合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制概述-文庫(kù)吧
2024-12-28 11:05 本頁(yè)面
【正文】 與其他應(yīng)付款 持有至到期投資與應(yīng)付債券 中央財(cái)經(jīng)大學(xué) 9 應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷處理 （ 1）初次編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷處理 借：應(yīng)付賬款 （期末數(shù)） 貸：應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收賬款 —— 壞賬準(zhǔn)備 （當(dāng)年計(jì)提數(shù)） 貸：資產(chǎn)減值損失 中央財(cái)經(jīng)大學(xué) 10 （ 2）連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷處理 借：應(yīng)付賬款 （期末數(shù)） 貸：應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收賬款 —— 壞賬準(zhǔn)備 （當(dāng)年補(bǔ)提數(shù)） 貸：資產(chǎn)減值損失 借：應(yīng)收賬款 —— 壞賬準(zhǔn)備 （以前年度累計(jì)計(jì)提數(shù)） 貸：未分配利潤(rùn) —— 年初 中央財(cái)經(jīng)大學(xué) 11 其他債權(quán)債務(wù)的抵銷處理 （ 1）應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù) （ 2）預(yù)付賬款與預(yù)收賬款 （ 3）其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款 （ 4）持有至到期投資與應(yīng)付債券：注意該項(xiàng)抵銷如有差額，則計(jì)入合并利潤(rùn)表的投資收益或財(cái)務(wù)費(fèi)用中。 中央財(cái)經(jīng)大學(xué) 12 （三）存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷處理 當(dāng)期內(nèi)部購(gòu)進(jìn)商品并形成存貨情況下的抵銷處理 連續(xù)編制合并報(bào)表時(shí)內(nèi)部購(gòu)進(jìn)商品的抵銷處理 中央財(cái)經(jīng)大學(xué) 13 （四）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷處理 內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的類型： 第一種：自產(chǎn)產(chǎn)品 ====固定資產(chǎn) 第二種：固定資產(chǎn) ====固定資產(chǎn) 第三種：固定資產(chǎn) ====商品 中央財(cái)經(jīng)大學(xué) 14 內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)在購(gòu)入當(dāng)期的抵銷處理 內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)在以后會(huì)計(jì)期間的抵銷處理 內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)在清理期間的抵銷處理 舉例說(shuō)明： 中央財(cái)經(jīng)大學(xué) 15 四、母公司在報(bào)告期內(nèi)增減子公司在合并資產(chǎn)負(fù)債表中的反映 （一） 母公司在報(bào)告期內(nèi)增加子公司在合并資產(chǎn)負(fù)債表中的反映 因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。 因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。 中央財(cái)經(jīng)大學(xué) 16 中央財(cái)經(jīng)大學(xué) 17 合并利潤(rùn)表 合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)以母公司和子公司的利潤(rùn)表為基礎(chǔ)，在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間的內(nèi)部交易對(duì)合并利潤(rùn)表的影響后，由母公司合并編制。 中央財(cái)經(jīng)大學(xué) 18 一、編制合并利潤(rùn)表是應(yīng)進(jìn)行抵銷處理的項(xiàng)目
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