【正文】 170（3）1）2日：借：原材料——原材料及主要材料（圓鋼） 1920 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 2）3日：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 1305（2000） 貸：原材料——原材料及主要材料（圓鋼） 13053）5日：借：在途物資——燃料（煤） 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） （646+4907%） 貸：銀行存款 49364）8日：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 （2500） 制造費用 貸：原材料——原材料及主要材料（薄板） ——輔助材料（燈管） 或：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品5）11日：借：原材料——原材料及主要材料（薄板） 1270 貸：在途物資——原材料及主要材料（薄板） 12706）12日：借：制造費用——基本生產(chǎn)車間 （20） ——輔助生產(chǎn)車間 （10） 貸：原材料——燃料（煤） 7）13日：借：原材料——燃料（煤） 貸：在途物資——燃料（煤） 8）14日：① 做相反分錄沖回： 借：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款 170 貸：原材料——輔助材料（燈管）或周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品）170 ② 按實際賬單入庫： 借：原材料——輔助材料（燈管） 175或：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 9）15日：借：在途物資——原材料及主要材料（圓鋼） 733應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） （+1007%） 貸：銀行存款 10）18日：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 貸：原材料——原材料及主要材料（圓鋼） 5220（8000） ——原材料及主要材料（薄板） （5500）11）22日：借：原材料——原材料及主要材料（圓鋼） 待處理財產(chǎn)損益——待處理流動財產(chǎn)損益 貸：在途物資——原材料及主要材料（圓鋼） 733注：單位原材料實際成本=733/1000=（元/噸） 單位原材料進項稅額=（元/噸） 入庫原材料的實際成本=800=（元） 短缺原材料的實際成本=200=（元）12）25日：借：在途物資——原材料及主要材料（薄板） 750 ——原材料及主要材料（圓鋼） 3150應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 663 貸：銀行存款 456313）28日：借：管理費用 300貸：銀行存款 30014）30日：借：其他應(yīng)收款——鞍鋼 貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動財產(chǎn)損溢 解：（1）上月材料成本差異率=+4000/40000100%=+10% （2）本月材料成本差異率=+4000+（150000－160000）/（40000+160000）100%=－3%解：（1） 1月10日，購入原材料： 借：材料采購 209300 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）34700（34000+100007%） 貸：銀行存款 244000（2）上述材料驗收入庫，借：原材料 210000 貸：材料采購 210000借：材料采購 700 貸：材料成本差異 700 （3）本月領(lǐng)用材料：借；生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 150000——輔助生產(chǎn)成本 20000制造費用 20000管理費用 1000在建工程 9000 貸：原材料 200000 （4）1月28日購入材料已驗收入庫，但結(jié)算憑證未到，月末按計劃成本暫估入賬；借：原材料 300000貸：應(yīng)付賬款 300000（1） 計算本月發(fā)出材料應(yīng)分攤的材料成本差異：本月材料成本差異率=（5000－700）/（100000+210000+300000）100%=+％ 應(yīng)分攤的材料成本差異為：基本生產(chǎn)成本分攤：150000（+％）=+1050（元）輔助生產(chǎn)成本分攤：20000（+％）=+140（元）制造費用分攤；20000（+％）=+140（元）管理費用分攤；1000（+％）=+7（元）在建工程分攤：9000（+％）=+63（元）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 1050——輔助生產(chǎn)成本 140制造費用 140管理費用 7在建工程 63貸：材料成本差異 1400 借：在建工程 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） [（9000＋63）17%]（5）2月1日做相反分錄沖回上月尚未付款的購進材料；借：應(yīng)付賬款 300000 貸；原材料 300000（6）2月10日，收到1月28日已入庫的結(jié)算憑證，結(jié)算貨款；借：材料采購 400000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 68000貸：應(yīng)付票據(jù) 468000借：原材料 300000 貸：材料采購 300000借：材料成本差異 100000 貸：材料采購 100000（7）2月15日進口原材料一批：借：材料采購 127000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 21590 貸：銀行存款 148590（8）上述進口材料驗收入庫：借：原材料 120000 貸：材料采購 120000借：材料成本差異 7000貸：材料采購 7000（9）接受投資投入原材料： 借：原材料 250000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 34000 貸：實收資本 234000 材料成本差異 50000（10）2月份領(lǐng)用原材料：借；生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 300000——輔助生產(chǎn)成本 50000制造費用 20000管理費用 10000在建工程 20000 貸：原材料 400000 （11）計算2月份發(fā)出材料應(yīng)分攤的材料成本差異：本月材料成本差異率=（2900+100000+7000－50000）247。（410000－300000+300000+120000+250000）100%=+％ 應(yīng)分攤的材料成本差異為：基本生產(chǎn)成本分攤：300000（+％ ）=+23040（元）輔助生產(chǎn)成本分攤：50000（+％ ）=+3840（元）制造費用分攤；20000（+％ ）=+1536（元）管理費用分攤；10000（+％ ）=+768（元）在建工程分攤：20000（+％ ）=+1536（元）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 23040——輔助生產(chǎn)成本 3840制造費用 1536管理費用 768在建工程 1536貸：材料成本差異 30720借：在建工程 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）[（20000＋1536）17%]解：（1） 加權(quán)平均法下： 加權(quán)平均單位成本=（3005+50+80+1205）/（300+50+80+120） =2865/550=（元/件） 5月份發(fā)出甲產(chǎn)品實際成本=（50+100+60+200）=（元） 5月份結(jié)存甲產(chǎn)品實際成本=1500+1365－=（元） （2）先進先出法下：2000年5月日期收 入發(fā) 出結(jié) 存數(shù)量（件）單位成本（元）總成本（元）數(shù)量（件）單位成本（元）總成本（元）數(shù)量（件）單位成本（元）總成本（元）130015002503253005015003257502502505012503251280440250508012503254401510050015050807503254401760300905080450325440231206009050801204503254406002890506045032533020120110600合計250136541021551407105月份發(fā)出甲產(chǎn)品實際成本=250+500+300+（450+325+330）=2155（元）5月份結(jié)存甲產(chǎn)品實際成本=110+600 =710（元） 解：（1）發(fā)出委托加工材料的實際成本： 借：委托加工物資 16000 貸：原材料——甲材料 16000（2）支付加工費、增值稅和往返運費： 借：委托加工物資 2372應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 368（3