施工企業(yè)成本會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)培訓(xùn)資料-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 55 500 根據(jù)以上費(fèi)用分配表，應(yīng)編制以下會(huì)計(jì)分錄： 借：工程施工——合同成本——甲工程 33 225 ——乙工程 22 275 貸：原材料——大堆材料——黃砂 33 000 ——碎石 22 500 表18 集中配料耗用計(jì)算單 2009年8月31日名稱規(guī)格調(diào)和漆松香水 清 漆配制后綜合料單位、單價(jià) 數(shù)量金額數(shù)量金額 數(shù)量金額數(shù)量金額上月結(jié)存加：本月新領(lǐng)或配成減：本月調(diào)出月末盤存本月耗用1 5003 00001 3003 200 51 20050030005003002 400 1 000007003005 4002003 80004003 6005 00059 0006 40057 600 表19 綜合料費(fèi)用分配表 2009年8月31日 單價(jià): 成本核算對(duì)象用量百分率（%）實(shí)際用量（kg）金額甲工程401 44023 040乙工程602 16034 560合計(jì)1003 60057 600 根據(jù)以上綜合料費(fèi)用分配表，應(yīng)編制以下會(huì)計(jì)分錄： 借：工程施工——合同成本——甲工程 23 040 ——乙工程 34 560 貸：原材料——綜合料 57 600 對(duì)施工企業(yè)的各種不同的材料發(fā)出，可以按以上舉例，對(duì)每一張“材料發(fā)出匯總表”或“材料費(fèi)用分配表”編制一筆會(huì)計(jì)分錄，登記有關(guān)賬簿。其中結(jié)轉(zhuǎn)正差異，追加發(fā)出材料的成本；結(jié)轉(zhuǎn)負(fù)差異，沖減發(fā)出材料的成本。目前，大多數(shù)企業(yè)一般采用年限平均法計(jì)提折舊?！ ”?3 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬 車間：供電車間摘要 借方金額貸方余額人工費(fèi)物料消耗折舊費(fèi)水電費(fèi)其他費(fèi)合計(jì) 83 100 83 100 8 500 91 600 4 500 96 100 15 00028 300394 100 表34 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬 車間：機(jī)修車間摘要 借方金額貸方余額人工費(fèi)材料費(fèi)折舊費(fèi)水電費(fèi)其他費(fèi)合計(jì) 110 800 110 800 12 000 122 800 3 625 126 425 12 00015 600154 025 二、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配 輔助生產(chǎn)部門生產(chǎn)的類型不同，其成本分配結(jié)轉(zhuǎn)的方法也不一樣?！ ”?5 輔助生產(chǎn)費(fèi)用—供電車間費(fèi)用分配表 2008年8月31日借方科目供電數(shù)量（度）分配率分配金額（元）間接費(fèi)用 —工程一處640 000 320 000管理費(fèi)用148 200 74 100合計(jì)788 200394 100 根據(jù)以上分配表編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：間接費(fèi)用——工程一處 320 000 管理費(fèi)用 74 100 貸：輔助生產(chǎn)成本——供電車間 394 100 根據(jù)上述會(huì)計(jì)分錄，登記“輔助生產(chǎn)成本——供電車間”和“間接費(fèi)用——工程一處”細(xì)賬如下表337。賬戶被結(jié)平?！ 纠}8】根據(jù)前述機(jī)械作業(yè)明細(xì)賬歸集的費(fèi)用如下表44： 表44 機(jī)械作業(yè)成本明細(xì)賬 成本核算對(duì)象：施工機(jī)械摘要借方金額貸方余額人工費(fèi)材料費(fèi)燃料動(dòng)力費(fèi)折舊費(fèi)其他直接費(fèi)間接費(fèi)合計(jì) 83 100 83 100 20 00012 000 115 100 6 500 121 600 上表機(jī)械作業(yè)“施工機(jī)械”明細(xì)賬戶歸集的費(fèi)用總額為121 600元。期末再按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入所管理的各工程項(xiàng)目的成本?！ 纠}10】本期工程一處發(fā)生的間接費(fèi)用總額為471 925元，甲工程發(fā)生的直接人工費(fèi)為429 350元,乙工程484 750元。 借：間接費(fèi)用——工程一處（辦公費(fèi)） 2 000 ?。▌趧?dòng)保護(hù)費(fèi)） 2 500 ?。ú盥觅M(fèi)） 1 800 （保險(xiǎn)費(fèi)） 3 000 貸：銀行存款 9 300 根據(jù)以上會(huì)計(jì)分錄，登記間接費(fèi)用明細(xì)賬如下表50 表50 間接費(fèi)用明細(xì)賬 單位名稱：工程一處摘要職工薪酬物料消耗 折舊費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)差旅交通費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)轉(zhuǎn)出余額 138500 138500 2500 141000 1625 142625 320000 462625 2000 250018003000471925 二、間接費(fèi)用的分配 間接費(fèi)用應(yīng)在期末分配計(jì)入本施工單位所管理的各施工成本?！ ≡谑┕C(jī)械發(fā)生的費(fèi)用中，還可以分為“起重機(jī)”、“攪拌機(jī)”等分別歸集和分配費(fèi)用。 租入機(jī)械發(fā)生的使用費(fèi)，如果租入機(jī)械只服務(wù)于一個(gè)成本核算對(duì)象，那么，應(yīng)根據(jù)“機(jī)械租賃費(fèi)結(jié)算單”所列金額，直接將租賃費(fèi)計(jì)入該項(xiàng)工程的成本；如果租入機(jī)械為兩個(gè)或兩個(gè)以上工程服務(wù)，那么，應(yīng)按各工程使用機(jī)械的臺(tái)班數(shù)，將租賃費(fèi)用分配計(jì)入各成本計(jì)算對(duì)象。服務(wù)對(duì)象是管理部門設(shè)備和生產(chǎn)用的工程機(jī)械。因此施工企業(yè)修理車間為企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)單位和管理部門修理固定資產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)于期末直接轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”，而不應(yīng)再分配計(jì)入“機(jī)械作業(yè)”、“間接費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”等賬戶?！ 纠}3】東方建筑公司2009年8月固定資產(chǎn)折舊情況見表28. 表28 固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表 2009 年08月 31日應(yīng)借科目資產(chǎn)項(xiàng)目月折舊率（%）上月數(shù)上月增加上月減少本月數(shù)原值折舊額原值折舊額原值折舊額原值折舊額管理費(fèi)用 房屋建筑物14000003500 14000003500管理設(shè)備2200001100 2200001100小計(jì) 4600 4600輔助生產(chǎn)—供電房屋建筑物12000003000 12000003000機(jī)械設(shè)備3000001500 3000001500小計(jì) 4500 4500輔助生產(chǎn)—機(jī)修房屋建筑物4500001125 450001125機(jī)械設(shè)備5000002500 5000002500小計(jì) 3625 3625機(jī)械作業(yè)施工機(jī)械9800006370600003904000026010000006500小計(jì) 6370 6500間接費(fèi)用—工程一處房屋建筑物250000625 250000625儀器設(shè)備2000001000 2000001000小計(jì) 1625 1625合計(jì) 20720 390 260 20850 根據(jù)上述折舊費(fèi)用計(jì)算表，編制以下會(huì)計(jì)分錄； 借：管理費(fèi)用 4 600 輔助生產(chǎn)成本——供電 4 500 ——機(jī)修 3 625 機(jī)械作業(yè)——施工機(jī)械 6 500 間接費(fèi)用——工程一處 1 625 貸：累計(jì)折舊 20 850 根據(jù)以上會(huì)計(jì)分錄，登記有關(guān)明細(xì)賬如下表2332（管理費(fèi)用明細(xì)賬略） 表29 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬 車間：供電車間摘要 借方金額貸方余額人工費(fèi)物料消耗折舊費(fèi)水電費(fèi)其他費(fèi)合計(jì) 83 100 8 500 4 500 表30 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬 車間：機(jī)修車間摘要 借方金額貸方余額人工費(fèi)材料費(fèi)折舊費(fèi)水電費(fèi)其他費(fèi)合計(jì) 110 800 12 000 3 625 表31 機(jī)械作業(yè)成本明細(xì)賬 成本核算對(duì)象：施工機(jī)械摘要借方金額貸方余額人工費(fèi)材料費(fèi)燃料動(dòng)力費(fèi)折舊費(fèi)其他直接費(fèi)間接費(fèi)合計(jì) 83 100 20 00012 000 6 500 表32 間接費(fèi)用明細(xì)賬 單位名稱：工程一處摘要職工薪酬物料消耗 折舊費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)差旅交通費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)轉(zhuǎn)出余額 138500 2500 1625 第五節(jié) 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配 一、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集 施工企業(yè)，如果設(shè)有輔助生產(chǎn)車間，發(fā)生的輔助生產(chǎn)費(fèi)用，先通過輔助生產(chǎn)費(fèi)用帳戶進(jìn)行歸集，并按輔助生產(chǎn)的不同車間，將各項(xiàng)輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集到各輔助生產(chǎn)明細(xì)賬中?！ ?第四節(jié) 折舊費(fèi)用的歸集與分配 固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中損耗的價(jià)值?！ ”?0 材料費(fèi)用分配匯總表 單位：元應(yīng)借科目黑色金屬費(fèi)用 硅酸鹽費(fèi)用柴油費(fèi)用結(jié)構(gòu)件費(fèi)用機(jī)械配件費(fèi)用 黃砂費(fèi)用碎石費(fèi)用綜合料費(fèi)用其他材料合計(jì)工程施工—甲工程－乙工程36000576004450027000 5000080000 23100990010125123752304034560 186765221435輔助生產(chǎn)—供電
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