【正文】 銷的壞賬應當進行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時應當及時入賬，防止形成賬外款。 ? 對于客戶進行資信分析，了解客戶企業(yè)財務狀況，合理評價誠信度，有效控制賒銷額度。 ? 登記每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況，并對客戶資料實行動態(tài)管理。 第二節(jié) 重要節(jié)點和 控制規(guī)定 一、銷售 銷售談判 ? 專門人員就銷售價格、信 用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。談判人員至少應有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。銷售談判的全過程應有完整的書面記錄。 審批 ? 企業(yè)應當對銷售合同建立嚴格的授權批準制度，明確審批人員對銷售合同的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，重點是審批金額、的界定，規(guī)定經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。 ? 審批人員應對銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴格把關。 組織銷售 ? 企業(yè)銷售部門應按照經(jīng)批準的銷售合同編制銷售計劃，向發(fā)貨部門下達銷售通知單，同時編制銷售發(fā)票通知單，井經(jīng)審批后下達給財會部 門，由財會部門根據(jù)銷售發(fā)票通知單向客戶開出銷售發(fā)票。編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應相互分離。 銷售退回 ? 企業(yè)應當建立銷售退回管理制度。單位的銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行。 ? 銷售退回的貨物應由質檢部門檢驗和倉儲部門清點后方可入庫。質檢部門應對客戶退回的貨物進行檢驗并出具檢驗證明；倉儲部門應在清點貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收報告。 銷售折扣 ? 企業(yè)應當建立銷售 折扣審批 管理制度 ，明確 銷售 折扣的審批權限 。 不相容崗位 ? 接受客戶訂單 ﹑ 簽訂合同的崗位應與最后付款條件 核準崗位分離 ? 對于付款條件 (信用政策 )必須由銷售部門和信用部門 (有條件單位應專設 )同時批準 . ? 發(fā)貨憑證編制人與發(fā)運貨物 ﹑ 提取貨物 ﹑ 包裝貨物或托運貨物的人員不能是同一人 , 發(fā)運貨物人與倉庫保管員應分離 . 二、收款 審批 ? 企業(yè)應當對應收賬款業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人員對應收賬款業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，重點是審批金額的界定，規(guī)定經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。 ? 在審批時，審批人應當充分了解和考慮客戶的信譽、財務狀況等有關情況，降低賬款回收中的風險。 ? 審批人應當根據(jù)應收 賬款和預付賬款授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權限。 ? 對于超過單位既定應收賬款和預付賬款政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務，單位應當進行集體決策，防止決策失誤而造成嚴重損失。 審核 ? 根據(jù)資信程度，審核付款金額及相關審批手續(xù) ? 經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理應收賬款和預付賬款業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的應收賬款和預付賬款業(yè)務，經(jīng)辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。 結算和記錄 ? 會計主管應根據(jù)銷售（付款）憑證及時入賬，并應詳細核算至每一客 戶，月度、季度、年度及時對每一客戶余額進行分析。 ? 企業(yè)應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度。銷售部門應當負責應收賬款的催討，財會部門應當督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決。 ? 企業(yè)發(fā)生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計處理。 ? 企業(yè)應當有專人保管應收票據(jù)，對于即將到期的應收票據(jù)，應及時向付款人提示付款；應收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準，已貼現(xiàn)票據(jù)應在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。 應制定逾期票據(jù)的沖銷管 理程序和逾期票據(jù)追蹤監(jiān)控制度。 ? 企業(yè)應當定期與往來客戶核對應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理。 不相容崗位 ? 銷售人員應當避免接觸銷售現(xiàn)款。 ? 開具發(fā)票與發(fā)票審核崗位應當分離 , 編制銷售發(fā)票通知單與開具銷售發(fā)票分離 . ? 應收賬款記錄與收款崗位應分離 . ? 催收貨款與結算貨款應分離 . ? 折扣和折讓給予和審批應當分離 . 第四章 采 購 與 付 款 第一節(jié) 崗位 責任 一、領導責任 業(yè)務經(jīng)理建立 請購制度、詢價制度、合同管理制度、驗收制度， 按照請購、審批、采購、驗收、付款等規(guī) 定的程序辦理采購與付款業(yè)務，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設置相關的記錄、填制相應的憑證，建立完整的采購登記制度，加強請購手續(xù)、采購訂單 (或采購合同 )、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。 財務經(jīng)理建立 嚴格的 付款控制制度 、授權審批制度 。加強應付賬款和應付票據(jù)的管理， 建立退貨管理制度， 對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定 。 業(yè)務經(jīng)理和財務經(jīng)理設立貨幣資金管理環(huán)節(jié)中的重要崗位，并制定重要崗位的崗位職責。 業(yè)務經(jīng)理和財務經(jīng)理授權、督促銷售與收款的全過程，考核每一崗位 員工的職責，制定相應的獎懲機制。 二、重要人員崗位責任 采購員應嚴格執(zhí)行進貨管理制度，應認真做好采購員手冊記錄，每月進行庫存結構和商品適銷情況分析，對超出保本保利期的商品要提出解決辦法，并按月與財務核對應付賬款與存貨余額。 應付帳款管理員 定期與供應商核對應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理。按客戶設置應付賬款臺賬，及時登 記每一客戶應付賬款余額增減變動情況，對長期往來客戶應當建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新。 第二節(jié) 重要節(jié)點和 控制規(guī)定 一 、采購 請購 ? 加強采購業(yè)務的預算管理。對于預算內(nèi)采購項目，具有請購權的部門應嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)。 ? 對于超預算和預算外采購項目，具有請購權的部門應對需求部門提出的申請進行審核后再行辦理請購手續(xù)。 詢價 ? 比價比質，合理控制成本。 審批 ? 有條件的企業(yè)應建立新品評審制度和銷售末位淘汰制度。 ? 審批人應當根據(jù)采購與付款業(yè)務授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權限。 ? 經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理采購與付款業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的采購與付款業(yè)務，經(jīng)辦 人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。 ? 對于超預算和預算外采購項目，應當明確審批權限，由審批人根據(jù)其職責、權限以及單位實際需要等對請購申請進行審批。 ? 對于重要和技術性較強的采購業(yè)務，應當組織專家進行論證，實行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴重損失。 采購 ? 根據(jù)物品或勞務等的性質及其供應情況確定采購方式。 驗收 ? 根據(jù)規(guī)定的驗收制度和經(jīng)批準的訂單、合同等采購文件，由獨立的驗收部門或指定專人對所購物品或勞務等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質量和其他相關內(nèi)容 進行驗收，出具驗收證明。 不相容崗 位 ? 請購與審批。 ? 詢價與確定供應商。 ? 采購合同的訂立與審計。 ? 采購與驗收。 二、付款 審批 ? 企業(yè)應當對付款建立嚴格的授權批準制度，明確審批人員對付款的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，重點是審批金額的界定，規(guī)定經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。 ? 企業(yè)應當充分了解和掌握供應商的信譽、供貨能力等有關情況，采取由采購、使用等部門共同參與比質比價的程序，并按規(guī)定的授權批準程序確定供應商。小額零星采購也應由經(jīng)授權的部門事先對價格等有關內(nèi)容進行審查。 審核 ? 審核付款金額及相關審批手續(xù) ? 經(jīng)辦人應當在職責范圍 內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理應付賬款業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的應付賬款業(yè)務，經(jīng)辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。 不相容崗位 ? 驗收與相關會計記錄 ? 付款審批與付款執(zhí)行 第五章 合 同 管 理 第一節(jié) 崗位責任 一、領導責任 建立健全合同管理臺賬，完善合同管理制度 ， 提高合同管理水平，對于價外收入應派專人記錄臺賬，并與合同校對，避免不按合同入賬，對于現(xiàn)金收取 方式，應有客戶簽字。以租賃為主的企業(yè)，必須做到合同、臺賬、租賃圖紙三項核對。完善不相容崗位及權限審批制度。 公司 經(jīng)理或分管領導 指定部門、落實人員專（兼）職負責合同管理工作，并制定重要崗位的崗位職責。 公司經(jīng)理或分管領導 授權、督促合同管理環(huán)節(jié)的全過程，考核每一崗位員工的職責，制定相應的獎懲機制。 二、重要人員崗位職責 合同 管理 員 崗位 職責 作如下規(guī)定： ? 嚴格按公司的業(yè)務授權范圍和委托代理權限辦理合同事項 。 ? 嚴格依法審查合同的簽訂、變更、解除 。 ? 審驗合同對方當事人的資格，檢查合同履行情況 。 ? 制止不符合法律、法規(guī)規(guī)定的合同行為，并及時向 主管 領導報告 ，必要時可向上一級主管部門反映或報告 。 ? 經(jīng)授權 參加對合同糾紛的協(xié)商、調(diào)解、仲 裁、訴訟。 ? 建立合同臺賬及統(tǒng)計報表，包括：合同簽訂履行情況臺賬、合同變更解除臺賬、違約合同登記臺賬、合同履行情況進度表、合同簽訂情況進度表。 第二節(jié) 重要節(jié)點和控制規(guī)定 立項 ? 組織相關專業(yè)人員出具項目建議書和可行性研究報告，并予以論證。 ? 對需要簽訂合同的項目或經(jīng)濟活動研究，重點調(diào)查考證對方當事人的簽約 主體 資格 、資質、資信、經(jīng)營范圍、 履約能力 、委托代理權限 等。 ? 簽訂重大合同前 , 合同 經(jīng)辦人 員應 按照公司相關制度的規(guī)定，以及集團公司合同審核會簽暫行規(guī)定進行審核 。各部門對涉及各自業(yè)務范圍內(nèi)相關合同條款的合法 性、可行性和履約能力做出明確判斷 , 各有關部門應對合同的主體、內(nèi)容、形式是否合法、條款的完備性等提出書面意見并對此負責。 洽談 ? 重大 合同洽談必須 2人以上參加。