【正文】 應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利　　　　在各項應(yīng)付職工薪酬中，工資薪酬需要向職工發(fā)放；職工福利計提以后留在企業(yè)，以備需要時支付；企業(yè)為職工提取各項社會保險和住房公積金，應(yīng)連同從職工工資薪酬中扣除的部分，要一并向社會保險機構(gòu)或住房公積金管理機構(gòu)繳納。代扣個人所得稅 34 000元。企業(yè)必須根據(jù)發(fā)出材料的用途，嚴(yán)格劃分工程用料和其他用料的界限，只有直接用于工程施工的材料才能計入工程成本?！凹信淞虾挠糜嬎銌巍钡母袷揭娤卤?8.　　，又難以分清耗用對象的材料，如磚、瓦、灰、沙、石等大堆材料，可根據(jù)具體情況，由材料員或施工現(xiàn)場保管員，月末通過實地盤點，倒算出本月實耗數(shù)量，編制“大堆材料耗用量計算單”，據(jù)以計入各成本計算對象?！　。幹啤皬U料交庫單”估價入賬，并沖減工程成本?！　⌒枰f明：企業(yè)對購入材料過程中發(fā)生的采購費用，如果未直接計入材料成本，而是進行單獨歸集的，（即計入了“采購費用”或“進貨費用”等賬戶）在領(lǐng)用材料結(jié)轉(zhuǎn)材料成本的同時，還應(yīng)按比例結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟倪M貨費用。但為了減少會計分錄，對以上各材料發(fā)出匯總表和材料費用分配表，可以不必逐一編制會計分錄?！　「鶕?jù)以上會計分錄，登記工程施工等明細(xì)賬如表22222227.　　表21 工程成本明細(xì)賬　　二級科目：合同成本摘要借方金額貸方余額人工費材料費機械使用費其他直接費間接費合計　914 100　　　　　　　　　408 200　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　表22 工程成本卡　　成本核算對象：甲工程摘要借方金額貸方余額人工費材料費機械使用費其他直接費間接費合計　429350　　　　　　　　　186765　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　表23 工程成本卡　　成本核算對象：乙工程摘要借方金額貸方余額人工費材料費機械使用費其他直接費間接費合計　484750　　　　　　　　　221435　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　表24 　 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬　　車間：供電車間摘要　　　借方金額貸方余額人工費物料消耗折舊費水電費其他費合計　83100　　　　　　　　　8500　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　表25 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬　　車間：機修車間摘要　　　借方金額貸方余額人工費材料費折舊費水電費其他費合計　110800　　　　　　　　　12000　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　表26 機械作業(yè)成本明細(xì)賬　　成本核算對象：施工機械摘要借方金額貸方余額人工費材料費燃料動力費折舊費其他直接費間接費合計　83100　　　　　　　　　　2000012000　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　表27 間接費用明細(xì)賬　　單位名稱：工程一處摘要職工薪酬物料消耗　折舊費辦公費水電費勞動保護費差旅交通費保險費合計轉(zhuǎn)出余額　138500　　　　　　　　　　　　2500　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。ü芾碣M用明細(xì)賬略）　　需要說明：施工企業(yè)耗用的材料費，也可以按照計劃成本進行核算。　　按計劃成本對原材料進行核算，可以考核材料采購成本的超支或節(jié)約，便于進行成本分析。固定資產(chǎn)損耗的價值，應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)有效使用年限內(nèi)分?jǐn)傆嬋敫髌诔杀?、費用。下面僅以平均年限法為例進行介紹。　　【例題4】東方建筑公司所屬的兩個輔助生產(chǎn)車間，即供電車間和機修車間，本月除上述分配的人工費、材料費、折舊費等費用外，假定供電車間又發(fā)生水電費15 000元，發(fā)生差旅費、辦公費、保險費等其他費用28 300元，機修車間發(fā)生水電費12 000元，發(fā)生差旅費，辦公費15 600元。生產(chǎn)材料或生產(chǎn)結(jié)構(gòu)件的輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用，應(yīng)于生產(chǎn)的材料入庫時，轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶，提供勞務(wù)的輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用，一般應(yīng)按一定的方法在各受益對象之間進行分配。　　【例題5】上述表33歸集的供電車間發(fā)生的費用期末應(yīng)在受益對象之間進行分配，假定采用直接分配法，（直接分配法即對其他輔助生產(chǎn)車間不再分配供電費用，而將本車間發(fā)生的全部輔助生產(chǎn)費用直接向施工工程、施工部門和管理部門進行分配）?！　”?6 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬　　車間：供電車間摘要借方金額貸方余額人工費物料消耗折舊費水電費其他費合計　83100　　　　83100　　　　8500　　　91600　　　　　4500　　96100　　　　　　1500028300394100　　　　　　　　　394100　合計831008500450015000283003941003941000　　至此，供電車間發(fā)生的費用已全部分配出去。根據(jù)修理記錄，修理工程機械3 000工時?！。ü芾碣M用明細(xì)賬略）。　　【例題7】月末，企業(yè)本月租用市機械化施工公司推土機和挖掘機，本月使用推土機10個臺班，（甲工程6個臺班，乙工程4個臺班），推土機每臺班租賃費800元；使用挖掘機18個臺班，（其中甲工程10個臺班，乙工程8個臺班，）挖掘機每臺班租賃費1 000元。其中甲工程使用施工機械780臺班，乙工程使用620臺班。　　另外，施工企業(yè)在施工機械安裝、拆卸和進出場費也應(yīng)該一并計入“機械作業(yè)”賬戶進行分配。　　【例題9】東方建筑公司工程一處除上述分配計入的各項費用以外，還發(fā)生辦公費2 000元，勞動保護費2 500元，差旅交通費1 800元,保險費3 000元。間接費用的分配標(biāo)準(zhǔn)有多種：直接費比例法、人工費比例法等?！　「鶕?jù)上述資料，編制間接費用分配表如下表51　　表51 工程一處間接費用分配表　　2008年08月31日應(yīng)借科目直接人工分配率分配金額工程施工——甲工程——乙工程　　429 350484 750　221 545250 380合計914 100*　471 925　　*，所以乙工程應(yīng)分配的間接費用需要用減法求得，即471 925－221 545＝250 380　　根據(jù)上述分配表，編制以下會計分錄：　　借：工程施工——合同成本——甲工程　　 　221 545　　　　　　　　　　　　　　——乙工程　 　　250 380　　　　貸：間接費用——工程一處　　　　　　　 　471 925　　根據(jù)以上分錄，登記間接費用明細(xì)賬和工程施工明細(xì)賬如下表5表5表5表55.　　表52 間接費用明細(xì)賬　　單位名稱：工程一處摘要職工薪酬物料消耗　折舊費辦公費水電費勞動保護費差旅交通費保險費合計轉(zhuǎn)出余額　138500　　　　　　　138500　　。　　現(xiàn)僅以直接人工費比例法將工程一處發(fā)生的間接費用在甲工程和乙工程之間進行分配。上述費用在發(fā)生時應(yīng)做如下分錄。這些費用發(fā)生時，先在“間接費用”賬戶進行歸集。運輸設(shè)備在運輸過程中發(fā)生的各項費用的歸集和分配，與上述施工機械作業(yè)費用的歸集和分配的方法是一樣的?！　「鶕?jù)以上資料，編制機械租賃費用分配表如下表40.　　表40　　　 機械租賃費用分配表　　2008年8月31日受益對象推土機挖掘機合計臺班單價：800元臺班單價：1 000元臺班金額臺班金額甲工程64 8001010 00014 800乙工程43 20088 00011 200合計108 0001818 00026 000　　根據(jù)上述機械租賃費用分配表，編制以下會計分錄：　　借：工程施工——合同成本——甲工程　　　 14 800　　　　　　　　　　　　　　——乙工程　　　 11 200　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 　26 000　　根據(jù)以上會計分錄，登記工程施工明細(xì)賬如下表4表4表43.　　表41 工程施工成本明細(xì)賬　　二級科目：合同成本摘要借方金額貸方余額人工費材料費機械使用費其他直接費間接費合計　914 100　　　　　　　　　408 200　　　　　　　　　26 000　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　表42 工程成本卡　　成本核算對象：甲工程摘要借方金額貸方余額人工費材料費機械使用費其他直接費間接費合計　429 350　　　　　　　　　186 765　　　　　　　　　14 800　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　表43 工程成本卡　　成本核算對象：乙工程摘要借方金額貸方余額人工費材料費機械使用費其他直接費間接費合計　484 750　　　　　　　　　221 435　　　　　　　　　11 200　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二、自有機械使用費的歸集與分配　　企業(yè)使用的自有施工機械或運輸設(shè)備進行機械施工發(fā)生的各項費用，應(yīng)通過“機械作業(yè)”賬戶進行歸集，月末再按一定的方法分配計入各受益對象的成本中。　　　　 一、租入機械使用費的核算　　租入機械使用費是指從外單位租入的機械發(fā)生的使用費，也包括從企業(yè)內(nèi)部獨立核算的單位租入機械發(fā)生使用費?！　【幹菩蘩碣M用分配表如下表38.　　表38　 輔助生產(chǎn)費用機修費用分配表　　20