全面預(yù)算與財(cái)務(wù)管理-文庫(kù)吧
2024-12-27 06:38 本頁(yè)面
【正文】 確定 半年度考核 預(yù)算審批下達(dá) 戰(zhàn)略規(guī)劃審批下達(dá) 業(yè)務(wù)計(jì)劃審批下達(dá) July 31 Aug 31 Oct 31 Nov 30 Dec 31 制定公司年度戰(zhàn) 略行動(dòng)計(jì)劃 編制部門(mén)業(yè)務(wù)計(jì)劃 部門(mén)業(yè)務(wù)計(jì)劃 年終考核 公司戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃 Sept 30 公司及部門(mén)預(yù)算 編制公司及部 門(mén)預(yù)算 年中調(diào)整預(yù)算 執(zhí)行預(yù)算 預(yù)算調(diào)整審批下達(dá) 全面預(yù)算的類型 長(zhǎng)期預(yù)算與短期預(yù)算 專項(xiàng)預(yù)算與全面預(yù)算 固定預(yù)算和彈性預(yù)算 增量預(yù)算與零基預(yù)算 定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算 零基預(yù)算 ? 零基預(yù)算比之傳統(tǒng)的預(yù)算編制的不同之處在于：它不以現(xiàn)有費(fèi)用水平為基礎(chǔ) ， 而是如同新創(chuàng)辦一個(gè)機(jī)構(gòu)時(shí)一樣 ，一切以 “ 零 ” 為起點(diǎn) ， 對(duì)每項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支的大小及必要性進(jìn)行認(rèn)真反復(fù)分析 、 權(quán)衡 ， 并進(jìn)行評(píng)定分級(jí) ， 據(jù)以判定其開(kāi)支的合理性和優(yōu)先須序 ， 并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀需要與一定期間內(nèi)資金供應(yīng)的實(shí)際可能 ， 在預(yù)算中對(duì)各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行擇優(yōu)安排 ， 從而提高資金的使用效益 ， 節(jié)約費(fèi)用開(kāi)支 。 零基預(yù)算及其編制 零基預(yù)算及其編制 步驟二：將費(fèi)用加以適當(dāng)分類 。 廣告費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)屬酌量性固定成本 ， 其余為約束性固定成本 。 注： 酌量性固定成本：指管理者的決策行為能改變其數(shù)額的固定成本 。 約束性固定成本：指管理者的決策行為不能改變其數(shù)額的固定成本 。 零基預(yù)算及其編制 步驟三：對(duì)酌量性固定成本進(jìn)行成本效益分析。 根據(jù)歷史資料進(jìn)行的成本效益分析如下： 項(xiàng)目 成本金額（元） 收益金額（元） 廣告費(fèi) 1 20 培訓(xùn)費(fèi) 1 30 零基預(yù)算及其編制 步驟四：根據(jù)不同費(fèi)用項(xiàng)目的具體性質(zhì)和輕重緩急排出開(kāi)支層次和順序 。 層次一：房屋租金 、 差旅費(fèi) 、 辦公費(fèi) （ 均屬約束性固定成本 ） ； 層次二：培訓(xùn)費(fèi) （ 屬酌量性固定成本；它的成本收益大于廣告費(fèi) ） ； 層次三：廣告費(fèi) （ 屬酌量性固定成本；它的成本收益低于培訓(xùn)費(fèi) ） 。 零基預(yù)算及其編制 步驟五：根據(jù)企業(yè)財(cái)力資源狀況，落實(shí)預(yù)算。 假定銷售及管理費(fèi)用可供利用的資金總額為 43000 元。 各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算如下： 項(xiàng)目 預(yù)算金額（元） 注 房屋租金 9000 差旅費(fèi) 3000 辦公費(fèi) 5000 三項(xiàng)總額為 17000 元，因?qū)偌s束性固定費(fèi)用，須全額保證 培訓(xùn)費(fèi) 15600 將資金余額接成本收益率的比率加以分配 （ 4 3 0 0 0 － 1 7 0 0 0 ）* 3 0 / ( 2 0 + 3 0 ) = 1 5 6 0 0 廣告費(fèi) 10400 將資金余額接成本收益率的比率加以分配（ 4 3 0 0 0 － 1 7 0 0 0 ）* 2 0 / ( 2 0 + 3 0 ) = 1 5 6 0 0 預(yù)算編制方法 項(xiàng)目 預(yù)算編制方法 直接材料 主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、 材料單耗量定額 、 采購(gòu)成本 預(yù)算等指標(biāo)確定。 重點(diǎn)考慮因素：配方、加工工藝、廢品率、材料比質(zhì)比價(jià)等因素 直接工資 主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算 、 工時(shí)定額和工資水平等指標(biāo)確定 重點(diǎn)考慮因素：生產(chǎn)周期、工藝工程、工時(shí)定額、廢品、 工資增長(zhǎng)率、福利改進(jìn)等因素 制造費(fèi)用 變動(dòng)制造費(fèi)用依據(jù)分配率確定；固定制造費(fèi)用采用增量法或零基預(yù)算法等確定 。 銷售費(fèi)用 變動(dòng)費(fèi)用依據(jù)費(fèi)用水平確定；固定費(fèi)用采用增量法或零基預(yù)算法等確定 。 管理費(fèi)用 變動(dòng)費(fèi)用依據(jù)費(fèi)用水平確定；固定費(fèi)用采用增量法或零基預(yù)算法等確定 。 財(cái)務(wù)費(fèi)用 根據(jù)負(fù)債率、借款與還款時(shí)間和利率等因素確定 預(yù)算編制方法 費(fèi)用項(xiàng)目 方法 預(yù)算確定 運(yùn)輸費(fèi) 比率法 1000萬(wàn)元（發(fā)貨成本） 3%=30萬(wàn)元 人員工資 標(biāo)準(zhǔn)、比率法 基本工資： 50人 1200元 =60000元；補(bǔ)貼： 50人 100元 =5000元；傭金 400000 15%=60000元 廣告費(fèi) 競(jìng)爭(zhēng)對(duì)等、項(xiàng)目、比率法 競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手每年支出廣告費(fèi) 300萬(wàn)元，本公司預(yù)計(jì)收入 1500萬(wàn)元（ 20%）?？紤]承受能力，將預(yù)算降到15%（ 25萬(wàn)元）。 差旅費(fèi) 標(biāo)準(zhǔn)、增量預(yù)算 明確各類人員出差費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；上年差旅費(fèi)為 12萬(wàn)元，本年業(yè)務(wù)量增加，差旅費(fèi)用預(yù)算定為 15萬(wàn)元。 招待費(fèi) 標(biāo)準(zhǔn)、比率、零基 明確各類人員招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；預(yù)算比率定為 %（ 1500 %=） 印刷費(fèi) 增量預(yù)算 上年印刷費(fèi)為 5萬(wàn)元，考慮預(yù)算年度業(yè)務(wù)量增加定為6萬(wàn)元。 培訓(xùn)費(fèi) 項(xiàng)目預(yù)算 培訓(xùn) 3次，每次 30人，人均每次培訓(xùn)費(fèi) 1500元 1500 3 30=135000元 會(huì)議費(fèi) 比率、項(xiàng)目預(yù)算 促銷會(huì)議按收入的 5%確定， 1500 5%=75萬(wàn)元 其中：場(chǎng)租費(fèi) 40萬(wàn)元，用品費(fèi) 20萬(wàn)元，補(bǔ)貼 15萬(wàn)元 中國(guó)企業(yè)預(yù)算管理中的問(wèn)題 ? 輕預(yù)算的觀念 ? 預(yù)算制定問(wèn)題 ? 預(yù)算執(zhí)行問(wèn)題 預(yù)算管理系統(tǒng)中的人為因素 預(yù)算松弛 參與式預(yù)算 預(yù)算指標(biāo)水平 預(yù)算道德問(wèn)題 全面預(yù)算管理中的預(yù)算松弛 一 、 預(yù)算松弛及其原因 預(yù)算執(zhí)行者為了完成預(yù)算 ， 傾向于制定較為寬松的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn) ，使完成某項(xiàng)任務(wù)所預(yù)算的資源數(shù)量大于實(shí)際所需要的資源數(shù)量 ，或使預(yù)算的產(chǎn)出量小于可能的產(chǎn)出量 ， 這種現(xiàn)象就是預(yù)算松弛 。 預(yù)算松弛產(chǎn)生的原因： 目標(biāo)不一致和利益沖突 信息不對(duì)稱 規(guī)避不確定性帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn) 防備上級(jí)的層層削減或?qū)訉蛹哟a 緩解以預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)造成的壓力 全面預(yù)算管理中的預(yù)算松弛 二 、 預(yù)算松弛對(duì)預(yù)算管理的影響 預(yù)算松弛的消極影響 （ 1） 過(guò)于寬松的預(yù)算 ， 難以激發(fā)企業(yè)的潛力 ， 帶來(lái)大量無(wú)效成本 ，造成時(shí)間和精力的浪費(fèi) 。 （ 2） 預(yù)算松弛的存在 ， 為管理者提供了掩蓋失誤的彈性空間 ， 妨礙查明預(yù)算差異的真正原因 ， 影響業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的客觀性 。 預(yù)算松弛的積極影響 （ 1） 適度的預(yù)算松弛可以減輕預(yù)算者完成預(yù)算的壓力 ， 有助于達(dá)成個(gè)人目標(biāo) 。 （ 2） 客觀上有助于企業(yè)的穩(wěn)定 ， 松弛可視為預(yù)算的潤(rùn)滑油 。 預(yù)算松弛問(wèn)題的解決 ? ? 預(yù)算參與與預(yù)算松弛是正相關(guān)的。 ? 、預(yù)算指標(biāo)細(xì)化和明確算法 ? 信息不對(duì)稱為預(yù)算松弛提供了基礎(chǔ)環(huán)境。 ? ，緩解執(zhí)行者壓力 ? ? 其基本做法是：各報(bào)基數(shù)，加權(quán)平均，少報(bào)罰 Y（懲罰系數(shù)），多報(bào)不獎(jiǎng)，超額獎(jiǎng) X（獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)），不足補(bǔ) X。 ? 超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù) ＞ 少報(bào)懲罰系數(shù) ＞ 超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù) ? 上下級(jí)基數(shù)的權(quán)數(shù)各是 50% “聯(lián)合基數(shù)確定法 ” 下的預(yù)算自報(bào)數(shù)及獎(jiǎng)罰情況表 下級(jí)自報(bào)數(shù)的五種情況 一 二 三 四 五 ① 下級(jí)自報(bào)數(shù)（ S） 60 70 80 90 100 ② 上級(jí)要求數(shù)（ D） 60 60 60 60 60 ③ 合同基數(shù) C=(S+D)/2
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