【正文】 交稅金－應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 — 委托方 借：受托代銷商品款 貸：受托代銷商品 ④付出貨款 借：應(yīng)付賬款 — 委托方 貸：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入；其他業(yè)務(wù)收入 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加；其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交營業(yè)稅 （成本價） （售價） （成本價） （售價） （售價） （售價） 中 級 財務(wù)會計 收入、費(fèi)用、利潤 12 例： 9月 10日， A公司將成本 7萬售價 10萬元的商品委托 B公司代銷， B公司可自行確定該商品的實(shí)際售價（視同買斷方式）。 9月 28日， A公司收到 B公司交來的代銷清單并開出增值稅專用發(fā)票，價款 10萬，增值稅額 17000元， 10月 5日收到貨款。 B公司對該商品的實(shí)際售價為12萬元，增值稅額 20400元。 收入 中 級 財務(wù)會計 收入、費(fèi)用、利潤 12第一：視同買斷方式 委托方的會計處理： （ 1）發(fā)出商品 借：委托代銷商品 7萬 貸：庫存商品 7萬 （ 2）收到代銷清單，開出專用發(fā)票 借：應(yīng)收賬款 117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 增（銷） 17000 收入 中 級 財務(wù)會計 收入、費(fèi)用、利潤 12（ 3）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 7萬 貸：委托代銷商品 7萬 （ 4）收到貨款 借：銀行存款 117000 貸：應(yīng)收賬款 117000 收入 中 級 財務(wù)會計 收入、費(fèi)用、利潤 12 受托方的會計處理 （ 1）收到代銷商品 借：受托代銷商品 10萬 貸：受托代銷商品款 10萬 （ 2）實(shí)際銷售 借：銀行存款 140400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 120220 應(yīng)交稅費(fèi) —— 增（銷） 20400 收入 中 級 財務(wù)會計 收入、費(fèi)用、利潤 12（ 3）結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 10萬 貸：受托代銷商品 10萬 （ 4）交付代銷清單并收到專用發(fā)票 借：受托代銷商品款 100000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 增（進(jìn)） 17000 貸：應(yīng)付賬款 117000 收入 （ 5）將款項(xiàng)交付委托方 借：應(yīng)付賬款 117000 貸：銀行存款 117000 中 級 財務(wù)會計 收入、費(fèi)用、利潤 12第二：收取手續(xù)費(fèi)方式 （手續(xù)費(fèi) 5%，計 5000元） 委托方的會計處理： （ 1）發(fā)出商品，同上 （ 2）收到代銷清單，確認(rèn)收入，同上 （ 3）結(jié)轉(zhuǎn)成本，同上 （ 4）結(jié)算手續(xù)費(fèi)（沖應(yīng)收賬款） 借：銷售費(fèi)用 5000 貸：應(yīng)收賬款 5000 （ 5）收到貨款，基本同，少 5000元 收入 中 級 財務(wù)會計 收入、費(fèi)用、利潤 12受托方的會計處理： （ 1）收到代銷商品 ，同上 （ 2）銷售時， 按 A方定價銷售，不確認(rèn)收入 借：銀行存款 117000 貸：應(yīng)付賬款 100000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 增（銷） 17000 （ 3）交付代銷清單并收到專用發(fā)票 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 增（進(jìn)） 17000 貸：應(yīng)付賬款 17000 收入 中 級 財務(wù)會計 收入、費(fèi)用、利潤 12（ 4）受托代銷商品資產(chǎn)與負(fù)債賬戶對銷 借：受托代銷商品款 10萬 貸：受托代銷商品 10萬 （ 5）付款并確認(rèn)手續(xù)費(fèi)收入 借：應(yīng)付賬款 117000 貸：銀行存款 112022 其他業(yè)務(wù)收入 5000 收入 中 級 財務(wù)會計 收入、費(fèi)用、利潤 124．以舊換新 售出新商品時視同銷售確認(rèn)收入，回收舊商品時視同購進(jìn)。 例：某冰箱廠推出以舊換新業(yè)務(wù)，本月收回舊冰箱 100臺，作價 100元計 1萬元，作為原材料處理。同時售 出新冰箱 100臺，單位售價 2022元，稅率 17%。 借：原材料 10000 銀行存款 224000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 202200 應(yīng)交稅費(fèi) —— 增（銷） 34000 收入 中 級 財務(wù)會計 收入、費(fèi)用、利潤 125．售后回購 如企業(yè)將一棟價值 100萬的房屋賣給 B公司，合同規(guī)定1年后必須從 B公司手中購回，重新回購價為 110萬元，B公司不得隨意處臵。 實(shí)際上是一種抵押貸款 ，不確認(rèn)收入。 銷售時收到的款項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債（借記 “ 銀行存款 ” ，貸記 “ 賣出回購資產(chǎn)款 ” —— 準(zhǔn)則中未明確，金融企業(yè)用該賬戶），差價實(shí)際上是利息支出，在回購期間分期計入財務(wù)費(fèi)用。 收入 中 級 財務(wù)會計 收入、費(fèi)用、利潤 126．售后租回 ? 是一種租賃業(yè)務(wù)，高級會計中學(xué)習(xí) 收入 中 級 財務(wù)會計 收入、費(fèi)用、利潤 127．銷售折扣 （ 1） 現(xiàn)金折扣 ：銷售時按總價入賬，發(fā)生時作為財務(wù)費(fèi)用。 例：企業(yè) 11月 10日銷售商品一批，價款 10萬，增值稅率17%，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為 2/ 1/ N/30，企業(yè)于 11月 18日收到貨款。該批產(chǎn)品的成本為 7萬元。 銷售時 借：應(yīng)收賬款 117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 增（銷） 17000 收入 中 級 財務(wù)會計 收入、費(fèi)用、利潤 12結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 10萬 貸：庫存商品 10萬 收到貨款及稅款 借：銀行存款 115000 財務(wù)費(fèi)用 2022 貸：應(yīng)收賬款 117000 （ 2）商業(yè)折扣 收入 中 級 財務(wù)會計 收入、費(fèi)用、利潤 128．銷售折讓 因售出商品的質(zhì)量不合格（質(zhì)量等級、規(guī)格型號等與合同不符）而在售價上給予的減讓。 （ 1）已確認(rèn)收入的售出商品，發(fā)生折讓時沖收入，沖銷項(xiàng)稅額。 （ 2）已確認(rèn)收入的銷售折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 例：企業(yè)向 H公司銷售商品一批，價值 20萬元，增值稅率 17%，該批產(chǎn)品的成本為 16萬元。商品運(yùn)達(dá) H公司經(jīng)檢驗(yàn)后，發(fā)現(xiàn)質(zhì)量等級與合同不符，企業(yè)同意給予5%的折讓。其余價款已收回。 收入 中 級 財務(wù)會計 收入、費(fèi)用、利潤 12 會計分錄為： （ 1）銷售時 借：應(yīng)收賬款 234000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 202200 應(yīng)交稅費(fèi) —— 增（銷） 34000 （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 16萬 貸：庫存商品 16萬 （ 3）給予折讓并收回貨款 借：主營業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 增（銷） 1700 銀行存款 222300 貸：應(yīng)收賬款 234000 或紅字沖減 收入 中 級 財務(wù)會計 收入、費(fèi)用、利潤 129．銷售退回 （ 1）若屬于收入確認(rèn)前退回 借：庫存商品 貸：發(fā)出商品 收入 （ 2）若屬于收入確認(rèn)后退回 （銷售退回一般指這種情況）