財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-第十一章收入費(fèi)用與利潤-文庫吧
2025-12-09 20:47 本頁面
【正文】 前有權(quán)退還健身器材。商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。假定甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批商品退貨率約為 20%；商品發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已發(fā)生；實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司的賬務(wù)處理如下： 1月 1日發(fā)出商品時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 2925000 借：主營業(yè)務(wù)成本 2022000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2500000 應(yīng)交稅費(fèi) 增（銷） 425000 貸：庫存商品 2022000 1月 31日估計(jì)銷售退回時(shí)： 借：主營業(yè)務(wù)收入 500000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 400000 預(yù)計(jì)負(fù)債 100000 2月 1日收到貨款時(shí)： 借：銀行存款 2925000 貸：應(yīng)收賬款 2925000 6月 30日發(fā)生銷售退回，實(shí)際退貨 1000件，款項(xiàng)已支付時(shí)： 借：庫存商品 400000 應(yīng)交稅費(fèi) 增（銷） 85000 預(yù)計(jì)負(fù)債 100000 貸；銀行存款 585000 如實(shí)際退貨數(shù)量為 800件時(shí)： 借：庫存商品 320220 應(yīng)交稅費(fèi) 增（銷） 68000 預(yù)計(jì)負(fù)債 100000 主營業(yè)務(wù)成本 80000 貸；銀行存款 468000 主營業(yè)務(wù)收入 100000 如實(shí)際退貨數(shù)量為 1200件時(shí)： 借：庫存商品 480000 應(yīng)交稅費(fèi) 增（銷 102022 預(yù)計(jì)負(fù)債 100000 主營業(yè)務(wù)收入 100000 貸；銀行存款 702022 主營業(yè)務(wù)成本 80000 6月 30日之前如果沒有發(fā)生退貨時(shí)： 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 100000 主營業(yè)務(wù)成本 400000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500000 即做與 2相反的會(huì)計(jì)分錄。 沿用上例資料，假定甲公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批健身器材的退貨率，健身器材發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已發(fā)生。甲公司的賬務(wù)處理如下： 發(fā)出商品時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 425000 借：發(fā)出商品 2022000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 增（銷） 42500 貸：庫存商品 2022000 2月 1日收到貨款時(shí)： 借：銀行存款 2925000 貸：預(yù)收賬款 2500000 應(yīng)收賬款 425000 6月 30日退貨期滿如果沒有發(fā)生退貨時(shí)： 借：預(yù)收賬款 2500000 借：主營業(yè)務(wù)成本 2022000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2500000 貸：發(fā)出商品 2022000 6月 30日退貨期滿，如發(fā)生 2022件退貨時(shí)： 借：預(yù)收賬款 25000000 應(yīng)交稅費(fèi) 增（銷） 170000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1500000 銀行存款 1170000 借：主營業(yè)務(wù)成本 1202200 庫存商品 800000 貸：發(fā)出商品 2022000 委托代銷商品： （ 1）視同買斷方式委托代銷商品，指委托方和受托方簽訂合同或協(xié)議，委托方按合同或協(xié)議收取代銷的貨款，實(shí)際售價(jià)由受托方自定，實(shí)際售價(jià)與合同或協(xié)議價(jià)之間的差額歸受托方所有的銷售方式。 如委托方與受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，受托方在取得代銷商品后，無論是否能賣出，是否獲利，均與委托方無關(guān)，那么委托方和受托方之間的代銷商品交易，與委托方直接銷售商品給受托方?jīng)]有實(shí)質(zhì)區(qū)別。在符合銷售商品收入確認(rèn)條件時(shí)，委托方應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的銷售商品收入。 如委托方與受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，將來受托方未售出的商品可以退回委托方，或受托方因代銷商品出現(xiàn)虧損時(shí)可以要求委托方補(bǔ)償，那么委托方在交付商品時(shí)通常不應(yīng)確認(rèn)收入，受托方也不作購進(jìn)商品處理。受托方將商品銷售后，按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)銷售收入，并向委托方開具代銷清單；委托方收到代銷清單時(shí)，再確認(rèn)本企業(yè)的銷售收入。 例：甲公司委托乙公司銷售某批商品 200件，協(xié)議價(jià)為 100元 /件，商品成本為 60元 /件，增值稅率 17%。假定商品已發(fā)出，根據(jù)代銷協(xié)議規(guī)定，乙公司不能將沒有代銷出去的商品退回甲公司；甲公司將該批商品交付乙公司時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，金額為3400元。乙公司對外銷售該批商品的售價(jià)為 120元 /件，并收到款項(xiàng)存銀行。 甲的會(huì)計(jì)處理為： （ 1）將商品交付乙公司 借：應(yīng)收賬款 23400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20220 應(yīng)交稅費(fèi) 增（銷） 3400 借：主營業(yè)務(wù)成本 12022 貸：庫存商品 12022 （ 2）收到乙公司匯來貨款 23400元 借：銀行存款 23400 貸：應(yīng)收賬款 23400 乙公司的會(huì)計(jì)處理： （ 1）收到商品 借：庫存商品
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