【正文】 08年8月31日應(yīng)借科目分配金額管理費(fèi)用 154 025合計(jì)154 025　　根據(jù)以上分配表編制會(huì)計(jì)分錄如下：　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　154 025　　　　貸：輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修車間　　　　154 025　　　根據(jù)上述會(huì)計(jì)分錄，登記“輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修車間”明細(xì)賬如下表39：　　表39 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬　　車間：機(jī)修車間摘要　　　借方金額貸方余額人工費(fèi)材料費(fèi)折舊費(fèi)水電費(fèi)其他費(fèi)合計(jì)　110 800　　　　110 800　　　　12 000　　　122 800　　　　　3 625　　126 425　　　　　　12 00015 600154 025　　轉(zhuǎn)出　　　　　　154 025　合計(jì)　110 80012 0003 62512 00015 600154 025154 0250　　轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用后，機(jī)修車間發(fā)生的費(fèi)用已全部分配出去?！　　　”?7 間接費(fèi)用明細(xì)賬　　單位名稱：工程一處摘要職工薪酬物料消耗　折舊費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)差旅交通費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)轉(zhuǎn)出余額　138500　　　　　　　　　　　　2500　　　　　　　　　　　　1625　　　　　　　　　　　　　320000　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（管理費(fèi)用明細(xì)賬略）　　【例題6】東方建筑公司本期機(jī)修車間共發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用154 025元?！　「鶕?jù)上述資料，編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表如下表35?！　C(jī)修車間發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，根據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)—固定資產(chǎn)》的規(guī)定，作為固定資產(chǎn)后續(xù)支出的固定資產(chǎn)修理費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益，應(yīng)直接計(jì)入“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等賬戶及其所屬明細(xì)賬的“修理費(fèi)”費(fèi)用項(xiàng)目?！　∩鲜鲑M(fèi)用在支付時(shí)應(yīng)做下述分錄：　　借：輔助生產(chǎn)生產(chǎn)成本——供電車間（水電費(fèi)） 15 000　　　　　　　　　　　　　　　　　?。ㄆ渌M(fèi)） 28 300　　　　　　　　　　　　——機(jī)修車間（水電費(fèi)） 12 000　　　　　　　　　　　　　　　　　?。ㄆ渌M(fèi)） 15 600　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 　70 900　　根據(jù)以上分錄，登記輔助生產(chǎn)明細(xì)賬如下表334。在實(shí)際工作中，各月計(jì)提折舊的工作是通過編制“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”來完成的?！　」潭ㄙY產(chǎn)的折舊有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等四種不同的方法。所以在材料價(jià)格變動(dòng)較大的情況下，不適于采用計(jì)劃成本核算?！　“l(fā)出材料的時(shí)候，先按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)，然后，再計(jì)算材料成本差異率，即差異額占計(jì)劃成本的比例，再按照材料成本差異率向發(fā)出材料結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異?！　∪绻麑⑸鲜鲑Y料進(jìn)行匯總，可編制以下材料費(fèi)用分配匯總表，見表20?！　　纠}2】東方建筑公司8月份發(fā)出材料及會(huì)計(jì)處理情況見表1表1表1表1表19情況及其各分配表下面相關(guān)的會(huì)計(jì)處理?！　。瑧?yīng)填寫“退料單”，據(jù)以辦理材料退庫手續(xù)，沖減工程成本?！　?、腳手架等周轉(zhuǎn)材料，應(yīng)根據(jù)各受益對象的實(shí)際在用數(shù)量和規(guī)定的攤銷方法，計(jì)算當(dāng)月攤銷額，并編制“周轉(zhuǎn)材料攤銷分配表”，據(jù)以計(jì)入各成本核算對象。　　，應(yīng)在有關(guān)領(lǐng)料憑證（領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單）上注明領(lǐng)料對象，將其成本直接計(jì)入該成本核算對象。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資　　　　　　　　　　　1 140 000　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅　　　　　　34 000　　　　　　應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)（養(yǎng)老保險(xiǎn)）　　　60 000　　　　　　　　　　　　　　　　?。ㄡt(yī)療保險(xiǎn)）　　　64 000　　　　　　　　　　　　　　　　?。ㄊI(yè)保險(xiǎn)）　　　8 800　　　　　　應(yīng)付職工薪酬—住房公積金　　　　　　　　114 000　　　　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　859 200　　 第三節(jié) 工程施工中材料費(fèi)的分配　　工程成本中的材料費(fèi)，是指在工程施工過程中耗用的構(gòu)成工程實(shí)體的主要材料、結(jié)構(gòu)件等的實(shí)際成本，還包括有助于工程形成的其他材料的實(shí)際成本以及周轉(zhuǎn)材料的攤銷額和租賃費(fèi)用。　　工資薪酬的發(fā)放是根據(jù)工資結(jié)算表，編制工資結(jié)算匯總表進(jìn)行的。　　例如：企業(yè)提供給高級管理人員免費(fèi)使用汽車?！　”?　東方建筑公司　　職工薪酬分配匯總表　　2009年08月 31日應(yīng)借科目應(yīng)付職工薪酬社 會(huì) 保 險(xiǎn)住房公積金（10%）工會(huì)經(jīng)費(fèi)（2%）職工教育經(jīng)費(fèi)（%）合計(jì)養(yǎng)老保險(xiǎn)（10%）醫(yī)療保險(xiǎn)（12%）失業(yè)保險(xiǎn)（2%）合計(jì)工程施工—甲工程—乙工程輔助生產(chǎn)—供電—機(jī)修機(jī)械作業(yè)施工機(jī)械間接費(fèi)用工程一處管理費(fèi)用310 000350 00060 00080 00060 000100 000180 00031 00035 0006 0008 0006 00010 00018 00037 20042 0007 2009 6007 20012 00021 6006 2007 0001 2001 6001 2002 0003 60074 40084 00014 40019 20014 40024 00043 200　31 00035 0006 0008 0006 00010 00018 0006 2007 0001 2001 6001 2002 0003 6007 7508 7501 5002 0001 5002 5004 500429 350484 75083 100110 80083 100138500249300　合計(jì)1 140 000114 000136 80022 800273 600114 00022 800285 001578900　　根據(jù)上述職工薪酬分配匯總表編制會(huì)計(jì)分錄如下：　　　　借：工程施工——合同成本——甲工程　 　　　　429 350　　　　　　　　 ——乙工程　　　　　484 750　　　　輔助生產(chǎn)成本——供電車間　　　　 　　　　83 100　　　　　　　　　　——機(jī)修車間　　　 　　　　　110 800　　　　機(jī)械作業(yè)——施工機(jī)械　　　　　　　　　　　83 100　　　　間接費(fèi)用——工程一處 　　 　　　　　　　　138 500　　　　管理費(fèi)用 　　　　　　　　　　　　　　　　　249 300　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資　　　　　　　　　　　　1140 000　　　　　　　　　　　　——社會(huì)保險(xiǎn)（養(yǎng)老保險(xiǎn)）　　　　114 000　　　　　　　　　　　　　　　　　?。ㄡt(yī)療保險(xiǎn)）　　　　136 800　　　　　　　　　　　　　　　　　　（失業(yè)保險(xiǎn)）　　　　22 800　　　　　　　　　　　　——住房公積金　　　　　　　　　114 000　　　　　　　　　　　　——工會(huì)經(jīng)費(fèi)　　　　　　　　　　2 800　　　　　　　　　　　　——職工教育經(jīng)費(fèi)　　　　　　　　28 500　　根據(jù)以上會(huì)計(jì)分錄，登記工程成本等有關(guān)明細(xì)賬如表表表表1表1表1表14.　　表8 工程成本明細(xì)賬　　二級科目：合同成本摘要借方金額貸方余額人工費(fèi)材料費(fèi)機(jī)械使用費(fèi)其他直接費(fèi)間接費(fèi)合計(jì)　914 100　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　表9 工程成本卡　　成本核算對象：甲工程摘要借方金額貸方余額人工費(fèi)材料費(fèi)機(jī)械使用費(fèi)其他直接費(fèi)間接費(fèi)合計(jì)　429 350　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　表10 工程成本卡　　成本核算對象：乙工程摘要借方金額貸方余額人工費(fèi)材料費(fèi)機(jī)械使用費(fèi)其他直接費(fèi)間接費(fèi)合計(jì)　484 750　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　表11　　 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬　　車間：供電車間摘要　　　借方金額貸方余額人工費(fèi)物料消耗折舊費(fèi)水電費(fèi)其他費(fèi)合計(jì)　83 100　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　表12 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬　　車間：機(jī)修車間摘要　　　借方金額貸方余額人工費(fèi)材料費(fèi)折舊費(fèi)水電費(fèi)其他費(fèi)合計(jì)　110 800　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　表13 機(jī)械作業(yè)成本明細(xì)賬　　成本核算對象：施工機(jī)械摘要借方金額貸方余額人工費(fèi)材料費(fèi)燃料動(dòng)力費(fèi)折舊費(fèi)其他直接費(fèi)間接費(fèi)合計(jì)　83 100　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　表14 間接費(fèi)用明細(xì)賬　　單位名稱：工程一處摘要人工費(fèi)物料消耗折舊費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)差旅交通費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)轉(zhuǎn)出余額　138 500