【正文】 生產(chǎn)人員工資35萬(wàn)元，供電車(chē)間6萬(wàn)元，機(jī)修車(chē)間8萬(wàn)元，施工機(jī)械作業(yè)人員的工資6萬(wàn)元。負(fù)責(zé)甲工程和乙工程的工程一處施工管理人員工資10萬(wàn)元，公司管理人員工資18萬(wàn)元?！　「鶕?jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，職工的醫(yī)療保險(xiǎn)按工資總額的12%計(jì)提，養(yǎng)老保險(xiǎn)按10%計(jì)提，失業(yè)保險(xiǎn)按2%計(jì)提，住房公積金按10%計(jì)提。另根據(jù)有關(guān)規(guī)定工會(huì)經(jīng)費(fèi)按2%計(jì)提，%計(jì)提。　　要求：根據(jù)上述資料，編制職工薪酬分配匯總表見(jiàn)表7。　　表7　東方建筑公司　　職工薪酬分配匯總表　　2009年08月 31日應(yīng)借科目應(yīng)付職工薪酬社 會(huì) 保 險(xiǎn)住房公積金（10%）工會(huì)經(jīng)費(fèi)（2%）職工教育經(jīng)費(fèi)（%）合計(jì)養(yǎng)老保險(xiǎn)（10%）醫(yī)療保險(xiǎn)（12%）失業(yè)保險(xiǎn)（2%）合計(jì)工程施工—甲工程—乙工程輔助生產(chǎn)—供電—機(jī)修機(jī)械作業(yè)施工機(jī)械間接費(fèi)用工程一處管理費(fèi)用310 000350 00060 00080 00060 000100 000180 00031 00035 0006 0008 0006 00010 00018 00037 20042 0007 2009 6007 20012 00021 6006 2007 0001 2001 6001 2002 0003 60074 40084 00014 40019 20014 40024 00043 200　31 00035 0006 0008 0006 00010 00018 0006 2007 0001 2001 6001 2002 0003 6007 7508 7501 5002 0001 5002 5004 500429 350484 75083 100110 80083 100138500249300　合計(jì)1 140 000114 000136 80022 800273 600114 00022 800285 001578900　　根據(jù)上述職工薪酬分配匯總表編制會(huì)計(jì)分錄如下：　　　　借：工程施工——合同成本——甲工程　 　　　　429 350　　　　　　　　 ——乙工程　　　　　484 750　　　　輔助生產(chǎn)成本——供電車(chē)間　　　　 　　　　83 100　　　　　　　　　　——機(jī)修車(chē)間　　　 　　　　　110 800　　　　機(jī)械作業(yè)——施工機(jī)械　　　　　　　　　　　83 100　　　　間接費(fèi)用——工程一處 　　 　　　　　　　　138 500　　　　管理費(fèi)用 　　　　　　　　　　　　　　　　　249 300　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資　　　　　　　　　　　　1140 000　　　　　　　　　　　　——社會(huì)保險(xiǎn)（養(yǎng)老保險(xiǎn)）　　　　114 000　　　　　　　　　　　　　　　　　?。ㄡt(yī)療保險(xiǎn)）　　　　136 800　　　　　　　　　　　　　　　　　　（失業(yè)保險(xiǎn)）　　　　22 800　　　　　　　　　　　　——住房公積金　　　　　　　　　114 000　　　　　　　　　　　　——工會(huì)經(jīng)費(fèi)　　　　　　　　　　2 800　　　　　　　　　　　　——職工教育經(jīng)費(fèi)　　　　　　　　28 500　　根據(jù)以上會(huì)計(jì)分錄，登記工程成本等有關(guān)明細(xì)賬如表表表表1表1表1表14.　　表8 工程成本明細(xì)賬　　二級(jí)科目：合同成本摘要借方金額貸方余額人工費(fèi)材料費(fèi)機(jī)械使用費(fèi)其他直接費(fèi)間接費(fèi)合計(jì)　914 100　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　表9 工程成本卡　　成本核算對(duì)象：甲工程摘要借方金額貸方余額人工費(fèi)材料費(fèi)機(jī)械使用費(fèi)其他直接費(fèi)間接費(fèi)合計(jì)　429 350　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　表10 工程成本卡　　成本核算對(duì)象：乙工程摘要借方金額貸方余額人工費(fèi)材料費(fèi)機(jī)械使用費(fèi)其他直接費(fèi)間接費(fèi)合計(jì)　484 750　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　表11　　 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬　　車(chē)間：供電車(chē)間摘要　　　借方金額貸方余額人工費(fèi)物料消耗折舊費(fèi)水電費(fèi)其他費(fèi)合計(jì)　83 100　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　表12 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬　　車(chē)間：機(jī)修車(chē)間摘要　　　借方金額貸方余額人工費(fèi)材料費(fèi)折舊費(fèi)水電費(fèi)其他費(fèi)合計(jì)　110 800　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　表13 機(jī)械作業(yè)成本明細(xì)賬　　成本核算對(duì)象：施工機(jī)械摘要借方金額貸方余額人工費(fèi)材料費(fèi)燃料動(dòng)力費(fèi)折舊費(fèi)其他直接費(fèi)間接費(fèi)合計(jì)　83 100　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　表14 間接費(fèi)用明細(xì)賬　　單位名稱(chēng)：工程一處摘要人工費(fèi)物料消耗折舊費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)差旅交通費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)轉(zhuǎn)出余額　138 500　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。ü芾碣M(fèi)用明細(xì)賬略）　　以上職工薪酬分配中尚未包括職工福利和非貨幣性福利的分配?！　￡P(guān)于職工福利費(fèi)可在實(shí)際支付時(shí)分配?！　?shí)際支付時(shí)　　借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利　　　　貸：銀行存款等　　同時(shí)對(duì)已支付的職工福利應(yīng)按職工的所屬部門(mén)：　　借：工程施工（或間接費(fèi)用、輔助生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等）　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利　　關(guān)于非貨幣性福利，主要包括企業(yè)以自己的產(chǎn)品或其它有形資產(chǎn)發(fā)放給職工、企業(yè)向職工提供無(wú)償使用自己擁有的資產(chǎn)等。在對(duì)發(fā)放的非貨幣性福利進(jìn)行分配時(shí)，應(yīng)按職工所屬部門(mén)，分別借記“工程施工”、“間接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等，貸記“應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利”科目?！　±纾浩髽I(yè)提供給高級(jí)管理人員免費(fèi)使用汽車(chē)。　　每月在提取折舊時(shí)，應(yīng)作如下分錄：　　借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利　　　　貸：累計(jì)折舊　　同時(shí)將該項(xiàng)薪酬進(jìn)行分配，計(jì)入管理費(fèi)用?！　〗瑁汗芾碣M(fèi)用　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利　　　　在各項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬中，工資薪酬需要向職工發(fā)放；職工福利計(jì)提以后留在企業(yè)，以備需要時(shí)支付；企業(yè)為職工提取各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金，應(yīng)連同從職工工資薪酬中扣除的部分，要一并向社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)或住房公積金管理機(jī)構(gòu)繳納?！　∫韵轮唤榻B工資薪酬的發(fā)放?！　」べY薪酬的發(fā)放是根據(jù)工資結(jié)算表，編制工資結(jié)算匯總表進(jìn)行的。（工資結(jié)算匯總表略）　　承上例，東方建筑公司2009年9月初向職工支付上月工資：其中應(yīng)付工資總額114萬(wàn)元。代扣個(gè)人所得稅 34 000元。代扣養(yǎng)老保險(xiǎn)60 000元，醫(yī)療保險(xiǎn)64 000元，失業(yè)保險(xiǎn)8 800元，代扣住房公積金114 000元,實(shí)發(fā)工資859 200元，直接用銀行存款將實(shí)發(fā)工資轉(zhuǎn)入職工個(gè)人賬戶(hù)。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資　　　　　　　　　　　1 140 000　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅　　　　　　34 000　　　　　　應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)（養(yǎng)老保險(xiǎn)）　　　60 000　　　　　　　　　　　　　　　　?。ㄡt(yī)療保險(xiǎn)）　　　64 000　　　　　　　　　　　　　　　　?。ㄊI(yè)保險(xiǎn)）　　　8 800　　　　　　應(yīng)付職工薪酬—住房公積金　　　　　　　　114 000　　　　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　859 200　　 第三節(jié) 工程施工中材料費(fèi)的分配　　工程成本中的材料費(fèi)，是指在工程施工過(guò)程中耗用的構(gòu)成工程實(shí)體的主要材料、結(jié)構(gòu)件等的實(shí)際成本，還包括有助于工程形成的其他材料的實(shí)際成本以及周轉(zhuǎn)材料的攤銷(xiāo)額和租賃費(fèi)用?！　∈┕がF(xiàn)場(chǎng)儲(chǔ)存的材料，除用于工程施工外，還可能用于臨時(shí)性設(shè)施或用于其他非生產(chǎn)方面。企業(yè)必須根據(jù)發(fā)出材料的用途，嚴(yán)格劃分工程用料和其他用料的界限，只有直接用于工程施工的材料才能計(jì)入工程成本?！　∈┕どa(chǎn)中耗用的材料，品種多、數(shù)量大，領(lǐng)用頻繁，因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)出材料的有關(guān)原始憑證進(jìn)行整理、匯總，并應(yīng)區(qū)分以下情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?！　?，應(yīng)在有關(guān)領(lǐng)料憑證（領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單）上注明領(lǐng)料對(duì)象，將其成本直接計(jì)入該成本核算對(duì)象。　　，但屬于集中配料或統(tǒng)一下料的材料，如油漆、玻璃等，應(yīng)在領(lǐng)料憑證上注明“工程集中配料”字樣，月末根據(jù)耗用情況，編制“集中配料耗用計(jì)算單”，據(jù)以分配計(jì)入各成本核算對(duì)象?！凹信淞虾挠糜?jì)算單”的格式見(jiàn)下表18.　　，又難以分清耗用對(duì)象的材料，如磚、瓦、灰、沙、石等大堆材料，可根據(jù)具體情況，由材料員或施工現(xiàn)場(chǎng)保管員，月末通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，倒算出本月實(shí)耗數(shù)量，編制“大堆材料耗用量計(jì)算單”，據(jù)以計(jì)入各成本計(jì)算對(duì)象。“大堆材料耗用計(jì)算單”的格式見(jiàn)以下表16?！　?、腳手架等周轉(zhuǎn)材料，應(yīng)根據(jù)各受益對(duì)象的實(shí)際在用數(shù)量和規(guī)定的攤銷(xiāo)方法，計(jì)算當(dāng)月攤銷(xiāo)額，并編制“周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)分配表”，據(jù)以計(jì)入各成本核算對(duì)象。對(duì)租用的周轉(zhuǎn)材料，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際支付的租賃費(fèi)計(jì)入各成本核算對(duì)象?！　?，編制“廢料交庫(kù)單”估價(jià)入賬，并沖減工程成本?！　?，月末對(duì)已經(jīng)辦理領(lǐng)料手續(xù)，但尚未耗用，下月份仍需要繼續(xù)使用的材料，應(yīng)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，辦理“假退料“手續(xù)，以沖減本期工程成本?！　?，應(yīng)填寫(xiě)“退料單”，據(jù)以辦理材料退庫(kù)手續(xù)，沖減工程成本?！　∑谀?，企業(yè)