【正文】 稅及利潤分配的相關(guān)會計處理。 收入的分類： 1．按收入的性質(zhì)分 ：（ 1）銷售商品收入，（ 2）提供勞務(wù)收入，（ 3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，（ 4）建造合同等等 2．按企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次 分 ：（ 1）主營業(yè)務(wù)收入，（ 2）其他業(yè)務(wù)收入。如： 工業(yè)企業(yè)制造并銷售產(chǎn)品；商業(yè)企業(yè)銷售商品；保險公司簽發(fā)保單；咨詢公司提供咨詢服務(wù)；軟件開發(fā)企業(yè)為各戶開發(fā)軟件；安裝公司提供安裝服務(wù)；商業(yè)銀行對外貸款；租賃公司出租資產(chǎn)收入等等 按照其性質(zhì)的不同，分別通過 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 、 “ 利息收入 ” 、 “‘ 保費收入 ” 等科目進行核算。 （ 1）確認收入 借：銀行存款 936000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 800000 應(yīng)交稅費 —— 增（銷） 136000 （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 50萬 貸：庫存商品 50萬 收入 中 級 財務(wù)會計 收入、費用、利潤 12例 2（托收承付結(jié)算方式銷售） 企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售商品一批， 價款 20萬元，增值稅額 34000元，已辦妥托收手續(xù)。 收入 中 級 財務(wù)會計 收入、費用、利潤 12（ 1）發(fā)出電梯（商品） 借：發(fā)出商品 800萬 貸：庫存商品 800萬 （ 2）預(yù)收貨款 借：銀行存款 960萬 貸：預(yù)收賬款 960萬 （ 3）安裝完畢檢驗合格后，收到余款、增值稅和安裝費 借：銀行存款 5240000 （余款 240萬、增 204萬、安裝費 80萬） 預(yù)收賬款 9600000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 12683760 應(yīng)交稅費 —— 增（銷） 2156240 收入 中 級 財務(wù)會計 收入、費用、利潤 12 安裝費是混合銷售收入 ，一并征收增值稅， 80萬是含稅收入，包括價 683760元，稅 116240， （ 80萬 247。 B公司對該商品的實際售價為12萬元，增值稅額 20400元。 借：原材料 10000 銀行存款 224000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 202200 應(yīng)交稅費 —— 增（銷） 34000 收入 中 級 財務(wù)會計 收入、費用、利潤 125．售后回購 如企業(yè)將一棟價值 100萬的房屋賣給 B公司，合同規(guī)定1年后必須從 B公司手中購回，重新回購價為 110萬元，B公司不得隨意處臵。 例：企業(yè) 11月 10日銷售商品一批，價款 10萬，增值稅率17%，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為 2/ 1/ N/30，企業(yè)于 11月 18日收到貨款。 （ 2）已確認收入的銷售折讓屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項的相關(guān)規(guī)定進行處理。 收入 中 級 財務(wù)會計 收入、費用、利潤 12 會計分錄為： （ 1）銷售時 借：應(yīng)收賬款 234000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 202200 應(yīng)交稅費 —— 增（銷） 34000 （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 16萬 貸：庫存商品 16萬 （ 3）給予折讓并收回貨款 借：主營業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費 —— 增（銷） 1700 銀行存款 222300 貸：應(yīng)收賬款 234000 或紅字沖減 收入 中 級 財務(wù)會計 收入、費用、利潤 129．銷售退回 （ 1）若屬于收入確認前退回 借：庫存商品 貸：發(fā)出商品 收入 （ 2）若屬于收入確認后退回 （銷售退回一般指這種情況） 一般退貨 沖當(dāng)月收入、成本、稅金； 日后期間退貨 ～ （ B/S日至財務(wù)報告報出日），作為 B/S日后事項，沖報告年度收入、成本、稅金 （用 “ 以前年度損益調(diào)整 ” 科目核算） 中 級 財務(wù)會計 收入、費用、利潤 12退貨成本的確定： （ 1）退貨當(dāng)月有同類產(chǎn)品出售 ： 直接減少結(jié)轉(zhuǎn)成本的數(shù)量，如本月售 出 1000件，退貨 200件，只結(jié)轉(zhuǎn) 800件產(chǎn) 品成本。如果延期收取的貨款具有融資性質(zhì)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議款的 公允價值（現(xiàn)銷價格） 確認收入金額，與合同或協(xié)議款的差額，按實際利率法攤銷，沖減財務(wù)費用。假定甲企業(yè)發(fā)出商品時開出專業(yè)發(fā)票，注明的增值稅為 340萬元，并于當(dāng)天收到增值稅 340萬元。 收入 中 級 財務(wù)會計 收入、費用、利潤 12二、其他業(yè)務(wù)收入 核算 企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動外的其他經(jīng)營活動 實現(xiàn)的收入，包括：出售材料、提供非工業(yè)性材 料、出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物 和商品等收入。 （ 1）取得租金收入 借：銀行存款 3000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 3000 （ 2）提取設(shè)備折舊費 借：其他業(yè)務(wù)成本 2022 貸：累計折舊 2022 （ 3）發(fā)生相關(guān)稅費 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費 收入 中 級 財務(wù)會計 收入、費用、利潤 12三、提供勞務(wù)收入的確認與計量 在 B/S日提供勞務(wù)的結(jié)果 能夠可靠估計 的，采用 完工百分比法 確認勞務(wù)收入。預(yù)計軟件開發(fā)總成本為 60萬。 中 級 財務(wù)會計 收入、費用、利潤 12四、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入 包括利息收入、使用費收入等 收入確認條件 ： 1．相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)； 2．收入的金額能夠可靠地計量。 費用 中 級 財務(wù)會計 收入、費用、利潤 12一、管理費用 企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項費用 。 ， 借：財務(wù)費用 貸：銀行存款、應(yīng)付利息、應(yīng)付債券等 借：銀行存款、應(yīng)付賬款等 貸：財務(wù)費用 借：本年利潤 貸： 財務(wù)費用 費用 中 級 財務(wù)會計 收入、費用、利潤 12第三節(jié) 利潤 利潤是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果。 其他準備 一旦提取 不能恢復(fù) ， 借：本年利潤 貸：資產(chǎn)減值損失 利潤 （六）結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動損益 “ 公允價值變動損益 ” 核算 企業(yè) 交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債， 以及采用公允價值計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價值變動業(yè)務(wù)形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得和損失。 發(fā)生時， 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 無形資產(chǎn) 待處理財產(chǎn)損溢 銀行存款等 利潤 結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收支 借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤 借：本年利潤 貸：營業(yè)外支出 中 級 財務(wù)會計 收入、費用、利潤 12三、所得稅費用 ， 借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交所得稅 ， 借：本年利潤 貸：所得稅費用 利潤 中 級 財務(wù)會計 收入、費用、利潤 12四、以前年度損益調(diào)整 核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正調(diào)整以前年度損益的事項。在年度終了 時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損 借：利潤分配 —— 未分配利潤 1 200 000 貸：本年利潤 1 200 000 假設(shè) 2022年至 2022年，該企業(yè)每年均實現(xiàn)利潤 200 000 元。 假設(shè)該企 業(yè) 2022年實現(xiàn)稅前利潤 400 000元 ， 按現(xiàn)行制度規(guī)定 ， 該企業(yè) 只能用稅后利潤彌補以前年度