【正文】 確認(rèn)收入。 第三章 應(yīng)收帳款的核算 項(xiàng)目部申報(bào)工程量經(jīng)甲方、監(jiān)理公司確認(rèn)后，項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人要直接將工程量結(jié)算書及時(shí)傳遞回財(cái)務(wù)部進(jìn)行帳務(wù)處理。 財(cái)務(wù)部會計(jì)在收到工程量結(jié)算書后，要及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理，不得拖延到月底集中處理。 為了便于對項(xiàng)目部的考核，工程結(jié)算要按項(xiàng)目部設(shè)置二級科目，實(shí)行分項(xiàng)目部核算。 應(yīng)收帳款要按客戶核算，一個(gè)客戶和公司有兩個(gè)或兩個(gè)以上的項(xiàng)目，為便于核對往來帳，必要時(shí)按客戶、項(xiàng)目分開核算應(yīng)收帳款。 當(dāng)收到工程量結(jié)算書時(shí)，財(cái)務(wù)部按以下分錄進(jìn)行帳務(wù)處理， 確認(rèn)應(yīng)收帳款： 借：應(yīng)收帳款－客戶－項(xiàng)目部 貸： 工程結(jié)算－項(xiàng)目部 當(dāng)實(shí)際收到工程款時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)按以下分錄處理帳務(wù) 借：銀行存款 —— 帳戶名 貸：應(yīng)收帳款－客戶－項(xiàng)目部 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 7 頁 共 27 頁 當(dāng)公司收到的是銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票時(shí)，要及時(shí)把款項(xiàng)從應(yīng)收帳款帳戶中轉(zhuǎn)到應(yīng)收票據(jù)帳戶。 預(yù)收帳款是指公司和客戶簽訂的合同中，要求客戶在協(xié)議開始履行前，預(yù)付給公司的工程款。當(dāng)公司預(yù)收帳款數(shù)額比較小時(shí)，可以直接在應(yīng)收帳款帳戶核算，收到款項(xiàng)時(shí)記帳戶的貸方，收 入確認(rèn)時(shí)記借方。 當(dāng)發(fā)生以資產(chǎn)抵付應(yīng)收帳款的情況時(shí)，要把款項(xiàng)以協(xié)議規(guī)定的抵債額度從應(yīng)收帳款帳戶中轉(zhuǎn)出，按物資評估的價(jià)值記入資產(chǎn)帳戶，發(fā)生的損失記入當(dāng)期費(fèi)用。 第四章 應(yīng)收帳款信用管理 公司的應(yīng)收帳款管理實(shí)行以客戶信用額度為中心的管理方法。 客戶信用額度是指公司根據(jù)應(yīng)收帳款管理政策的規(guī)定，對客戶最高賒欠的額度。 應(yīng)收帳款管理政策是指公司對應(yīng)收賬款管理與控制而確立的基本原則與行為規(guī)范。 公司應(yīng)收帳款管理政策由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，經(jīng)營部參與制定，總經(jīng)理審核、執(zhí)行董事審批通過下發(fā)執(zhí)行。 應(yīng)收帳款管理政策包括的主要內(nèi) 容： 信用標(biāo)準(zhǔn) : 是客戶獲得公司商業(yè)信用額度所具備的最低條件，以預(yù)期的壞帳損失率表示。 信用條件：是客戶享受公司給予信用期限時(shí)所要承擔(dān)的其他條件。 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 8 頁 共 27 頁 應(yīng)收帳款收帳政策：是指客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時(shí)企業(yè)所采取的收賬策略與措施。企業(yè)在組織催收時(shí)，也必須權(quán)衡催賬費(fèi)用與預(yù)期的催賬收益的關(guān)系問題 經(jīng)營部負(fù)責(zé)對客戶信用水平的調(diào)查，填寫客戶信用調(diào)查表 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)審核，提出客戶的信用評級，根據(jù)工程量大小，確定客戶的信用額度，上報(bào)總經(jīng)理審批確定客戶的信用等級和信用額度。經(jīng)營部負(fù)責(zé)通知客戶的信用等級和信用額度。 客 戶信用等級和信用額度實(shí)行動態(tài)管理，一般一年進(jìn)行一次，特殊情況下根據(jù)實(shí)際情況隨時(shí)調(diào)整。 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)監(jiān)控公司應(yīng)收帳款信用管理的執(zhí)行，項(xiàng)目部負(fù)責(zé)具體的實(shí)施。項(xiàng)目部在生產(chǎn)過程中，要嚴(yán)格控制信用額度，不得超額生產(chǎn)，特殊情況需報(bào)執(zhí)行董事審批。 項(xiàng)目部、經(jīng)營部在執(zhí)行過程中要密切注意客戶的經(jīng)營狀況、付款情況及其他情況，多渠道地掌握客戶資料，分析預(yù)測客戶的未來發(fā)展情況及存在的償債風(fēng)險(xiǎn)。 第五章 應(yīng)收帳款分類 公司應(yīng)收帳款實(shí)行分類管理，分類以帳齡為基本標(biāo)準(zhǔn)，并結(jié)合客戶經(jīng)營情況和還款意愿。 應(yīng)收帳款分為正常應(yīng)收帳款、逾期 應(yīng)收帳款、呆滯應(yīng)收帳款和呆帳，具體標(biāo)準(zhǔn)如下 : 正常應(yīng)收帳款：帳齡在信用期內(nèi)或超過信用期不足 20天。 逾期應(yīng)收帳款：帳齡超過信用期 20 天且在 90天內(nèi)。 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 9 頁 共 27 頁 呆滯應(yīng)收帳款：帳齡超過信用期 90 天且在 360天內(nèi)。 呆帳：帳齡超過信用期 360 天以上。 發(fā)生了以下情況，應(yīng)收帳款可以直接劃入呆帳。 債務(wù)人經(jīng)法院宣告破產(chǎn)或進(jìn)入破產(chǎn)程序。 債務(wù)人明示拒絕還款。 債務(wù)人雖然有還款意愿，但其經(jīng)營狀況急劇惡化，從較長時(shí)期看沒有好轉(zhuǎn)的可能。 債務(wù)人遭受了巨大的自然災(zāi)害，短期內(nèi)難以恢復(fù)。 其他在公司年度應(yīng)收帳款管理政策中規(guī)定的情況。 財(cái)務(wù) 部負(fù)責(zé)應(yīng)收帳款的分類，每月在進(jìn)行帳齡分析的同時(shí)進(jìn)行應(yīng)收帳款的分類。 經(jīng)營部、項(xiàng)目部負(fù)責(zé)收集客戶的經(jīng)營信息并及時(shí)通知財(cái)務(wù)部進(jìn)行分類調(diào)整。 公司要對逾期類應(yīng)收帳款和呆滯給予特別關(guān)注，要采取各種方式努力清收。 公司要對呆帳應(yīng)收帳款指定專人負(fù)責(zé)采取必要的手段清收，年末要從公司的整體績效考核利潤指標(biāo)中 全額 扣除呆帳應(yīng)收帳款，以后實(shí)際收回時(shí)計(jì)入當(dāng)年績效考核利潤指標(biāo)里。 具體扣除標(biāo)準(zhǔn)要由年度應(yīng)收帳款管理政策規(guī)定。 第六章 應(yīng)收帳款的催收 財(cái)務(wù)部每月要對應(yīng)收帳款進(jìn)行帳齡分析，根據(jù)帳齡和應(yīng)收帳款的狀態(tài)，填寫應(yīng)收帳款催款通 知書，總經(jīng)理簽發(fā)后交經(jīng)營部經(jīng)理 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 10 頁 共 27 頁 和項(xiàng)目部經(jīng)理負(fù)責(zé)催收。 財(cái)務(wù)部每季度要組織召開由總經(jīng)理主持的應(yīng)收帳款評審會，評價(jià)各客戶應(yīng)收帳款收回的可能性，確定具體客戶的收帳方針。 基本的營收帳款收帳政策根據(jù)應(yīng)收帳款回收可能性確定，可以按以下標(biāo)準(zhǔn)把握： 回收可能性在 90％以上，一般不要打擾客戶，等待客戶主動付款。 回收可能性在 70％－ 90％之間，可以措辭委婉地催收，盡量取得客戶方對催收應(yīng)收帳款的理解。 回收可能性在 50％－ 70％之間， 應(yīng)頻繁地信件催款、電話催詢及人員上門催收 回收可能性在 50％以下， 應(yīng)措辭嚴(yán)厲，必要時(shí)提請有關(guān) 部門仲裁或提請?jiān)V訟 。 負(fù)責(zé)催收應(yīng)收帳款的員工要根據(jù)公司確定的收帳方針對不同的客戶采取不同的手段，無論是否能夠收回款項(xiàng)，每次必須要求對方簽收逾期催款函，交財(cái)務(wù)部存檔。 負(fù)責(zé)催收應(yīng)收帳款的員工每次催款要填寫收款情況報(bào)告表， 應(yīng)該由項(xiàng)目部收回的應(yīng)收帳款而項(xiàng)目部實(shí)際沒有收回，以后經(jīng)營部收回，相應(yīng)部分的績效考評獎勵由經(jīng)營部領(lǐng)取。 催收應(yīng)收帳款發(fā)生的費(fèi)用要列入部門費(fèi) 用管理，一般要包括差旅費(fèi)、必要的招待費(fèi)、人員工資和訴訟費(fèi)。年初計(jì)劃階段，經(jīng)營部要根據(jù)當(dāng)年應(yīng)收帳款催收計(jì)劃，制定相應(yīng)的費(fèi)用計(jì)劃，經(jīng)審批后執(zhí)行。 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 11 頁 共 27 頁 當(dāng)發(fā)生以資產(chǎn)抵 付應(yīng)收帳款的情況時(shí)，財(cái)務(wù)部要及時(shí)組織相關(guān)人員對抵債物資進(jìn)行評估，如果有損失及時(shí)確認(rèn)。抵債物資收回后，如果公司生產(chǎn)經(jīng)營需要，則交相關(guān)部門使用，否則，盡快組織拍賣變現(xiàn)。 發(fā)生以資產(chǎn)抵付應(yīng)收帳款的事件后，如果造成了損失，要區(qū)分經(jīng)營部和項(xiàng)目部的收款責(zé)任，按各自應(yīng)該收款的額度分?jǐn)倱p失額，然后再乘以賠償比例，具體比例在公司的年度應(yīng)收帳款管理政策中規(guī)定 。 第七章 應(yīng)收帳款的損失確認(rèn) 符合下列條件的應(yīng)收帳款可以確認(rèn)損失： 債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷，其剩余財(cái)產(chǎn)確實(shí)不足 清償?shù)膽?yīng)收帳款 債務(wù)人死亡或依法被宣告死亡、失 蹤，其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn) 確實(shí)不足清償?shù)膽?yīng)收帳款 債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大，以 其財(cái)產(chǎn) (包括保險(xiǎn)賠償?shù)?)確實(shí)無法清償?shù)膽?yīng)收帳款。 債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，經(jīng)法院裁決，確實(shí)無法清償?shù)膽?yīng)收帳款 逾期 3 年以上仍未收回的應(yīng)收帳款 公司根據(jù)管理的需要設(shè)定的應(yīng)收帳款核銷條件 應(yīng)收帳款的損失確認(rèn)由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)申報(bào)，經(jīng)營部、項(xiàng)目部負(fù)責(zé)收集材料，經(jīng)執(zhí)行董事批準(zhǔn)后執(zhí)行。