【正文】 1年凈利潤(rùn) 500萬，最近兩年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)率不低于30%； 主 板： *凈利潤(rùn)以扣除非經(jīng)常性損益前后較低者為計(jì)算依據(jù) 創(chuàng)業(yè)板： *凈利潤(rùn)以扣除非經(jīng)常性損益前后較低者為計(jì)算依據(jù) 24 五、財(cái)務(wù)條件要達(dá)標(biāo) （三）如何確認(rèn)盈利指標(biāo)？ 主板：最近三個(gè)年度經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額超過人民幣 5千萬 ,或者營業(yè)收入累積超過人民幣 3億元 。 主 板：關(guān)聯(lián)交易價(jià)格公允 ,不存在通過關(guān)聯(lián)交易操縱利潤(rùn)的情形 創(chuàng)業(yè)板：最近一年?duì)I業(yè)收入或凈利潤(rùn)不得對(duì)關(guān)聯(lián)方有重大依賴 *同一主營業(yè)務(wù)情況下取得的利潤(rùn) 。 *同一經(jīng)營管理層情況下取得的利潤(rùn) 。 *同一實(shí)際控制人情況下取得的利潤(rùn)。 25 五、財(cái)務(wù)條件要達(dá)標(biāo) 不能存在對(duì)持續(xù)盈利構(gòu)成重大不利影響的情形： 1)經(jīng)營模式與品種結(jié)構(gòu)穩(wěn)定 : 2)行業(yè)地位與經(jīng)營環(huán)境穩(wěn)定 : 3)知識(shí)產(chǎn)權(quán)使用穩(wěn)定 : 4)營業(yè)收入與利潤(rùn)不存在重大依賴 : 最近一年的營業(yè)收入或凈利潤(rùn)不能對(duì)關(guān)聯(lián)方或者有重大不確定性的客戶在重大依賴、最近一年的凈利潤(rùn)不能主要來自合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍以外的投資收益。 26 五、財(cái)務(wù)條件要達(dá)標(biāo) （四）非經(jīng)常性損益的界定 [ 公開發(fā)行證券的公司信息披露解釋性公告第 1號(hào) —— 非經(jīng)常性損益（ 2022） ] 非經(jīng)常性損益是指與公司正常經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系，以及雖與正常經(jīng)營業(yè) 務(wù)相關(guān)，但由于其性質(zhì)特殊和偶發(fā)性，影響報(bào)表使用人對(duì)公司經(jīng)營業(yè)績(jī)和盈 利能力做出正常判斷的各項(xiàng)交易和事項(xiàng)產(chǎn)生的損益。 1. 非流動(dòng)性資產(chǎn)處置損益，包括已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的沖銷部分； 2. 越權(quán)審批，或無正式批準(zhǔn)文件，或偶發(fā)性的稅收返還、減免； 3. 計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助，但與公司正常經(jīng)營業(yè)務(wù)密切相關(guān)，符合國家政策規(guī)定、按照一定標(biāo)準(zhǔn)定額或定量持續(xù)享受的政府補(bǔ)助除外； 4. 計(jì)入當(dāng)期損益的對(duì)非金融企業(yè)收取的資金占用費(fèi)； 5. 企業(yè)取得子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)的投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值產(chǎn)生的收益； 6. 非貨幣性資產(chǎn)交換損益； 27 五、財(cái)務(wù)條件要達(dá)標(biāo) （四）非經(jīng)常性損益的界定 7. 委托他人投資或管理資產(chǎn)的損益； 8. 因不可抗力因素，遭受自然災(zāi)害而計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備； ； ，如安置職工的支出、整合費(fèi)用等； ； 益； ； ，持有交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益，以及處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債和可供出售金融資產(chǎn)取得的投資收益； 28 五、財(cái)務(wù)條件要達(dá)標(biāo) （四）非經(jīng)常性損益的界定 ； ； 允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的損益； 、會(huì)計(jì)等法律、法規(guī)的要求對(duì)當(dāng)期損益進(jìn)行一次性調(diào)整對(duì)當(dāng)期損益的影響； ； ； 。 29 六、盈利計(jì)算要連續(xù) (一 )為什么要關(guān)注連續(xù)盈利問題 ? 1. 連續(xù)盈利是企業(yè)發(fā)行上市的必備條件 2. SEC對(duì)企業(yè)連續(xù)盈利有特定條件要求 (二 )影響盈利連續(xù)計(jì)算的因素 30 重大資產(chǎn)重組 :同一控制下企業(yè)合并 資產(chǎn)、收入、利潤(rùn)任何一個(gè)達(dá)到或超過100%的 在 50% ~ 100%之間的 在 20% ~ 50%之間的 處理方式 發(fā)行人重組后運(yùn)行一個(gè)會(huì)計(jì)年度后方可申請(qǐng)發(fā)行 保薦機(jī)構(gòu)和律師應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)要求，將被重組方納入盡職調(diào)查范圍并發(fā)表相關(guān)意見；提交會(huì)計(jì)師關(guān)于被重組方的有關(guān)文件以及與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料相關(guān)的其他文件 申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表至少須包含重組完成后最近一期資產(chǎn)負(fù)債表 申報(bào)報(bào)表編制 被重組方合并前的凈損益應(yīng)計(jì)入非經(jīng)常性損益，并在申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列示 在編制發(fā)行人最近3年及一期備考利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)假定重組后的公司架構(gòu)在申報(bào)報(bào)表期初即已存在，并由申報(bào)會(huì)計(jì)師出具意見 重大資產(chǎn)重組：非同一控制下合并 資產(chǎn)、收入利潤(rùn)任何一個(gè)超過 100% 在 50%~100%之間 在 20%~50%之間 小于 20% 收購非同一控制下相同、相似產(chǎn)品或者同一產(chǎn)業(yè)鏈的上、下游的企業(yè)或資產(chǎn)的 36個(gè)月 24個(gè)月 一個(gè)會(huì)計(jì)年度 不受影響 收購非同一控制下非相關(guān)行業(yè)企業(yè)或資產(chǎn) 運(yùn)營 36個(gè)月 運(yùn)營 24個(gè)月 不受影響 六、盈利計(jì)算要連續(xù) (三 )企業(yè)盈利規(guī)劃的基本途徑與思路 1. 利 潤(rùn) =收入 費(fèi)用 2. 利潤(rùn) =制造利潤(rùn) +營銷利潤(rùn) +管理利潤(rùn) +財(cái)務(wù)利潤(rùn) =主營利潤(rùn) + 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) + 投資收益 =經(jīng)常性損益 +非經(jīng)常性損益 5. 利潤(rùn) =現(xiàn)金性利潤(rùn) +非現(xiàn)金性利潤(rùn) 33 如何設(shè)計(jì)可持續(xù)增長(zhǎng)的盈利模式？ 七、會(huì)計(jì)報(bào)表要真實(shí) (一 )財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要規(guī)范 3. 財(cái)務(wù)控制要規(guī)范 35 在收入確認(rèn)方面存在較多問題，如： *收入確認(rèn)按收付實(shí)現(xiàn)制； *收入確認(rèn)以開票為時(shí)點(diǎn)確認(rèn)； *以發(fā)貨為時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入； *收入多確認(rèn)、少確認(rèn)，提前或滯后確認(rèn)等情形； *收入確認(rèn)憑證不完整， *代理或買方提供結(jié)算數(shù)據(jù)不及時(shí)或不準(zhǔn)確； *退貨處理不規(guī)范，大額退回應(yīng)調(diào)整收入確認(rèn)當(dāng)期。 收入確認(rèn)不規(guī)范問題 七、會(huì)計(jì)報(bào)表要真實(shí) (二）會(huì)計(jì)政策要穩(wěn)健 : : : : 37 上市公司 1年以 內(nèi) 12年 23年 34年 45年 5年以上 宜科科技 5% 10% 30% 50% 50% 50% 蘇泊爾 5% 8% 15% 50% 80% 100% 思源電氣 5% 10% 30% 50% 50% 100% 雙鷺?biāo)帢I(yè) 1%、 3% 10% 20% 30% 50% 100% 山東威達(dá) 5% 10% 20% 50% 50% 50% 七喜股份 2% 10% 50% 100% 100% 100% 七匹狼 5% 10% 10% 40% 80% 100% 美欣達(dá) 5% 30% 50% 100% 100% 100% 麗江旅游 5% 10% 50% 100% 100% 100% 巨輪股份 5% 10% 25% 100% 100% 100% 久聯(lián)發(fā)展 5% 7% 10% 20% 40% 100% 達(dá)安基因 % 10% 15% 40% 40% 40% 華帝股份 5% 10% 20% 30% 50% 100% 簡(jiǎn)單平均 4% 11% 25% 55% 64% 82% 深交所部分上市公司壞帳準(zhǔn)備政策 上市公司簡(jiǎn)稱 房屋建筑物 機(jī)器設(shè)備 (通用 ) 機(jī)器設(shè)備 (專用 ) 運(yùn)輸設(shè)備 電子設(shè)備 其他設(shè)備 凈殘值率 宜科科技 2035 10 10 5 5 5 5%、 10% 蘇泊爾 2030 5 10 610 3% 思源電氣 20 8 8 5 5 4% 雙鷺?biāo)帢I(yè) 1530 815 815 10 3% 山東威達(dá) 35 10 10 8 5 3% 七喜股份 2040 10 10 5 5 5% 七匹狼 20 510 510 10 5 10% 美欣達(dá) 530 58 58 510 58 38 35% 麗江旅游 1020 1015 1015 710 5 10% 巨輪股份 1535 10 10 8 5 7 5% 久聯(lián)發(fā)展 2040 520 520 8 0 達(dá)安基因 3035 510 35 0、 4% 華帝股份 20 10 10 5 5 10% 深交所部分上市公司固定資產(chǎn)折舊政策 : 七、會(huì)計(jì)報(bào)表要真實(shí) (三 )會(huì)計(jì)信息要完整 *不完整不真實(shí)會(huì)計(jì)信息的效應(yīng) 。 /債權(quán)人帶來風(fēng)險(xiǎn) 。 /債權(quán)人要求更高回報(bào) 。 。 . *完整真實(shí)會(huì)計(jì)信息的效應(yīng) 。 /債權(quán)人的風(fēng)險(xiǎn) 。 /債權(quán)人滿足較低的回報(bào) 。 。 . 八、報(bào)表舞弊須防范 八、財(cái)務(wù)舞弊須防范 （一）財(cái)務(wù)舞弊的 兩大基本策略 1)夸大盈利或資產(chǎn) 2)縮小盈利或資產(chǎn) （二）財(cái)務(wù)舞弊的三大表現(xiàn)形態(tài) (資產(chǎn) )最大化 (資產(chǎn) )均衡化 (資產(chǎn) )最小化 八、財(cái)務(wù)舞弊須防范 （三）五大舞弊手法 (Bigbath c