《營(yíng)業(yè)稅法律制度》ppt課件-文庫(kù)吧
2024-12-26 10:06 本頁(yè)面
【正文】 售貨物行為征收增值稅。 營(yíng)業(yè)稅征稅范圍 代銷貨物 ，是指受托方按委托方的要求銷售委托方的貨物，并收取手續(xù)費(fèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。僅就銷售環(huán)節(jié)而言，它與代購(gòu)一樣也屬增值稅的征收范圍。但受托方提供了勞務(wù)，就要取得一定的報(bào)酬。因而，要收取一定的手續(xù)費(fèi)，營(yíng)業(yè)稅是對(duì)受托方提供代銷業(yè)務(wù)的勞務(wù)所取得的手續(xù)費(fèi)征稅。 代銷貨物特點(diǎn) ：代銷的貨物，其所有權(quán)屬于委托方；受托方按委托方規(guī)定的條件（如價(jià)格）出售；貨物的銷售為委托方所有，受托方只收取手續(xù)費(fèi)。 （三）營(yíng)業(yè)稅的稅目和稅率 營(yíng)業(yè)稅稅目：營(yíng)業(yè)稅的稅目是按照行業(yè) `類別的不同分別設(shè)置的 ,現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅共設(shè)置了九個(gè)稅目 . (1)交通運(yùn)輸業(yè) 。(2)建筑業(yè) 。(3)金融保險(xiǎn)業(yè) 。(4)郵電通信業(yè) 。 (5)文化體育業(yè) 。(6)娛樂業(yè) 。(7)服務(wù)業(yè) 。(8)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 。(9)銷售不動(dòng)產(chǎn) ? 稅率 ? 營(yíng)業(yè)稅實(shí)行分行業(yè)的比例稅率 .主要有3%.5%.20%三個(gè)檔次 . ? （ 1）稅率 3%的適用范圍：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)； ? （ 2）稅率 5%的適用范圍：金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)； ? （ 3）稅率 5%—— 20%的適用范圍：娛樂業(yè)。 一 、 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)的確定 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù) 為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù) 、 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額 。 營(yíng)業(yè)額為納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 。 第三節(jié)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 營(yíng) 業(yè) 稅 幾種特殊營(yíng)業(yè)額的確定： （ 1） 交通運(yùn)輸業(yè)的計(jì)稅依據(jù) （ 2） 建筑業(yè)的計(jì)稅依據(jù) —— A、 建筑業(yè)總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人 ， 以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額； 營(yíng) 業(yè) 稅 B、從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，營(yíng)業(yè)額均包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款；從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程的產(chǎn)值，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備價(jià)款；(通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體配件等設(shè)備的價(jià)值可以從計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中減除。） 營(yíng) 業(yè) 稅 C、自建行為和單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人。納稅人自建自用的房屋不納稅；如納稅人（不包括個(gè)人自建自用住房銷售）將自建的房屋對(duì)外銷售，其自建行為按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)額由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定 —— 以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 營(yíng) 業(yè) 稅 甲建筑公司 16000萬元的總承包額中標(biāo)為某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建一幢寫字樓 ， 之后 ， 甲建筑公司又將該寫字樓工程的裝修工程以 7000萬元分包給乙建筑公司 。工程完工后 ， 房地產(chǎn)開發(fā)公司用其自有的市值 4000萬元的兩幢普通住宅抵頂了應(yīng)付給甲建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi) ， 甲建筑公司將一幢普通住宅樓自用 ， 另一幢市值 2200萬元的普通住宅抵頂了應(yīng)付給乙建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi) 。 要求：請(qǐng)分別計(jì)算各方應(yīng)繳納和應(yīng)扣繳的營(yíng)業(yè)稅款 。 營(yíng) 業(yè) 稅 （ 3）金融保險(xiǎn)業(yè)的計(jì)稅價(jià)格 自有資金貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額是納稅人發(fā)放貸款所得的利息； 轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額是貸款利息減去借款利息后的差額； 納稅人經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)，以其向承租人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營(yíng)業(yè)額。計(jì)算方法為： 本期營(yíng)業(yè)額 =（應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 實(shí)際成本）
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