duì)此我們將在今后的研究中予以密切關(guān)注。不過(guò),客觀地上講,從我過(guò)去所了解的情況看,信托本身雖然有這樣或那樣的優(yōu)勢(shì),但國(guó)外的創(chuàng)業(yè)投資基金基本不采取信托這種形式。例如,英國(guó)雖然是信托制度的發(fā)源地,但到英國(guó)考察時(shí),問(wèn)他們“有沒(méi)有信托制創(chuàng)業(yè)投資基金?”他們說(shuō)“沒(méi)有!”問(wèn)“為什么沒(méi)有?”他們說(shuō)“信托主要只適合證券投資基金,并不適合創(chuàng)業(yè)投資基金。”(二)在出臺(tái)《促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》時(shí),沒(méi)有考慮對(duì)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)也給予稅收優(yōu)惠?關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠問(wèn)題,我們也曾考慮過(guò)。在制定《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》時(shí),盡管《合伙企業(yè)法》修訂案還沒(méi)有出臺(tái),我們?nèi)匀粸椤坝邢藓匣铩@種形式留了空間。為此,《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》第六條規(guī)定:“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可以以有限責(zé)任公
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