如何建立有效的內(nèi)部審計(jì)職能-文庫吧
2025-01-05 04:00 本頁面
【正文】 內(nèi)審部門的任務(wù)和角色 ? 制定正式的戰(zhàn)略計(jì)劃 ? 完成風(fēng)險(xiǎn)評估并制定審計(jì)計(jì)劃 PwC 16 普華永道的內(nèi)部審計(jì)模型 普華永道開發(fā)了內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值模型，以幫助內(nèi)部審計(jì)部門尋找提高業(yè)績表現(xiàn)的方法： ?將內(nèi)部審計(jì)關(guān)注與公司戰(zhàn)略政策相聯(lián)系 ?確定技術(shù)提高和 /或流程改進(jìn)的領(lǐng)域 ?提高內(nèi)部審計(jì)的效果和效率 PwC 17 如何達(dá)到“世界水平”？ 世界水平的內(nèi)部審計(jì)職能優(yōu)先考慮利益相關(guān)方的需求和價(jià)值觀，并進(jìn)行相應(yīng)的投入。 － 普華永道的看法 關(guān)鍵因素 : 明確的價(jià)值驅(qū)動(dòng) 整合 交流 風(fēng)險(xiǎn)焦點(diǎn) 有效的內(nèi)部審計(jì)技術(shù) 知識管理 普華永道觀點(diǎn) 內(nèi)部審計(jì)部門和管理層的交流程度與管理層對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識程度存在高度的相關(guān)性 。 PwC 18 戰(zhàn)略計(jì)劃應(yīng)考慮哪些內(nèi)容 ? 內(nèi)審職能的定位 ? 內(nèi)審部門的服務(wù)對象 ? 資金與人力資源計(jì)劃 ? 工作方法和工具的運(yùn)用 ? 信息與溝通 ? 衡量工作成果的標(biāo)準(zhǔn) 建議這個(gè)戰(zhàn)略計(jì)劃由管理層、董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)審閱 PwC 19 為成功打下戰(zhàn)略基礎(chǔ) ? 確認(rèn)審計(jì)委員會(huì)和公司高級管理層對內(nèi)審部門的期望和定位 ? 明確內(nèi)審部門的任務(wù)和角色 ? 制定正式的戰(zhàn)略計(jì)劃 ? 完成風(fēng)險(xiǎn)評估并制定審計(jì)計(jì)劃 PwC 20 風(fēng)險(xiǎn)評估 目標(biāo) ? 有效的風(fēng)險(xiǎn)評估過程，可以幫助內(nèi)審 人員 識別所有的風(fēng)險(xiǎn)、對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，并評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評估的效果。 ? 在恰當(dāng)?shù)膶哟螌?shí)行風(fēng)險(xiǎn)評估可以發(fā)現(xiàn)具體的風(fēng)險(xiǎn)并確定內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)： ? 企業(yè)層次 ? 業(yè)務(wù)單位（事業(yè)部） ? 被審單位層次 PwC 21 企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)評估（ EWRM） 企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)評估的是采用綜合的、系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)框架， 建立企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)因素匯總 。其核心，是識別、評估、規(guī)避和量化風(fēng)險(xiǎn)；這些風(fēng)險(xiǎn)貫穿整個(gè)企業(yè)，是在管理人員、業(yè)務(wù)流程、技術(shù)和外部事件中所固有的。 ? 依賴于一種企業(yè)文化，該文化認(rèn)可風(fēng)險(xiǎn)并鼓勵(lì)積極的思維過程。 ? 量化風(fēng)險(xiǎn)所帶來的正面的機(jī)會(huì)，并量化可能導(dǎo)致的損失。 ? 系統(tǒng)化地考慮日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)。 ? 是完整的戰(zhàn)略計(jì)劃中不可缺少的一部分。 ? 對于業(yè)務(wù)環(huán)境變化所導(dǎo)致的影響，進(jìn)行持續(xù)的評估。 風(fēng)險(xiǎn)評估 最佳實(shí)務(wù)操作 PwC 22 內(nèi)部審計(jì)職能在風(fēng)險(xiǎn)評估過程中的作用 由于各個(gè)企業(yè)業(yè)務(wù)需求和與內(nèi)審相關(guān)聯(lián)的各方的需求的不同，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中所扮演的角色有很大的不同。通常內(nèi)審所扮演的角色取決于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)，主要包括： ? 依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果制定內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略、年度及執(zhí)行計(jì)劃。 ? 內(nèi)審部門主持風(fēng)險(xiǎn)評估過程，并與管理層協(xié)同進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。 ? 向利益相關(guān)方提供關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的有建設(shè)性的意見。 ? 審閱風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)務(wù)操作，確定控制措施的有效性。 ? 向管理層和內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)就企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性提供保證 風(fēng)險(xiǎn)評估 最佳實(shí)務(wù)操作 PwC 23 內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)評估過程中的作用 （接上頁） ? 針對 “ 關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn) ” ，建立專職的內(nèi)審小組。 ? 是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn) /控制自我評估的倡導(dǎo)者和主持者。 ? 輔導(dǎo)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。 ? 舉辦風(fēng)險(xiǎn)管理研討會(huì)。 ? 相管理層通報(bào)最新的風(fēng)險(xiǎn)評估 /管理方面的發(fā)展動(dòng)態(tài)。 風(fēng)險(xiǎn)評估 最佳實(shí)務(wù)操作 PwC 24 風(fēng)險(xiǎn)評估的主要步驟： 1. 確定主要目標(biāo)、 業(yè)務(wù)單位和主要業(yè)務(wù)流程 2. 確定與業(yè)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)單位和主要業(yè)務(wù)流程相關(guān)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 3. 評估發(fā)生的可能性和影響 4. 現(xiàn)有的控制和流程對風(fēng)險(xiǎn)的影響 5. 記錄風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果 風(fēng)險(xiǎn)評估 最佳實(shí)務(wù)操作 PwC 25 風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)的類型： ? 集中化的風(fēng)險(xiǎn)管理職能 由集中化的風(fēng)險(xiǎn)管理職能來設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)政策、建立風(fēng)險(xiǎn)的通用語言并匯集全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)敞口。其目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)從企業(yè)整體的角度看待風(fēng)險(xiǎn)。 風(fēng)險(xiǎn)和控制是業(yè)務(wù)單位的直接責(zé)任。 ? 風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì) 風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)的代表來自于內(nèi)部審計(jì)、資金管理、計(jì)劃等方面。風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)的工作是設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)政策并分別從全企業(yè)、業(yè)務(wù)種類和業(yè)務(wù)流程的角度審視風(fēng)險(xiǎn)。 ? 傳統(tǒng)的職能結(jié)構(gòu) 采用傳統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)，即法律合規(guī)、各部門負(fù)責(zé)人和內(nèi)部審計(jì)與經(jīng)營管理層共同攜手工作，對于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)提出意見。 風(fēng)險(xiǎn)評估 最佳實(shí)務(wù)操作 PwC 26 風(fēng)險(xiǎn)評估 熱度圖示例 編號 風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域 風(fēng)險(xiǎn)子領(lǐng)域 流程 職責(zé) 目標(biāo) 具體的風(fēng)險(xiǎn)或機(jī)會(huì) 影響業(yè) 務(wù)單位 影響公 司 可能性 1 競爭對手 － 市場競爭決 策 總經(jīng)理 保持競爭中的優(yōu)勢地 位， XX 年度，保證市 場占有率達(dá)到（維持 在） 75% 。 由于競爭對手獲得 3G 牌照， 擁有全業(yè)務(wù)能力對 XX移動(dòng) 產(chǎn)生的負(fù)面影響。 3 3 60% 2 業(yè)務(wù) 計(jì)費(fèi) / 收入 保證 原始通話數(shù) 據(jù)的采集與 處理 計(jì)費(fèi) 部 經(jīng)
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