【正文】 （ 4）建筑公司有一獨立核算的汽車隊，對外運輸取得 收入 150萬元；聯(lián)運收入 200萬元 ,支付給其他單位 的承運費 120萬元 。銷售貨物并負責運輸取得的收入為 100萬元 . 計算該公司本月應繳納的營業(yè)稅。 解： (1)該公司承包工程應納營業(yè)稅 =（ 9000－ 3000） 3% =180萬元 (2)該公司賓館收入應納營業(yè)稅 =80 5% ＋ 60 20%＋ 12 5% = (3)該公司應納租賃業(yè)營業(yè)稅 =30 5％＝ (4)該公司汽車隊運輸業(yè)務應納營業(yè)稅 =150 3%+（ 200120） 3%＋ 100 3% = 該公司本月共應繳納營業(yè)稅 =180+++ =208萬元 二、按營業(yè)收入差額計算 應納稅額＝（營業(yè)收入－允許扣除金額） 適用稅率 ＝計稅差額 適用稅率 以差額計稅 —— 交通運輸業(yè) 除自建銷售的建筑業(yè) 除全額計稅的金融保險業(yè)務 文化體育業(yè) 服務業(yè) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 銷售不動產(chǎn) [案例 2]：某飯店元月份的經(jīng)營情況如下，客房收入 978萬元， 飲食收入 245萬元，出售紀念品等商品收入為 182萬 元，該飯店下屬旅行社總收入為 285萬元，其中組織 境外旅游支付境外旅行社接團費用 50萬元。以上業(yè) 務均未分開核算。計算該飯店應納營業(yè)稅。 解：查得適用稅率為 5％， 元月份營業(yè)額＝ 978＋ 245＋ 182＋（ 285－ 50） ＝ 1640（萬元） 應納營業(yè)稅＝ 1640 5％＝ 82（萬元） 三、按組成計稅價格計算 應納稅額＝組成計稅價格 適用稅率 組成計稅價格＝營業(yè)成本或工程成本 （ 1＋成 本利潤率） 247。 （ 1－營業(yè)稅稅率） 以組成計稅價格計稅 —— 建筑業(yè)的自建銷售行為 貨物進出口 自建銷售組成計稅價＝ [建筑工程成本 （ 1＋成本利 潤率） ]247。 （ 1－營業(yè)稅稅率 3% [案例 3]:某房地產(chǎn)公司當年自建家屬樓一棟，建筑成本 970 萬元，因職工分配住房難以進行，公司決定將其出 售，取得收入 1200萬元。求其應納營業(yè)稅額。設(shè)稅 務局核定的建筑業(yè)成本利潤率為 10%。 解：建筑業(yè)營業(yè)額 =970（ 1＋ 10%） 247。 （ 13%） =1100（萬元） 應納建筑業(yè)營業(yè)稅 =1100 3%=33（萬元） 應納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅 =1200 5%=60（萬元） 四、營業(yè)稅的繳納 納稅義務發(fā)生時間 一般為應稅行為發(fā)生程中或完成后收取的款項。 或取營業(yè)收入憑據(jù)的當天，即書面合同確定的付款日期 的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期 的，為應稅行為完成的當天。 A、以預收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)、提供 建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款 的當天。 B、納稅人自建銷售，為銷售該建筑物并收訖營業(yè)額或 者取得索取營業(yè)額的憑據(jù)的當天； C、無償贈送不動產(chǎn)或土地使用權(quán)給其他單位或個人 的，納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn) 移的當天。 D、會員費、席位費和資格保證金納稅義務發(fā)生時間為 費用收訖或取得索取這些款項憑據(jù)的當天 。 E、金融機構(gòu)的逾期貸款納稅義務發(fā)生時間，為納稅人 取得利息收入權(quán)利的當天。 F、扣繳義務發(fā)生時間，為納稅人營業(yè)稅納稅義務發(fā)生 的當天。 營業(yè)稅的納稅期限 A、營業(yè)稅納稅間隔期 分別為 5日、 10日、 15日、 1個月或者 1個季度。 銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的納稅期限為 1個季度 。 不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 B、營業(yè)稅的納稅申報期 納稅人以 1個月或 1個季度為一期納稅的，自期滿之日起 15日內(nèi)申報納稅；其他期限，自期滿之日起 5日內(nèi)預繳稅款，于次月 1日起 15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。 營業(yè)稅的納稅地點 A、提供應稅勞務應向其機構(gòu)所在地或居住地的主管 稅務機關(guān)申報納稅。（提供的 建筑業(yè)勞務 及規(guī)定 的其他應稅勞務，向 發(fā)生地 的主管稅務機關(guān)申報納稅） B、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應向其機構(gòu)所在地或居住地的主管稅 務機關(guān)申報納稅。（納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)， 應向土地所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅） C、銷售、出租不動產(chǎn)應當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務機 關(guān)申報納稅。 D、扣繳義務人應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務 機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。 納稅人應當向應稅勞務發(fā)生地、土地或者不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅而自應當申報納稅之月起 超過 6個月 沒有申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān) 補征稅款 。 第二章 城建稅及教育費附加 本章基本要求： 了解城建稅及教育費附加 的特點與作用。掌握城建 稅及教育費附加的基本內(nèi) 容及計算和繳納。 本章的重點是： 城建稅及教育費附加的內(nèi) 容及計算。 本章的難點是： 計稅依據(jù)、稅額計算、稅 收優(yōu)惠、稅收征管 第一節(jié) 城市維護建設(shè)稅 一、概念 城市維護建設(shè)稅（簡稱城建稅），是國家對繳 納增值稅、消費稅、營業(yè)稅（簡稱“三稅”）的單位 和個人就其實際繳納的“三稅”稅額為計稅依據(jù)而征 收的一種稅。 二、特點 * 特定目的稅，稅款?？顚Ｓ? * 屬于附加稅 三、納稅人的既定范圍 同“三稅”的納稅義務人，包括：單位、個體、 個人 。征稅范圍很廣，具體包括城市、縣城、建 制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“三稅”的其他地區(qū)。 四、城建稅的稅率 — 所在地 **基本規(guī)定 —— 納稅人所在地 — 7% 、鎮(zhèn)（含鐵道部） — 5% — 1% **特別規(guī)定 —— 納稅人所在地