【正文】 過有價(jià)證券變現(xiàn)加以補(bǔ)充而給公司造成的損失。 最佳現(xiàn)金持有量的確定 現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模式 ? 現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模式：通過預(yù)定現(xiàn)金需求總量和確定現(xiàn)金周轉(zhuǎn)的目標(biāo)次數(shù)來確定最佳持有量。 最佳現(xiàn)金持有量 =預(yù)計(jì)現(xiàn)金年需求量 /現(xiàn)金周 轉(zhuǎn)次數(shù) 現(xiàn)金周轉(zhuǎn)次數(shù) =360/現(xiàn)金周轉(zhuǎn)天數(shù) 現(xiàn)金周轉(zhuǎn)天數(shù) =平均儲(chǔ)備天數(shù) +平均周轉(zhuǎn)天數(shù) 平均付款天數(shù) 最佳現(xiàn)金持有量的確定 — 存貨模式 ? 使持有現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本和交換成本之和保持最低的現(xiàn)金持有量。 ? 公式 Q=(2DK/i)1/2次方 TC=(2DKi)1/2次方 D為一個(gè)周期內(nèi)現(xiàn)金總需求量， K為每次轉(zhuǎn)換有價(jià)證券的成本， Q為現(xiàn)金持有量， i為有價(jià)證券的利率， TC為現(xiàn)金的相關(guān)總成本 莎士比亞對(duì)貨幣的描述 ? 貨幣的力量有多大，我的力量就有多大，貨幣的特性，就是我 — 貨幣持有者的特性，我是什么，我能做什么，絕不是由我決定，而是貨幣決定，我很丑，但我能給自己買到最美的女人，我是瘸子，貨幣能給我 24條腿，我沒良心、不誠實(shí)、沒有頭腦，可我的貨幣是受尊敬的，他的持有者 — 我也受尊敬。 莎士比亞對(duì)貨幣的描述 ? 它（貨幣）是看得見的神，把一切人的特性和自然的特性變成他的反向，把事物加以混淆和顛倒，把各種不可能的東西密切結(jié)合起來。 ? 它是全世界共同的姘婦，是人與人、民族與民族的媒婆 庫存現(xiàn)金的控制與管理 ? 堅(jiān)決貫徹執(zhí)行國務(wù)院 《 現(xiàn)金管理辦法 》 規(guī)定的現(xiàn)金適用范圍 ? 現(xiàn)金出納人員實(shí)行不相容崗位分離。出納不得管理除現(xiàn)金、銀行日記賬以外的會(huì)計(jì)賬簿，不得保管留存銀行印鑒。 ? 實(shí)行限制接近的財(cái)產(chǎn)保護(hù)措施，不得一人辦理存取萬元以上的現(xiàn)金業(yè)務(wù) ? 規(guī)定庫存限額 庫存現(xiàn)金的控制與管理 ? 實(shí)行現(xiàn)金使用授權(quán)審批制度 ? 建立費(fèi)用報(bào)銷制度，嚴(yán)格現(xiàn)金支付和銀行結(jié)算的區(qū)別，及時(shí)報(bào)銷是保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的需要 ? 嚴(yán)格出納管理 “ 九不準(zhǔn) ” ，不準(zhǔn)白條抵庫、不準(zhǔn)以個(gè)人名義存儲(chǔ)、不準(zhǔn)以任何票證代替人民幣流通。 ? 建立健全對(duì)現(xiàn)金的檢查制度，包括日清日結(jié)、及時(shí)核對(duì)。 銀行存款的控制和管理 ? 一： 銀行賬戶控制： 1，一般單位只能選擇一家商業(yè)銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶，用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付，其他臨時(shí)賬戶、一般賬戶不得用于現(xiàn)金收付。 2，基本存款賬戶必須獲得人民銀行的核準(zhǔn)，并在開戶銀行填制開戶預(yù)定書和印鑒卡。 3，會(huì)計(jì)部門根據(jù)支票存根編制憑證和等級(jí)賬簿 銀行存款的控制和管理 ? 二，銀行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)控制： 1，不同業(yè)務(wù)，選用不同的恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)算辦法。 2，空白結(jié)算憑證，專人保管，領(lǐng)用登記。 3，建立結(jié)算憑證簽發(fā)制度：經(jīng)辦人簽字、授權(quán)人批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)人員復(fù)核。 4，絕不允許攜帶無填寫內(nèi)容、金額、付款單位的結(jié)算憑證外出辦理業(yè)務(wù)。 5，結(jié)算憑證的簽發(fā)、會(huì)計(jì)憑證的編制、會(huì)計(jì)賬簿的登記不能由一人兼任兩職或三職。 6，空白銀行結(jié)算憑證與銀行結(jié)算印鑒必須由不同人保管。 銀行存款的控制和管理 ? 三 支票控制 1，空白支票，要有專人保管，領(lǐng)用登記。 2，支票由出納填寫、登記，但支票印章由不相容職務(wù)分離的人員加蓋。 3，支票數(shù)額執(zhí)行授權(quán)批準(zhǔn)制度，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得開具 4，填寫作廢，由出納加蓋 “ 作廢章 ” ，按編號(hào)留存，不得損毀。 銀行存款的控制和管理 ? 四 銀行存款核對(duì)制度 1，賬證核對(duì)： 2，賬賬核對(duì)：總賬與日記賬 3，賬單核對(duì)：日記賬與銀行對(duì)賬單 4，專業(yè)人員檢查核對(duì)：主要是內(nèi)審和監(jiān)察部門 銀行存款的控制和管理 ? 五 銀行印鑒保管： 1，留行印鑒必須授權(quán)保管，實(shí)行不相容職務(wù)分離保管。 2，保管印鑒人員出差或其他原因需有他人保管或代理時(shí)，必須經(jīng)過授權(quán)并登記在案。 3，印章在非營業(yè)期間要存放在鐵制保險(xiǎn)柜中，并分開存放，任何人不得攜帶回家 ,更不得亂用、錯(cuò)用。 4，保管印章和空白銀行憑證的，必須嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離等內(nèi)部牽制制度。 有價(jià)證券的控制和管理 ? 一，有價(jià)證券的概念： 標(biāo)有票面金額，證明持有人有權(quán)按期取得一定收入并可自由轉(zhuǎn)讓和買賣的所有權(quán)或債權(quán)憑證。 ? 它是虛擬資本的一種形式，本身沒有價(jià)值，但有價(jià)格。按其標(biāo)有權(quán)利的性質(zhì)，分為：商品證券、貨幣證券和資本證券 1，商品證券證明持有人有商品所有權(quán)或使用權(quán)的憑證，如提貨單。 2，貨幣證券：使持券人或第三者取得貨幣索取權(quán)的有價(jià)證券。如銀行匯票、商業(yè)匯票等 有價(jià)證券的控制和管理 ? 3，資本證券：由金融投資或與金融投資有直接聯(lián)系的活動(dòng)而產(chǎn)生的證券。持券人對(duì)發(fā)行人有一定的收入請(qǐng)求權(quán)，包括股票、債權(quán)及其衍生品種如基金證券。 ? 狹義的有價(jià)證券是指資本證券， 有價(jià)證券的控制和管理 ? 有價(jià)證券的管理措施： 1，實(shí)行額度授權(quán)批準(zhǔn)制度，不經(jīng)論證、授權(quán)，不得隨意處置。 2，實(shí)行控制與管理崗位責(zé)任制，有出納人員管理，及時(shí)入賬做到賬實(shí)相符。 3，嚴(yán)格定期與不定期清查盤點(diǎn)制度 4，納入會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 5，等同于現(xiàn)金進(jìn)行考慮和運(yùn)用 二，應(yīng)收賬款的管理 ? 一，應(yīng)收賬款的兩大功能：促進(jìn)銷售和 減少存貨。 ? 二，應(yīng)收賬款的成本包括：機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬成本。 機(jī)會(huì)成本 =應(yīng)收賬款占用資金 *資本成本 應(yīng)收賬款占用資金 =平均余額 *銷售成本率 應(yīng)收賬款平均余額 =日銷售額 *平均收款期 應(yīng)收賬款的管理 ? 三，應(yīng)收賬款的信用政策：對(duì)商業(yè)信用進(jìn)行規(guī)劃和控制而確定的基本原則和行為規(guī)范。包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三方面的內(nèi)容。 信用標(biāo)準(zhǔn)：客戶獲得公司商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件，一般用預(yù)期的壞賬損失率表示。 信用條件是指企業(yè)貽銷商品時(shí)給予客戶延期付款的若千條件 .主要包括 信用期限 和 現(xiàn)金折扣 等 收賬政策：指客戶違反信用條件，不履約付款或拒絕付款時(shí)公司所采取的收賬策略與措施。 應(yīng)收賬款的管理 ? 四 制定信用政策需要考慮的因素 : 1,信用品質(zhì)：客戶履約或賴賬的可能性 2,償付能力 :取決于流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量和流動(dòng)負(fù)債的比率關(guān)系。 3，資本：客戶的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況 4，抵押品： 5，經(jīng)濟(jì)狀況：外界經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)客戶的影響 存貨管理 ? 存貨，是公司在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中為生產(chǎn)或銷售而儲(chǔ)存的物資。 ? 存貨具有四大功能，即防止停工待料、適應(yīng)市場變化、降低進(jìn)貨成本和維持均衡生產(chǎn)。存貨過多，持有成本增加，因此存貨管理的目標(biāo)是，在功能和成本之間找到一個(gè)最佳的組合。 ? 儲(chǔ)備存貨的成本包括：取得成本、儲(chǔ)存成本和缺貨成本 存貨管理 ? 取得成本 TCa：進(jìn)貨成本 +購置成本 1，進(jìn)貨成本 =取得訂單的固定費(fèi)用 F1+每次進(jìn)貨的變動(dòng)成本 K*(存貨年需要量D/每次進(jìn)貨量 Q） 2，購置成本指存貨本身的買價(jià)，為年需要量 D*單價(jià) U 存貨管理 ?