xxxx出口退稅法律規(guī)定-文庫吧
2025-03-30 12:41 本頁面
【正文】 理退稅二、補(bǔ)繳稅款和加收滯納金的規(guī)定對(duì)出口企業(yè)在辦理退（免）稅過程中，由于企業(yè)的過失而造成實(shí)際退（免）稅款大于應(yīng)退（免）稅款[包括清算中發(fā)現(xiàn)企業(yè)已退（免）稅大于應(yīng)退（免）稅款]或企業(yè)辦理來料加工免稅手續(xù)后逾期未核銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)令其限期繳回多退或已免征的稅款。逾期不繳的，從限期期滿之日起，依未繳稅款按日加收2‰的滯納金。三、采取強(qiáng)制執(zhí)行措施規(guī)定，經(jīng)檢查人員提出理由并報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)貒惥种鞴芫珠L或進(jìn)出口稅收管理分局局長的批準(zhǔn)，可專項(xiàng)立案檢查。在檢查期間，對(duì)該項(xiàng)貨物暫停辦理退稅，已辦理退稅的企業(yè)應(yīng)提供補(bǔ)稅擔(dān)保。如果企業(yè)不能提供擔(dān)保，經(jīng)審批退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可書面通知企業(yè)開戶銀行暫停支付相當(dāng)于應(yīng)補(bǔ)稅款的存款。，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，強(qiáng)迫其履行義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)出口企業(yè)的滯納金，同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。企業(yè)欠繳稅款除了強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或少繳稅款外，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以處以不繳或者少繳的稅款5倍以下的罰款。第二節(jié)出口貨物退（免）稅行政法制出口貨物退（免）稅行政法制包括出口企業(yè)在辦理出口退貨物（免）稅過程中，違反國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口企業(yè)作出的行政處罰，以及出口企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰侵犯其合法權(quán)益，依法要求進(jìn)行行政復(fù)議、行政訴訟、行政賠償，以獲得法律救濟(jì)。出口貨物退（免）稅行政處罰、行政復(fù)議、行政訴訟、行政賠償?shù)墓茌?、程序、受理、?zhí)行等內(nèi)容依據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國行政復(fù)議法》、《中華人民共和國行政訴訟法》、《中華人民共和國國家賠償法》、《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。本節(jié)主要介紹出口貨物退（免）稅行政處罰種類、行政復(fù)議、行政訴訟、行政賠償?shù)姆秶Ｒ?、出口貨物退（免）稅行政處罰出口貨物退（免）稅行政處罰是指出口企業(yè)有違反出口退（免）稅管理秩序的違法行為，尚未構(gòu)成犯罪，依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)行政責(zé)任，由稅務(wù)機(jī)關(guān)給予的行政處罰。出口貨物退（免）稅行政處罰的規(guī)定，主要體現(xiàn)在《稅收征管法》、《發(fā)票管理辦法》等有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局制定的行政規(guī)章中。出口退（免）稅行政處罰的種類主要有罰款、沒收非法所得、停止出口退稅權(quán)。（一）罰款和沒收非法所得對(duì)經(jīng)營出口貨物的企業(yè)有下列違法行為之一的，除令其限期糾正外，處以1000元的罰款：⑴未按規(guī)定辦理出口退稅登記、變更或者注銷登記的；⑵未按規(guī)定建立、使用和保存有關(guān)出口退稅帳簿票證的；⑶拒絕主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查和提供退稅資料、憑證的。出口企業(yè)未按規(guī)定設(shè)置和保管有關(guān)出口退稅帳簿票證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而逾期不改正的，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。對(duì)出口企業(yè)未按規(guī)定取得發(fā)票的，根據(jù)《發(fā)票管理法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，并處10000元以下罰款。如果導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取稅款1倍以下的罰款。對(duì)為經(jīng)營出口貨物企業(yè)非法提供或開具假退稅憑證的，有違法所得的，處以其違法所得額3倍以下不超過30000元的罰款；沒有違法所得的，處以10000元以下的罰款。企業(yè)事業(yè)單位采取對(duì)所生產(chǎn)或者經(jīng)營的商品假報(bào)出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額不滿10000元的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，處以騙取稅款5倍以下的罰款。上述企業(yè)事業(yè)單位以外的其他單位或者個(gè)人騙取國家出口退稅數(shù)額較小，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的稅款，處以騙取稅款5倍以下的罰款。（二）停止出口退稅權(quán)對(duì)出口企業(yè)采取偽造、涂改、賄賂或其他非法手段騙取退稅，以及從事“四自三不見”（指“客商”或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報(bào)關(guān)和出口企業(yè)不見出口產(chǎn)品、不見供貨貨主、不見外商）買單業(yè)務(wù)的，除按《征管法》處罰外，可由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)停止其半年以上的出口退稅權(quán)。在停止退稅期間出口和代理出口的貨物，一律不予退稅。對(duì)騙取退稅數(shù)額較大或情節(jié)特別嚴(yán)重的，由對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部撤銷其出口經(jīng)營權(quán)。二、出口貨物退（免）稅行政復(fù)議出口貨物退（免）稅行政復(fù)議是指當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員作出的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，依法向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)（復(fù)議機(jī)關(guān)）提出復(fù)查該具體行政行為的申請(qǐng)，由復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)該具體行政行為的合法性和適當(dāng)性進(jìn)行審查，并作出裁決的制度和活動(dòng)。出口貨物退（免）稅的行政復(fù)議受案范圍包括以下幾個(gè)方面：㈠多退或已免征的稅款補(bǔ)繳入庫，加收滯納金。㈡稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的責(zé)令出口企業(yè)提供納稅擔(dān)保行為。㈢稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施。㈣稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除稅收保全措施。㈤稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。㈥稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的退（免）稅行政處罰行為：罰款（包括逾期交納罰款的加罰行為）；沒收非法所得；停止出口退稅權(quán)。㈦稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦
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