河南會(huì)計(jì)資格考試第六章 財(cái)產(chǎn)清查-文庫(kù)吧
2024-12-24 19:18 本頁(yè)面
【正文】 部控制制度不嚴(yán)，期末實(shí)存數(shù)的正確性就成問(wèn)題，從而導(dǎo)致本期發(fā)出數(shù)也未必可靠。 ? （二）永續(xù)盤存制 ? 是指企業(yè)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的收入和發(fā)出的數(shù)量及金額，都必須根據(jù)原始憑證和記賬憑證在有關(guān)的賬簿中進(jìn)行連續(xù)登記，并隨時(shí)結(jié)出賬面余額的一種盤存制度。其計(jì)算公式為： ? 期末賬面結(jié)存數(shù) =期初賬面結(jié)存數(shù) +本期收入數(shù) 本期發(fā)出數(shù) ? 以上公式與實(shí)地盤存制的公式內(nèi)容相同，但次序不同。實(shí)地盤存制是根據(jù)期末實(shí)存數(shù)倒擠出本期發(fā)出數(shù)，而永續(xù)盤存制是減去本期實(shí)際發(fā)生數(shù)后結(jié)出期末實(shí)存數(shù)。后者手續(xù)比較嚴(yán)密，會(huì)計(jì)賬簿起到了實(shí)際控制財(cái)產(chǎn)物資收、付、存的作用，有利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理，因此為大多數(shù)企業(yè)所應(yīng)用。另外，由于永續(xù)盤存制對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的發(fā)出逐筆都有記錄，且有原始憑證為依據(jù)，容易追查差錯(cuò)的來(lái)龍去脈，也容易控制差錯(cuò)和非法行為的發(fā)生，是控制差錯(cuò)和制止非法行為的有效方法。 ? 永續(xù)盤存制雖然實(shí)際記錄了財(cái)產(chǎn)物資的收、付、存數(shù)量和金額，但賬簿記錄與實(shí)際盤存的數(shù)量和金額，仍然有發(fā)生差異的可能。因此，即使是實(shí)行永續(xù)盤存制，也必須定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，以確保賬實(shí)相符。 ? 【 舉例 】 某商業(yè)公司月初庫(kù)存甲商品 50件，單位成本 1 000元，本月購(gòu)入甲商品 950件，單位成本 1 000元；本期銷售甲商品 900件，期末經(jīng)實(shí)地盤點(diǎn)，查明甲商品實(shí)存為 80件，則按照永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制可分別計(jì)算如下： ? 永續(xù)盤存制下銷售甲商品的成本 =1 000 900=900000（元） ? 月末甲商品賬面余額 =1000 50+1000 950900000=100000（元） ? 實(shí)地盤存制下銷售甲商品的成本 =1000 50+1000 9501000 80=920220（元） ? 從上面的計(jì)算可以看到，在永續(xù)盤存制下，通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)可以查明實(shí)存金額（ 80 000元）和賬存金額（ 100 000元）不符。因此，可以通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，確定財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)，并確定盤盈、盤虧數(shù)額。 ? 在實(shí)地盤存制下，本期發(fā)出金額是倒擠得到的，無(wú)法確定盤盈、盤虧。實(shí)際上，盤虧金額 20 000元（ 100 000— 80 000），也作為本期耗用數(shù)額計(jì)算確認(rèn)。 ? 在會(huì)計(jì)核算中大部分財(cái)產(chǎn)物資均應(yīng)采用永續(xù)盤存制。 ? 四、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序 ； 。掌握有關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)； 、范圍、明確清查任務(wù)； ； 、核對(duì)有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行； ； 、往來(lái)賬項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表。 ? 第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的基本方法 ? 一、貨幣資金的清查方法 （一）庫(kù)存現(xiàn)金的清查 ：清查庫(kù)存現(xiàn)金采用 實(shí)地盤點(diǎn) 的方法。 ：庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)，出納人員必須在場(chǎng) ?，F(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點(diǎn)，清查人員從旁監(jiān)督。 ：在清查過(guò)程中不能用 不具法律效力的借條、收據(jù)充抵庫(kù)存現(xiàn)金 （即不允許“白條抵充庫(kù)存”）。 ：盤點(diǎn)后，應(yīng)根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)果，編制“ 庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表 ”，并由盤點(diǎn)人員和出納員簽章。 ：“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”兼有“盤存單”和“實(shí)存賬存對(duì)比表”的作用，是反映 庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄 的 原始憑證。 對(duì)比結(jié)果 實(shí)存金額 賬存金額 盤盈 盤虧 備注 庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表 單位名稱： 年 月 日 盤點(diǎn)人（簽章）： 出納員（簽章）： ? 盤點(diǎn)以后，對(duì)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)應(yīng)查明原因，等待處理。對(duì)白條抵庫(kù)、坐支現(xiàn)金和庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)限額等情況，應(yīng)在備注欄中說(shuō)明。 ? 7.（多選）現(xiàn)金清查的內(nèi)容主要包括（ ）。 ? （二）銀行存款的清查 ： 對(duì)銀行存款的清查，一般采用與開戶銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行，即將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的 對(duì)賬單 逐筆進(jìn)行核對(duì)，查明賬實(shí)是否相符。 ? ： 由于銀行存款收付業(yè)務(wù)很多，企業(yè)和銀行入賬時(shí)間又各不相同，往往會(huì)出現(xiàn)企業(yè)的銀行存款日記賬數(shù)額和銀行對(duì)賬單數(shù)額不符的情況，這主要是由兩種原因引起的：一是一方或雙方記賬錯(cuò)誤，如錯(cuò)記、漏記、串戶記賬等；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。 ? 所謂未達(dá)賬項(xiàng)是指在企業(yè)和銀行之間，由于 結(jié)算憑證傳遞的時(shí)間差 ，而造成的一方已經(jīng)入賬、而另一方因未收到結(jié)算憑證，尚未入賬的款項(xiàng)。 ? ： （ 1）企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款入賬。 （ 企收銀未收，導(dǎo)致企業(yè)賬面的存款數(shù)額大于銀行對(duì)賬單數(shù)額） 例如企業(yè)將銷售商品收到的轉(zhuǎn)賬支票存入銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的“進(jìn)賬單”回聯(lián)已登記銀行存款增加；而銀行尚未登記入賬。 （ 2）企業(yè)已付入賬，銀行尚未付款入賬。 （企付銀未付，導(dǎo)致企業(yè)賬面的存款數(shù)額小于銀行對(duì)賬單數(shù)額） 例如企業(yè)開出一張轉(zhuǎn)賬支票購(gòu)辦公用品，企業(yè)根據(jù)支票存根、發(fā)貨票及入庫(kù)單等原始憑證，已記銀行存款減少；而銀行此時(shí)尚未收到付款憑證尚未登記減少。 （ 3）銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款入賬。 （銀收企未收，導(dǎo)致企業(yè)賬面的存款數(shù)額小于銀行對(duì)賬單數(shù)額） 例如外地某單位以匯兌方式支付企業(yè)銷貨款，銀行收到匯款后已登記企業(yè)存款增加；而企業(yè)因未收到匯款憑證而尚未登記銀行存款增加。 （ 4）銀行已付入賬，企業(yè)尚未付款入賬。 （銀付企未付，導(dǎo)致企業(yè)賬面的存款數(shù)額大于銀行對(duì)賬單數(shù)額） 例如銀行受委托代企業(yè)支付電費(fèi)，銀行已取得支付電費(fèi)的憑證，已減少了企業(yè)的存款；而企業(yè)因未到銀行取支付電費(fèi)憑證而尚未登記銀行存款減少。
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