章賬務(wù)程序、財(cái)產(chǎn)清查、檔案-文庫吧
2024-12-23 17:03 本頁面
【正文】 賬實(shí)不符的原因 （ 1）財(cái)產(chǎn)物資在保管過程中發(fā)生了自然損耗 （ 2）在收發(fā)財(cái)產(chǎn)物資時，由于計(jì)量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)確而發(fā)生品種數(shù)量或質(zhì)量上的差錯 （ 3）在憑證和賬簿中，出現(xiàn)漏記、重記、錯記或計(jì)算上的錯誤。 （ 4）由于管理不善、制度不嚴(yán)造成的財(cái)產(chǎn)損壞、丟失、被盜。 （ 5）由于結(jié)算憑證傳遞不及時而造成未達(dá)賬項(xiàng)。 （ 6）由于自然災(zāi)害和意外事故造成了財(cái)產(chǎn)物資損失等。 第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法 ? 一、貨幣資金的清查方法 ? （一）庫存現(xiàn)金的清查 ? （二）銀行存款的清查 ? 二、實(shí)物的清查方法 ? （一）實(shí)地盤點(diǎn)法 ? （二）技術(shù)推算法 ? 三、往來款項(xiàng)的清查方法 一、貨幣資金的清查方法 ? (一 )現(xiàn)金的清查方法 ? 實(shí)地盤點(diǎn)法 來確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對，確定賬實(shí)是否相等以及盈虧情況。 ? 人共同清點(diǎn)，并填寫庫存現(xiàn)金盤存單。現(xiàn)金清查時，出納人員必須在場，保證有關(guān)業(yè)務(wù)在現(xiàn)金日記賬中全部登記。 ? ，清查人員還應(yīng)檢查賬簿記錄有無錯誤，以確定賬存與實(shí)存是否相符 。另外還要檢查現(xiàn)金管理制度的遵守情況：有無超過庫存現(xiàn)金限額，有 無白條抵庫 、挪用舞弊等情況。 ? “庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”（原始憑證），并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。 (二 )銀行存款的清查方法 ? ，是通過將銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進(jìn)行核對 (賬目核對法)，查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額 (一般在月末進(jìn)行 )。 ? 原因有兩個方面：一是雙方或一方記賬有錯誤 。二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。 ? 所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指由于企業(yè)與銀行雙方收付款項(xiàng)的記賬時間不一致，而發(fā)生的一方已登記入賬，而另一方因尚未登記入賬的款項(xiàng) (會做“銀行存款余額調(diào)節(jié)表” ) ? 如出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)整。而且，如果單位有幾個銀行戶頭以及開設(shè)外幣存款戶頭的話，要分別按戶頭編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 ? 調(diào)節(jié)表的編制方法一般是在企業(yè)與銀行雙方的賬面余額的基礎(chǔ)上，各自加上對方已收而本單位未收的款項(xiàng)，減去對方已付而本單位未付的款項(xiàng)。經(jīng)過調(diào)節(jié)后，雙方的余額應(yīng)相互一致。 ?教材舉例 二、實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查方法 ? 實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查是指對原材料、庫存商品、在產(chǎn)品、半成品、低值易耗品、包裝物等以及固定資產(chǎn)的清查。清查時，既要從數(shù)量上核實(shí) ，又要對質(zhì)量進(jìn)行鑒定。實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查的目的是確定其賬存數(shù)和實(shí)在數(shù)是否相等。 ? 由于存貨實(shí)物形態(tài)各不相同，體積、重量、存入方式各異，需要采用不同的方法進(jìn)行清查，一般而言，存貨清查方法有實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算法兩種。 ? 實(shí)地盤點(diǎn)法實(shí)地盤點(diǎn)法是指對各項(xiàng)實(shí)物通過逐一點(diǎn)清，或用計(jì)量器具確定其實(shí)在數(shù)量的方法。這種方法適用范圍廣泛，大部分財(cái)產(chǎn)物資都采用這種方法。 ? 技術(shù)推算法技術(shù)推算法是指通過計(jì)尺、量方等技術(shù)方法推算有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)量的方法。這種方法適用于大量、成堆、不易逐一點(diǎn)清的財(cái)產(chǎn)物資的清查。 三、往來款項(xiàng)的清查方法 ? 往來款項(xiàng)主要包括各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)收、付款項(xiàng)。往來款項(xiàng)的清查主要采用和對方單位、個人核對賬目和方法。 —— 詢證法 ? 清查之前，首先檢查本單位各種往來款項(xiàng)記錄是否完整、正確，之后逐項(xiàng)編制往來款項(xiàng)的
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